财务与会计2017章节练习第18调整

18章会计调整（甲公司2015年12月31日发现2014年度多计用100万元并进行了2014定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零， A、调减2015年度当期用100万元B201575C201567.5D201567.520152016410201622920151210商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含），成本为80万元，算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑等其他影响因素，则该项业务2015年净损益的金额是（）万元。下列关于会计政策变更的表述中，正确的是 ）C下列各项中，属于会计政策变更的是 ）2013年度会计利润（同应纳税所得额）10025%15%20155201320132014120240240（ A、 2×111231日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算7000200与账面价值相同。201211允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。 B、1C、1D、2 CD、发出存货的计价方法由先进先出法改为移动平均（下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ）AB、有表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不C、计划对资产负债表日已经存在的某项进行重下列有关会计估计变更的表述中，正确的有 ）C、会计估计变更的当年，如企业发生重大，企业应当将这种变更作为会计DE AE、收到退回的上年度减免的企业所得税甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月12日甲公司2014年发生 A、251220B、210C、21510D、3月2日，获得确凿表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲30万元E、318下列各项变动中，属于会计估计变更的有 ）B、存货的计价方法由先进先出法改为移动平均法C5%D、由于会计的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有 ）A10150万元C200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年E10万元的固定资产关于前期差错，下列表述中正确的有 ）A AE、发生重大或承诺（）201312产对外出租并采用成本模式进行后续计量该办公楼的为3300万元至11120180万元。201511日，进行后续计量该办公楼于201511日的公允价值为2800万元长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25%。2015123129002015该投资性房地产在2015年年末的账面价值为 ）万元D、长江公司2015年1月1 ）2015年资产负债表中“资产总计”的“年初余额”增加（）万元。初余额”增加（）万元。四、综合分析题（选择品适用的税率为17%；适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债6800万元（未调整前），201520164日批准对外报出，20152016325日结束。1142（1）2015年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，上注明的售价为200万元，税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。出现到2015年12月31日仍未支付货款甲公司2015年末为该应收账按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2016年2月3日收到乙公司通知，乙（2）2016年2月10日，税务师在审核时发现，2014年末甲公司对一项实56万元的减值准备（（3）2016215日，税务师在审核时发201511日起，甲公司201212311800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：201212311800万元；201312312100万元；20141231万元；20151231238020年，预计净残值为零，自办公楼建成后20年。（4）2015年12月因甲公司违约被丁公司告上丁公司要求甲公司赔偿270万元。2015年12月31日尚未，甲公司按或有事项准则对该事项确认预计负债160万元，2016年3月12日，甲公司赔偿丁公司240万据税定预计负债产生的损失不允许税前扣除。针对上述事项（3），甲公司正确的会计处理有 ）A2015270B、增加“投资性房地产——公允价值变动”160C201590D2015140对上述事项进行会计处理后应调增甲公司原编制的2015年度的利润表 对上述事项进行会计处理后应调减甲公司原编制的2015年12月31日 A、D、针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2015年12月31日资产负债 D、对上述事项进行会计处理后甲公司2015年度的利润总额 万元D、（6）2015年度甲公司应交企业所得税 ）万元D、（122015年净损益的金额=-（100-80）×（1-25%）=-15（万元），153选项A4选项A，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项B，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式，属于会计差错；选项C，因追加投资使得长期股权投资后续计量由权益法核算改5、正确答案：A2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额 678、正确答案：C选项C属于会计估计变更。（）1选项B，属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在差错，属于资产负债表日后调整事项；选项E，属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在舞弊，属于2A、BC3选项A、C和E，均属于当期事项。4、正确答案：A,C,D选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。5、正确答案：A,C选项B和E，属于会计政策变更；选项D，属于人为原因导致的会计差错。6、正确答案：A,E选项B不影响期初留存收益；选项CD7错，在发现当期的年初采用追溯重述法更正，选项E错误。8选项A和D（）1（1）、正确答案：B20152900、正确答案：长江公司2015年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额、正确答案：2015年资产负债表中“资产总计”的年初余额增加-150万元。、正确答案：2015初余额”增加金额=［2800-（3300-120-180）］×（1-25%）×（1-10%）=-（万元）四、综合分析题（选择1（1）201590（1800/20），AC——公允价值变动”的金额=2380-1800=580（万元），B年公允价值变动损益金额=2380-2240=140（万元），D、正确答案：资料（2）201420152015年度的利、正确答案：（调增的递延所得税资产期末金额17×%=.（万元（）调减的递延所得税资产期初金额×%=（万元本期发生递延所得税资产=7×%=.75（万元），调减的递延所得税资产期末金额4.=.2（万元（（调减递延所得税资产期末金额0万元（×%），15231日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额.+（4.）4（万元）。、正确答案：、正确答案：元），则对上述事项进行会计处理后，甲公司2015年度的利润总额、正确答案：2015年度甲公司应交企业所得税=［调整后利润总额6826+234资料借：以前年度损益调整——资产减值损 贷：坏账准 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调整——所得税费 资料冲减的资产减值损失为201