财务人员法律风险防范XXXX1109课件

财务人员法律风险防范XXXX1109课件1财务人员法律风险防范XXXX1109课件2财务人员法律风险防范XXXX1109课件3财务人员法律风险防范XXXX1109课件4财务人员法律风险防范XXXX1109课件5财务人员法律风险防范XXXX1109课件6财务人员法律风险防范XXXX1109课件7财务人员法律风险防范XXXX1109课件8财务人员法律风险防范XXXX1109课件9财务人员法律风险防范XXXX1109课件10财务人员法律风险防范XXXX1109课件11财务人员法律风险防范XXXX1109课件12财务人员法律风险防范XXXX1109课件13财务人员法律风险防范XXXX1109课件14财务人员法律风险防范XXXX1109课件15财务人员法律风险防范XXXX1109课件16财务人员法律风险防范XXXX1109课件17财务人员法律风险防范XXXX1109课件18财务人员法律风险防范XXXX1109课件19财务人员法律风险防范XXXX1109课件20财务人员法律风险防范XXXX1109课件21财务人员法律风险防范XXXX1109课件22财务人员法律风险防范XXXX1109课件23财务人员法律风险防范XXXX1109课件24财务人员法律风险防范XXXX1109课件25合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的合同变更：

合同履行过程中对原合同的标的、数量、价格、履行期限等内容进行变更是一种普遍现象。变更合同时双方一定要协商一致并以书面形式进行确定，避免双方没有书面确认产生争议。

可变更或可撤销的合同重大误解、显失公平、乘人之危（时限一年内，不变期间）情势变更无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化

合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的合同变更：

26合同履行过程中的法律风险及防范

关于合同约定的款项支付：

1、对于现金支付款项的，为防止客户收到款项后不承认，应要求客户出具加盖公司财务印章的收据，注明现金收讫。对于个人签名没有加盖财务印章的，收据签收人必须是公司法定代表人或者合同中约定的代理人，并注明是合同约定的货款。

2、对于转账形式支付款项的，应要求对方将款项转入合同约定的账户，若需要变更账户，双方应当书面确认，避免出现付款后对方又不认账的情形。

3、对于直接以票据（支票、汇票、本票）方式支付款项的，在签署支票时应当保持名称的一致性，若合同签署名称与付款名称不一致时，一定要让对方做出特别说明。另外，需要特别注明的是给客户开具支票时务必要填写好内容，尤其是客户名称及金额，避免出现空白内容的支票给客户。即使给客户的是空头的支票，也不要内容空白，否则后患无穷。合同履行过程中的法律风险及防范关于合同约定的款项支付：

27合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的货物交付：

1、公司向客户交付货物时，一定要求客户进行签收。签收人必须是合同约定的人或者加盖公司公章、合同专用章，避免出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回。

2、客户交付货物时，我方一定要根据合同约定的质量标准进行验收，若发现质量问题，一定要在合同约定的期限内书面提出质量异议，并要求对方签收，避免出现我方提出质量异议，但没有对方确认的文件，出现纠纷时，对方主张从未收到过我方提出质量异议的材料，我方承担不利的后果。

我方交付货物的，应当在交付货物前，核对我方拟交付的货物是否符合合同约定；并在交付货物时，要求对方按照合同约定进行验收，书面签署验收确认单。否则，对方以未验收迟迟不履行付款义务，就会产生我方应收账款回收困难，引起纠纷。

另外，在交付货物时，还应要求对方在货物签收单中确定数量、规格、价款金额等内容，不容易引发纠纷。合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的货物交付：

28合同履行过程中的法律风险及防范

关于发票问题风险防范：

首先，若实行先开发票再付款的交易形式，付款需要有收款人的确认，这样可防止客户耍赖。实行先开票后付款的，提供发票给客户时一定要求客户书面签收收到发票，款项未付的证明，或者直接在发票注明款项未付，避免出现争议。

其次，若实行先付款后开票的，一定要在对方付款后及时将发票提供给对方。或者，开具发票让对方签收，并在发票上注明“转账支付”。

邮寄发票的，应取得邮寄回单。如果合同中没有风险防范条款，那么在实际出具发票时应当在发票背面写明如“给付发票时款项尚未支付”，或者是由对方签字“发票款项未付”。合同履行过程中的法律风险及防范关于发票问题风险防范：

29合同履行过程中的法律风险及防范

关于发票证据效力的案例：最高法院的一个典型案例（节选）：纠纷双方为：江苏XX二建集团有限公司（原告，以下称XX二建），新疆YY房地产开发有限公司（被告，简称YY地产）建设工程施工合同纠纷案。“双方争议的244万元应当认定为YY地产已经支付XX二建。YY地产持有XX二建为其开具的收款发票。发票应为合法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对244万元发票的真实性没有提出异议，YY地产持有发票，在诉讼中处于优势证据地位，XX二建没有举出有效证据证明付款事实不存在。一审法院认为发票只是完税凭证，而不是付款凭证，不能证明付款事实的存在，曲解了发票的证明功能，应予纠正。”合同履行过程中的法律风险及防范关于发票证据效力的案例：最高30合同履行过程中的法律风险及防范

