全面预算体系与现金预算的编制

全面预算体系与现现金预算的编编制

财务预算算是全面预算算的重要组成成部分，不仅仅可以总括地地反映经营期期决策预算和和业务预算的的结果，而且且对其他预算算起控制作用用。

学习财财务预算，首首先应对全面面预算的概念念及构成内容容有所了解，在在此基础上掌掌握固定预算算与弹性预算算、增量预算算与零基预算算、定期预算算与滚动预算算等预算编制制方法的概念念、特点及适适用范围。如如：固定预算算是以某一特特定业务量水水平编制的，算算是在成本习习性分析基础础上，以一系系列可能达到到的预计业务务量水平编制制的预算(业务量波动动比较大的企企业通常采用用弹性预算的的编制方法)，从理论上上讲适用于全全面预算中与与业务量有关关的预算，从从实用角度上上讲则适用于于编制弹性成成本预算和弹弹性利润预算算；零基预算算是一种以零零为基础编制制预算的方法法，它不考虑虑费用过去的的情况，只是是根据预算期期的需要和可可能来安排费费用的支出；；定期预算是是按某一固定定的期间(如会计年度)

编制预算，从从而对连续经经营管理形成成割裂，不利利于长远目标标和近期目标标的协调；滚滚动预算的基基本特点是：：预算包括的的期数不变(如总保持12个月)

、离执行期期越近预算资资料越详细而而离执行期越越远预算资料料越粗略、己己执行过的月月份预算资料料从预算中删删除并加入新新的月份预算算资料从而实实现滚动。学学习中应注意意掌握上述内内容。

其次应应了解全面预预算的编制程程序：先编制制日常业务预预算和专门决决策预算，再再编制财务预预算。由于财财务预算的中中心是现金预预算，因此必必须处理好日日常业务预算算与现金预算算的关系。日日常业务预算算中的各个子子预算的内容容，通常分为为两个部分：：一是按权责责发生制反映映的业务收入入、成本和费费用等预算，二二是根据业务务预算按收付付实现制调整整的本期现金金收支。前一一部分应着重重掌握销售预预算、直接材材料耗用及采采购预算的编编制，后一部部分应着重掌掌握权责发生生制与收付实实现制的区别别、联系，并并能进行正确确的调整。

最后在在现金预算的的编制中，应应着重注意资资金筹措与运运用部分。在在此应注意以以下几点：(1)资金筹措与与运用的方式式有两种：一一是利用借款款调整现金余余缺，二是利利用有价证券券调整现金余余缺；(2)各种借款通通常按期初借借款、期末还还款来确定借借款期间，并并据以计算借借款利息；(3)期末现金余余额通常为企企业的最佳现现金持有量，并并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余余额”

栏数字进行行资金筹措与与运用；(4)“现金收入”与“现金支出”栏的数字均均来源于各业业务预算和专专门决策预算算。

例：某某公司2001年有关销售售及现金收支支情况见下表表(表1)：项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计产品销售量300040005500600018500销售单价100100100100100其初现金余额2100经营现金流出2618002918003540005933001507200

1.

销售环节税税率为5.5％。

2.

该公司期初初应收账款为为80000元，其中第第四季度销售售形成的应收收账款为50000元。

3.

该公司历史史资料显示：：当季销售当当季收回现金金60％,下季收回现现金30％,第三季度收收回现金10％。

4.该公司最佳佳现金余额为为6000元。

5.银行借款按按期初借款、期期末还款处理理，借款利率率为10％。

6.资金筹措和和运用按500元的倍数进进行。

7.该公司期初初有证券投资资5000元，资金余余缺的调整以以减少负债为为基本目的。

8.

经营现金流流出量中不包包括销售环节节税金现金流流出量。

要求：根据据上述资料编编制销售预算算表及现金预预算表。

解：根据上上述资料编制制销售预算表表(表2)

：项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计产品销售量300040005500600018500销售单价100100100100100销售收入合计3000004000005500006000001850000销售环节税现金流量16500220003025033000101750现销收入1800002400003300003600001110000收回前期应收货款300003750090000125003000012000040000165000525000现金收入合计2475003425004800005650001635000

根据上述资料编制制现金预算表表(表3)

：项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额21000620060506300经营现金流入247500342500480000565000经营现金流出261800298100354000593300销售环节税金现金流量16500220003025033000现金余缺（9800）