关于发票证据效力的案例：（续）

XX二建为YY地产的工程总承包方，双方于2000年签订了《建设工程施工合同》，履行合同的过程中，双方反目，XX二建于2001年将YY地产告上新疆高院，其中一项诉讼请求为索要工程款900余万元。在YY地产的答辩中声称，有244万工程款已经现金支付给XX二建，并提供了XX二建开具的发票作为证据。新疆高院一审判决中，对发票的证明效力如此认定，“经一审法院查明，YY地产依据2001年6月12日XX二建出具的244万元建筑安装工程统一发票主张已支付了该笔款项，但未提供其他证据证实其付款的事实，并辩称该笔款项系现金支付，无银行记录，但也未提供现金付账的相关凭证。”合同履行过程中的法律风险及防范关于发票证据效力的案例：（续31合同履行过程中的法律风险及防范

关于发票证据效力的案例：（续）新疆高院未支持YY地产的观点，该院的审理意见为，如果没有其他证据，发票不能作为付款的唯一证据。该案判决后，YY地产不服，于2003年上诉至最高人民法院，最高院发回重审，新疆高院重审维持原判后，YY地产依然不服，再次上诉，最高院于2005年审理此案，于2006年给出终审判决。最高院对发票的证明效力的认定推翻了新疆高院的观点，直接在判决中陈述，“发票应为合法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。”合同履行过程中的法律风险及防范关于发票证据效力的案例：（续32合同履行过程中的法律风险及防范

关于向第三人履行义务或者由第三人履行义务带来的风险：

首先，向第三人履行义务的情况。类似情况也很普遍，往往在合同履行过程中，客户临时提出要求，或者虽然签订合同时已经说明，但未写进合同。一些不讲诚信的客户会借机否认履行了义务。尤其那些向第三人履行了义务后，第三人没有出具有力的收货证明的情况，更容易被客户钻空子。这类纠纷一旦发生，履行义务人很容易出现被动。因此，为了避免这种情况，应事先在合同中写明向哪个第三人履行合同义务，确认第三人的联系人。或者合同中没有约定，但在实际向第三人履行合同义务时，应当由客户出具书面通知书，确认交付货物或付款给第三人，视为我方按照合同约定履行了义务。另外，还应由第三人出具货物签收单或者收款收据等有力的证据确认我方已履行合同义务。其次、第三人代客户向我方履行义务。这种情况，一般的相当于我方多了一个保障，因此风险较小。但是有的时候，客户会要求将其债务全部转让给第三人，转让后其不再承担任何责任。这时我方要充分了解该第三人的履约能力，不能草率答应。合同履行过程中的法律风险及防范关于向第三人履行义务或者由第33认识误区签不签合同不重要有没有回单不要紧合同审批没必要统一保管不方便凭什么做交易凭什么说客户收了货有了漏洞谁负责丢了资料谁承担正确观点合同是交易的基础回单是收货的凭证审批是为了担负责任归档是为了证据保全合同履行过程中的法律风险及防范

认识误区签不签合同有没有回单合同审批统一保管凭什么凭什么有了34

缔约过失责任：在合同缔结过程中，当事人因自己的故意或过失，致使合同不能成立，对相信该合同为成立的相对人，为基于此项信赖而产生的损害，应负损害赔偿责任。缔约过失责任的构成要件：（1）当事人意思表示有瑕疵（2）缔约的相对人误信合同会成立（3）合同尚未有效成立（4）缔约当事人须有损害（5）缔约当事人一方或双方须有故意或过失★没签合同就不承担法律责任吗？★没签合同就不承担法律责任吗？35合同欺诈的手段1、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合同，骗取预付款或定金。2、鱼食诱饵。先履行几份小额合同，骗取信任后签订大额合同，骗取大量货物货款，然后销声匿迹。3、移花接木。让对方看别人货物，一旦签约骗取对方货款或定金后，便再无踪影。4、假冒身份。私刻公章，伪造企业，然后与人签订合同；通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有合同章的空白合同，骗签合同。5、设置圈套。事先精心设计并诱人签订根本无法履行的合同。6、传真诈骗。骗签合同后，骗方利用汇款时间差，诱使供方发货，待提货后溜之大吉。合同欺诈的手段1、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合36合同陷阱的识别★陷阱一：“货到付款”之难

【案例】甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同约定“货到付款”。甲公司在合同订立后第三天就把货送到乙公司，并向乙公司索要货款，但乙公司却找各种借口迟迟不肯支付。半个月后，甲公司见无法收回货款，要求退货，乙公司却不肯退。甲公司说：合同约定的是“货到付款”，货都到半个月了，为什么还不付款？乙公司回复说：我没说不付款，我一直答应付款，但“货到付款”并没有说明货到后什么时间付款。合同陷阱的识别★陷阱一：“货到付款”之难

37★陷阱二：一字万金

【案例】甲公司与乙厂签订了一份铝材购销合同，约定甲公司在合同签字生效时支付定金30万元人民币，甲公司也如数支付了定金。事后铝材价格看涨，乙厂毁约。甲公司多次交涉无效后起诉，依照我国《合同法》第115条规定“收受定金的一方不履行合同的，应当双倍返还定金”，要求法院责令乙厂双倍返还定金。该合同经审查后确认为有效合同，乙厂违约，但最后法院只判定乙厂退还30万元及承担利息损失。原来，合同中将法律固定术语“定金”写作“订金”。一字之差痛失30万元。合同陷阱的识别★陷阱二：一字万金【案例】甲公司与乙厂签订了一份铝材购销38★陷阱三，敢问货去何方？

【案例】甲厂将一批半成品交给乙厂加工，合同中关于加工数量、质量、价格、违约责任均有明确规定，交货地点写明是甲指定的仓库，运输工具、运输费用由乙厂负责。加工完成后，甲厂要求乙厂将布料分别运到陕西、吉林、成都等地仓库。乙厂大呼上当，如果将这些布匹分别运到西北、东北、西南，并承担运费的话，所收取的加工费还不够支付运费。乙厂不肯运，甲厂就告到了法院，并说它与陕西、吉林、成都都已签订了合同，由于乙厂违约导致交货逾期，使自己遭受重大经济损失，要求赔偿。合同陷阱的识别★陷阱三，敢问货去何方？【案例】甲厂将一批半成品交给乙厂39公司应收账款管理和催收

一、定期财务对账，及时调整与客户销售数量、金额方面的误差。

1、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。

一般来说，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，及时调整造成数量、金额等方面的误差，尤其是针对以下几种情况，再核对账目时一定要注意：

A、产品结构品种、规格较多的；

B、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

C、产品出现平调、退货、换货时；

D、客户不能够按照每笔订单或（每笔销售单据或每次提供的发票）进行回款；

另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、销售推广费用等）；造成双方财务核对时出现差距，随着时间的增长，造成呆、死账，影响催收。公司应收账款管理和催收一、定期财务对账，及时调整与客户销售40公司应收账款管理和催收

二、公司应定期对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款风险。

A、应通过各种渠道详尽了解客户的主体资质、企业发展状况、对客户的商业信誉、偿债能力、财务实力和财务状况以及企业负责人的社会背景及相关等信息，同时在合同的履行过程之中，随时收集对方主体资格变更、财务状况变化等情况，视其履约能力及时对销售政策作出相应的调整。

B、可以对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。

若我们处于合同相对方的强势地位，公司可以要求对方提供相应的财务指标，以核算其信用指标，但此项实际操作中还是有困难的，由于涉及商业秘密，一般企业均不愿意提供。

C、针对客户进行信用等级分类管理，并以此控制产品销售量及回收时间。公司应收账款管理和催收二、公司应定期对客户信用进行评价，按41公司应收账款管理和催收

三、密切注意客户的异常情况变化，以便及时采取相应救济措施。

在日常经营、管理中，客户若出现欠款的危险信号，公司就应当注意了：比如说办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公司负责人发生意外；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；不正常的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收账款过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底价）；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管理、经营不能同步发展）。公司应收账款管理和催收三、密切注意客户的异常情况变化，以便42公司应收账款管理和催收四、应收账款的催收应做到以下几点：

1、提供完备的资料及准时提供发票（提供发票需由对方人员签收），促使客户及时付款。

2、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低。

3、建立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。公司应收账款管理和催收四、应收账款的催收应做到以下几点：

43公司应收账款管理和催收

4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。

对尚未到期的客户，比如说货款回收期前一周，由销售人员电话通知或拜访负责人，或者由销售部门措辞婉转地写信发函提醒催收；对逾期较短的客户，可以以业务部门发函或者财务部门发函催收即可，以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先由业务部门发函，再由财务部门甚至财务经理签名发函多次催收，最后由律师发送律师函催收，对故意不还或上述方法对其无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。经过几轮的催收，就会大大提高应收账款的回收率。

客户拖欠款项，一般不应超过回款期限的1/3；如超过，公司应当马上采取行动追讨，避免损失。公司应收账款管理和催收4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意44公司应收账款管理和催收五、实行资金融通，加速应收账款的变现

公司为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。

A、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：（1）一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借；（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。

应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。

公司应收账款管理和催收五、实行资金融通，加速应收账款的变现

45公司应收账款管理和催收

B、应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。公司应收账款管理和催收B、应收账款让售。46公司应收账款管理和催收六、应收账款诉讼时效风险控制

许多企业都认为与客户合作很好，或者一直电话催收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉法院却没有支持。所以，时效也是企业应当重视的一个问题。如何预防呢？我们认为有以下几种情况，可供公司参考：

A、发现自己的权利即将超过诉讼时效，如果对方有偿还能力，应立即起诉（有仲裁协议的应申请仲裁）。公司应收账款管理和催收六、应收账款诉讼时效风险控制

47公司应收账款管理和催收

B、如因种种原因不想立即起诉，则可以采取以下措施：

B.1与对方订立新的履行义务协议（或制作相关的备忘录、会议纪要等）；

B.2由对方出具新的履行义务计划；

B.3保留对方发来的承诺履行义务的信函、传真等；

B.4在诉讼时效期间内对方履行部分义务的，保留有关证据；

B.5向对方发出要求其履行义务的催款函，并要求其签收；

B.6如对方拒绝签收催款函，则向其发特快专递信件等，并保留相关证据；

B.7向对方发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件；公司应收账款管理和催收B、如因种种原因不想立即起诉，则可以48公司应收账款管理和催收

C、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快弥补，减少损失，具体可采取以下方式：

①由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；

②达成履行义务的新协议。但此条取决于欠款人对诉讼时效制度是否了解，如其不了解，则可能做到；如其了解诉讼时效制度且不愿履行义务，则极大可能做不到。

③仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求对方承诺具体哪天之前还款，这样既减轻了对方压力又降低了对方的警惕性，还能中断诉讼时效，实践中效果很好。公司应收账款管理和催收C、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应49合同履行中对方出现违约情况的及时处理

合同履行时，最无法避免的情况就是对方违约，公司几乎没有任何途径避免对方行为不当。当出现对方违约的情况时，我方一定要及时采取恰当的补救措施，避免因此产生的损害进一步扩大。同时应当积极行使法定或约定的权利，将对方违约的事实加以书面确认，固定相关证据，以便将来追究对方的违约责任时依据充分。主要有以下几种情形：合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行时，最50合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第一、对方延期交付货物

对方延期交付货物，若不影响我方向第三方交付货物，我们可以接受对方延期交付的行为，但可根据合同约定要求对方支付延期交付货物的违约金。若影响我方向第三方交付时间，可能造成我方向第三方承担违约损失的，我方在客户延期交付超过**天的，可及时采取其他措施弥补，确保我方向第三方履行及时交付的义务；对该客户我方同可按照合同约定单方行使解除权，要求解除合同并要求对方赔偿延期交付的违约金以及由此给我方造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理第一、对方延期交付货物51合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第二、对方交付货物质量不符合约定的

对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合同约定及客观实际情况要求对方返工、维修或者拒绝接收，并要求对方对其提供的货物质量不符合约定的事实进行书面确认。并针对具体情况要求对方返工、维修的，可要求对方按照延期交付承担违约责任。若拒绝接收另行采购的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理第二、对方交付货物质量52合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第三、我方延期交付货物或交付货物质量不合格的

我方若在合同履行过程中，延期交付货物或交付货物质量不合格，应当主动和客户沟通，达成谅解，让客户出具书面的材料同意变更交付时间或者同意我方返工、维修，另行交付的事实，以减少我方的损失。由于是我方违约，因此在沟通过程中，尽量不要签署书面的文件交给对方，避免无法协商一致时，对方以我方确认的书面文件要求赔偿损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理第三、我方延期交付货物53合同履行中对方出现违约情况的及时处理

不追求企业零诉讼，但追求诉讼零风险！法律风险管理追求的目标风险分析风险评估管理方案风险管理合同履行中对方出现违约情况的及时处理不追求企业零诉讼，但追54财务人员法律风险防范财务人员职责风险财务人员法律风险防范财务人员职责风险55财务人员职责风险主要法律、法规：主要包含在《会计法》、《刑法》、《总会计师条例》、《税收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、《保险法》、《现金管理暂行条例》等法律法规中，其中以《会计法》和《刑法》为统领。对于上述规定中所表述的“构成犯罪”的认定标准，则是依据最高人民检察院、公安部于2001年4月18日公布并实施的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》这部司法解释。对于财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责任（注意：一般不会涉及民事责任）。其中行政责任又分为行政处罚和行政处分（仅对国家工作人员）。财务人员职责风险主要法律、法规：56财务人员职责风险吊销会计从业资格证情形：《会计法》（第四十二条）规定的违法行为，由于主观恶性并不大，多数会以行政处罚处理，但如情节极为恶劣也可能构成犯罪。例如“会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”可见，“情节严重”才是吊销会计从业资格证。三种情形引起吊销会计从业资格：1、没有坚持会计人员职业道德引起；2、因犯罪引起，即被追究刑事责任则今后也不能重新取得；3、一般违法纪行为引起，在5年内不得重新取得。“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。因违法（注：指一般违法行为，即不构成犯罪的违法行为）违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。”财务人员职责风险吊销会计从业资格证情形：57财务人员职责风险重大会计差错：《年报信息披露重大差错责任追究制度》（经公司2010年12月28日第一届董事会第二十次会议审议通过）第六条财务报告存在重大会计差错的具体认定标准：（一）涉及资产、负债的会计差错金额占最近一个会计年度经审计资产总额5%以上；（二）涉及净资产的会计差错金额占最近一个会计年度经审计净资产总额5%以上；（三）涉及收入的会计差错金额占最近一个会计年度经审计收入总额5%以上；（四）涉及利润的会计差错金额占最近一个会计年度经审计净利润5%以上；财务人员职责风险重大会计差错：58财务人员职责风险重大会计差错（续）：（五）会计差错金额直接影响盈亏性质；（六）经注册会计师审计对以前年度财务报告进行更正的，会计差错金额占最近一个会计年度经审计资产总额5%以上；（七）监管部门责令公司对以前年度财务报告存在的重大差错进行改正；上述指标计算中涉及的数据如为负值,取其绝对值计算。现以公司2011年度经审计的财务报表进行取值计算（计算结果舍去小数位保留到整数位）：财务人员职责风险重大会计差错（续）：59财务人员职责风险重大会计差错认定标准：涉及资产、负债的会计差错金额=2011年末资产总额*5%=362,269*5%≈18,113(万元)涉及净资产的会计差错金额=2011年末归属母公司的净资产总额*5%=167,430*5%≈8,371(万元)涉及收入的会计差错金额=2011年度收入总额*5%=

237,152*5%≈11,857(万元)

涉及利润的会计差错金额=2011年度归属母公司的净利润*5%=14,928*5%≈746(万元)财务人员职责风险重大会计差错认定标准：60财务人员职责风险重大会计差错（续）：年报信息披露重大差错责任追究的主要形式包括：（一）公司内通报批评；（二）警告，责令改正并作检讨；（三）调离原工作岗位、停职、降职、撤职；（四）经济处罚；（五）解除劳动合同。年报信息披露重大差错责任追究的结果纳入公司对相关部门和人员的年度绩效考核指标。财务人员职责风险重大会计差错（续）：61财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范

根据《反不正当竞争法》和国家工商局《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》，经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入账；中间人接受佣金的，必须如实入账。经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范62财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范1、回扣：回扣是违反财经纪律的现象，具体表现为帐外暗送、逃避财务监督。经营者往往以帐外财物贿赂对方单位或个人，他们也不将收受的贿赂如实记入会计账目。从司法实践情况看，存在回扣的商品交易，交易标的物的实际价格与开价额是不相符的。但是，如果交易双方在商品交换过程中，将商品价款所作折扣全部记入会计账目，作为经营者公开的收入或支出，则不能以回扣对待。2、折扣：折扣是在商品购销活动中，卖方给买方价格上的优惠，如有的经营者为了招揽顾客，借开业、店庆、节假日等机会打折扣优惠出售商品。这是经营者的一种自主经营行为，只要不违反国家的政策、法规，不借机倾销伪劣产品，坑害消费者，就是合法的。财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范63财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范

3、佣金：佣金是经营者付给中介人的一种劳务报酬，它并不冲减购销双方成交的商品价款。购销双方都可能会支付佣金，收取佣金的主体只要是经过工商登记的具有经纪人资格的单位和个人，并依法纳税，所得佣金也是受到法律保护的。

如果缺乏明示的手续，收、支的佣金、折扣就会成为非法性质。在实际生活中，商品交往中还存在着劳务费、咨询费、信息费、手续费、顾问费、好处费等不同称谓，判断这些利益是否属于回扣，应以回扣的上述基本特征进行衡量。财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范64财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范

一般来讲，“小金库”主要有七种表现形式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范65财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范1、记账一定要清楚。2、存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库”的存折放在家里，而应放在单位。3、对于领导从“小金库”拿钱却不肯签字的要注意找其他证据（如录音、旁证等）。4、一定要注意保留好开支的证明，哪怕是“白条”。“小金库”就是“钱加票”，从里边拿钱那就放进去票，“小金库”的规模就是现在的钱加上历史累计扔进去的票，有这个就行了。（×）

在这里，再次强调，“小金库”都是违法的。财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范66财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范

作为单位领导来讲，也不要以为“小金库”让别人拿住，自己建了一道“防火墙”就全没有坏处。有时候，“小金库”的权属归谁会发生纠纷。案例：刘先生生前是郑州市某科技集团有限公司的出纳，2005年6月30日去世。7月2日，公司在进行物品交接时发现，刘先生办公室的保险柜里有一个以刘先生为户主的存折，公司遂交于刘妻卫女士，但不久又从卫女士处要回了存折。在别人的提醒下，卫女士随后要求丈夫的公司到银行进行查证，结果发现存折内有存款70,332．81元。随后，因存折被公司拿走，卫女士遂向银行申请了挂失，公司无法取出存款。公司遂向金水区人民法院提起诉讼，要求法院依法判令被告卫女士返还现金70,332．81元。结果公司一审败诉。

建议由“小金库”保管员出具书面说明

财务人员职责风险常见却不合法的“小金库”的风险防范67财务人员职责风险

“财务代签名

”万万要慎重

在现实工作中，财务人员代领导贴票报销这些事项又是经常碰到的，我们该怎样处理？

出纳应当尽可能避免直接给总经理现金，而是通过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中（如工资卡），并保留一份银行打款回单的复印件，这样就可万无一失，不会产生说不清的问题。财务人员职责风险

“财务代签名

”万万要慎重68发票使用风险防范发票真伪的风险防范1、按照发票背面注明的发票防伪方法（监制机关的网址、电话12366等）进行鉴别。2、借助鉴别工具，增强审核辨别发票真伪的能力。如可通过发票网上查验系统查验发票的真伪或流向信息。对于无法辨别的发票还可持票到税务局申请鉴定。（谨防造假人员先注册一家公司，然后到税务机关领出一本或几本发票，然后采取影印的方法，将一本发票印出相同的多本发票，对这种情况只能到税务机关验证真伪）。3、阴阳发票，也就是开“大头小尾”发票。4、虚假发票，主要指违法私自印制、伪造、变造的发票。5、已缴销发票（发票缴销日期早于开票日期）、过期发票（超过发票限用期限而开具的发票）。6、以收款收据、白条等，如取得同城托收凭据后未及时到营业网点取得正规发票。发票使用风险防范发票真伪的风险防范69发票使用风险防范对取得发票填写的规范性进行审核1、取得发票的内容填写不规范，常见的主要有：发票付款方名称，日期、货物名称、数量、单价、金额等内容填写不全，取得的发票未按规定加盖发票专用章或发票专用章不符合规定等；2、发票票面填开是否规范合法。有无大头小尾、分联填开、转借代开、错填漏填、漏张、错联、复写不符合规定等问题；3、查验票据印制的所属日期与实际开票日期，看是否属过期或作废票据；4.发票是否按规定加盖印章，加盖印章所属单位的性质是否与开具发票的内容、发票的种类相匹配。修订后的《发票管理办法》明确发票联只能加盖发票专用章，新发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。发票使用风险防范对取得发票填写的规范性进行审核70发票使用风险防范对取得发票填写的规范性进行审核5.发票开具的内容与实际发生的经营行为是否完全一致。即发票取得方所购买的货物的品种、数量、单价、金额或服务的项目、金额等与发票上所反映的内容是否完全一致。票（开票方）、货（销货方）、款（收款方）三者必须一致，而且与实际业务要对应相符。6、发票项目开具不明晰，未附业务明细。如购买图书、礼品等无购物明细清单、会议费无会议通知等证明材料等。发票使用风险防范对取得发票填写的规范性进行审核71发票使用风险防范其他值得重视的问题1、服务业统一发票和定额发票存在的问题较多，应加强此类发票的核查；2、对于会议费、招待费、佣金、办公费、手续费这五项费用，应列为检查的重点，从发票的真实性和经济业务的真实性两方面加强核查；3、应认真核查发票上的开票单位与发票归属单位是否一致，若不一致，应仔细核查情况，转借、转让的发票、物流与票流不一致的发票均是不符合规定发票，都不得取得并作为成本费用列支。发票使用风险防范其他值得重视的问题72发票使用风险防范对发票审批入账的规范性进行审核1、财务入账的票据是否属白条、收据等不合规票据；2、财务入账的发票是否按规定附明细清单。如购买礼品应附明细清单，会议费报销票据应附会议通知，会议经费应分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上相应的原始单据；3、经手人、验收人、领报人的签字等手续是否齐全、完备，有无相关领导人的审批，报销票据是否注明事由。发票使用风险防范对发票审批入账的规范性进行审核73财务人员职责风险谨慎应对外部审计和政府部门检查1、弄清楚对方的目的2、回答问题前应多做思考3、把握不定时应请示领导4、提供资料前应先检查财务人员职责风险谨慎应对外部审计和政府部门检查74会计信息欺诈的认定根据我国民法的相关规定，欺诈是指在民事行为中一方当事人故意隐瞒有关真实情况或故意告知对方虚假情况，使对方做出不真实的意思表示。一个行为要构成欺诈必须符合如下四个条件：一是主观上存在故意。即有欺诈行为之人有其特定的目的和动机，比如，牟取暴利、非法筹资等，而不是由于疏忽大意、过于自信等过失。二是在客观上实施了欺诈行为，即故意向对方隐瞒有关真实情况或者故意捏造虚假事实。三是对方当事人在被欺诈的情况下做出了有背于自己真实意愿的选择。四是对方当事人对被欺诈是不知情的。这样就易理解会计信息欺诈，它只不过是限定了其手段，即利用会计信息，包括会计报表及临时报告等对外提供的会计信息，而实施的欺诈。会计信息欺诈的认定根据我国民法的相关规定，75利用会计信息进行欺诈的主要方式目前，在我国证券市场上利用会计信息进行欺诈的方式主要有：（1）虚增利润。如“红光实业”就是通过这种方式改亏为盈，欺诈上市的典例。该公司1997年5月上市一年后便巨额亏损，净利润为-1.984亿元，每股收益为-0.863元。（2）虚增资产。如蓝田股份为申报上市索性伪造土地使用批文，虚增银行存款，缩减股本。（3）虚增注册资本。有的公司为了达到上市的目的，故意虚增注册资本，待上市后再将其抽回。（4）钻会计准则的空隙操纵利润。有些上市公司利用会计准则的不完善，通过债务重组、资本重组、资产重组操纵利润，突击扭亏。利用会计信息进行欺诈的主要方式目前，在我国证券市场上利用会计76会计信息欺诈的实施主体

会计信息欺诈的实施主体有两个：第一个自然是公司本身，这个毋庸置疑；第二则是会计师事务所等中介机构（包括会计师事务所、资产评估事务所、律师事务所、证券公司、主承销商、财务顾问、上市推荐人等）。如果注册会计师未能遵循独立审计准则的要求而出具不实报告，则应当承担审计责任；而如果与上市公司合谋提供虚假财务报告实施会计信息欺诈，则应与上市公司一起成为会计信息欺诈的共犯。根据中国注册会计师审计准则的有关规定，被审计单位的管理层责任包括：编制和公允列报财务报表是管理层的责任,这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。我国《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计行为负责，是承担会计责任的主体。会计信息欺诈的实施主体会计信息欺诈的实施主体77职务犯罪原因分析：以身试法故意犯罪，多表现为贪污、挪用资金、职务侵占、提供虚假报告、隐匿销毁会计资料、偷漏国家税款等行为；“迫于压力”（大多数情形）；

在法律上真正的“被迫”并不会遭受刑事处罚，比如被认定为符合《会计法》第四十五条规定的“授意、指使、强令做假或隐匿、销毁会计资料”的情形；从法理上讲，没有主观犯罪故意也是不能被认定为犯罪的。证据的收集无意也会酿风险（知识或经验的不足）。

大家喝凉水为何只有少数“肚子疼”？职务犯罪原因分析：以身试法故意犯罪，多表现为贪污、挪用资金、78职务犯罪贪污罪国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的；受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污罪论。贪污5000元-5万元的，处1-7年（情节严重的，7-10年）；贪污5-10万元的，处5年以上有期徒刑（情节特别严重的，处无期徒刑）；贪污10万元以上的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑（情节特别严重的，处死刑）。职务犯罪贪污罪国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取79财务人员职责风险财务人员冒充领导签名套钱的案例

2006年《法制周报》曾有这样一篇报道，说是在2000年1月，戴某从X省轻工业学校电算会计专业毕业后，在某大酒店做一名前台收银员。因为表现不错，2001年5月，她被某街道办事处借调过去，委任为会计。起初，戴某工作细致、认真，在账务上不敢有半点马虎。但时间一长，面对每天从手上进出的大笔钱物，她的心开始不安分起来。2002年1月的一天，她第一次模仿办公室主任和局长的签字报账，成功套取公款2000元。2004年5月，她分两次套取公款8万元；9月，她又分两次将12万元据为己有……而且，随着时间的推移，她贪污的数目也越来越大，最后竟达上百万元。2006年8月，《京华时报》中曾刊出这样一篇新闻，出纳员赵丽（化名）仿造领导笔迹签字，为自己的私人消费报销117次，达到5万多元。近日，海淀法院以贪污罪判处赵丽有期徒刑3年，缓刑5年。

《杜拉拉升职记》财务人员职责风险财务人员冒充领导签名套钱的案例80财务人员职责风险报账员冒充领导签名敛财1279万元获无期2000年,白某从X市旅游专科学校毕业后,通过招聘成为X市某区党政办公室接待员。据X市Y区检察院和X市公安局Y分局查证，年仅28岁的X市国家高新Y区人民政府聘用人员白某，在2006年9月至2008年9月短短两年时间里，通过涂改发票金额和冒充领导签名，贪污公款582万元，诈骗公款696万余元2010年8月2日，X市中级人民法院一审以贪污罪和诈骗罪依法判处白某无期徒刑。白某的日记：“不作为不要紧，不过要有自己的经济来源。经济上的独立，给女人很多的自信，不管赚钱多少，都有可以和男人抗衡的资本。”，袒露了她的心迹。财务人员职责风险报账员冒充领导签名敛财1279万元获无期81职务犯罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的；或者挪用公款数额较大、进行营利活动的；或者挪用公款数额较大、超过３个月未还的行为。5年以下；5年以上有期徒刑；挪用公款数额巨大不退还的处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。“归个人使用”的理解：A、将公款供本人、亲友或者其他自然人使用的；B、以个人名义将公款供其他单位使用的；C、个人决定以单位名义将公款供其他单位使用，谋取个人利益的。挪用特定款物罪转化为挪用公款罪挪用特定款物罪挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌下列情形之一的：1.挪用特定款物价值在五千元以上的；2.造成国家和人民群众直接经济损失数额在五万元以上的；3.虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。挪用公款罪职务犯罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用82职务犯罪国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的，是受贿罪。几种行为方式：（1）主动受贿，即索贿（不要求“为他人谋利”、且为受贿罪的法定从重情形）；（2）被动受贿，即收受他人财物（要求“为他人谋利”、但最低限度为承诺即可）；（3）在经济受贿，即在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的；（4）斡旋受贿，又称之为居间受贿、间接受贿，即利用自己职权和地位的便利条件和影响（而非职务之便），通过其他国家工作人员职务上的便利，为请托者谋取不正当利益，从而收受或索取贿赂；（5）事后受贿，国家工作人员利用职务上的便利为请托人谋取利益，并与请托人事先约定，在其离退休后收受请托人财物，构成受贿罪。单位犯罪的直接责任人员处5年以下有期徒刑或拘役。受贿罪职务犯罪国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非83职务犯罪是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员财物的行为。5-10年，10年以上有期徒刑或者无期徒刑。行贿罪职务犯罪是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员财物的行为。行84职务犯罪数额在30万元以上的举证空白提高巨额财产来源不明罪职务犯罪数额在30万元以上的巨额财产来源不明罪85职务犯罪是指明知是伪造的货币而持有、使用，数额较大的。处3年以下；3-10年；10年以上有期徒刑。是指明知是毒品、走私、黑社会性质、恐怖活动、贪污贿赂、破坏金融管理秩序、金融诈骗犯罪的违法所得及其产生的收益，掩饰、隐瞒其来源和性质的行为。处3年以下；3-10年；10年以上有期徒刑。持有假币罪洗钱罪职务犯罪是指明知是伪造的货币而持有、使用，数额较大的。持有假86职务犯罪明知是伪造的信用卡而持有、或者非法持有他人的信用卡。刑法意义上的信用卡，是指由商业银行或者其他金融机构发行的具有消费支付、信用贷款、转账结算、存取现金等全部功能或者部分功能的电子支付卡，因此它既包括可以透支的信用卡，也包括不能透支的借记卡。“冒用他人信用卡”包括以下情形：拾得他人信用卡并使用的；骗取他人信用卡并使用的；窃取、收买、骗取或者以其他非法方式获取他人信用卡信息资料，并通过互联网、通讯终端等使用的。信用卡犯罪首先取决于行为人如何获得信用卡即首先看是否为盗窃与抢劫所得，若是，则属于盗窃罪、抢劫罪的问题；若不是盗窃或抢劫所得，而是拾捡、骗取、伪造、非法购买等所得之后并使用的，属于信用卡诈骗罪。妨害信用卡管理罪职务犯罪明知是伪造的信用卡而持有、或者非法持有他人的信用卡。87职务犯罪金融诈骗罪是指以非法占有为目的，采用虚构事实或者隐瞒事实真相的方法，骗取公私财物或者金融机构信用，破坏金融管理秩序的行为。本类犯罪所有的罪名都规定了财产刑，即单处或者并处罚金；如果处以无期徒刑或者死刑，则处以没收财产。可以由单位构成犯罪主体的有集资诈骗罪、票据诈骗罪，金融凭证诈骗罪，信用证诈骗罪以及保险诈骗罪等5个罪名。但贷款诈骗罪、信用卡诈骗罪不能由单位构成。具有非法占有的目的情形：①明知没有归还能力而大量骗取资金的；②非法获取资金后逃跑的；③肆意挥霍骗取资金的；④使用骗取的资金进行违法犯罪活动的；⑤抽逃、转移资金、隐匿财产，以逃避返还资金的；⑥隐匿、销毁账目、或者搞假破产、假倒闭，以逃避返还资金的；⑦其他非法占有资金、拒不返还的行为"。金融诈骗罪职务犯罪金融诈骗罪是指以非法占有为目的，采用虚构事实或者隐瞒88职务犯罪非法吸收公众存款罪，是指非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序的行为。明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处2-7年有期徒刑，并处罚金。单位犯。职务犯罪非法吸收公众存款罪，是指非法吸收公众存款或者变相吸收89职务犯罪指违反国家税收征管制度，妨害国家税收正常活动，情节严重的行为。此类犯罪包括：抗税罪，逃避缴纳税款罪，骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，虚开发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪，持有伪造的发票罪。危害税收征管罪职务犯罪指违反国家税收征管制度，妨害国家税收正常活动，情节严90职务犯罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。逃避缴纳税款罪职务犯罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，91

2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京某文化艺术有限责任公司、北京刘某实业发展公司和北京某经典广告公司涉嫌偷税立案调查。4月24日，北京市公安局根据获取的证据，依法对涉案责任人总经理兼财务总监靖某（刘某妹夫）和前任会计方某刑事拘留，5月30日，上述二人被依法逮捕。6月20日，公司法定代表人刘某被北京市公安局依法刑事拘留。2003年8月16日，某因有悔过表现和筹款补缴税款的愿望，被取保候审。2003年12月12日，该偷税案在北京市朝阳区人民法院公开开庭审理。公诉方指控晓庆公司及靖某涉嫌偷税共计848余万元。最后法院以偷税罪处公司罚金600多万元，判处公司总经理兼财务总监靖某有期徒刑三年。在这个例子中，法定代表人刘某没有被判刑而总经理兼财务总监靖某被判刑，以及前任会计方某曾被刑事拘留。2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过中华人民共和国刑法修正案（七）后逃避缴纳税款罪取代了原来的偷税罪。“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。某公司偷税案2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京某文化艺92打击报复会计人员罪构成打击报复会计人员罪有以下几点：（1）打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。（2）打击报复会计人员罪的侵害对象是依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员。这是所说的会计人员是指在公司、企业、事业单位和其他组织所设置的会计机构及其他机构中，或者在国家机关、社会团体中从事会计工作的人员，包括会计机构负责人、总会计师等。（3）打击报复会计人员罪在客观方面表现为对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报告情节恶劣的行为。

这里所说的打击报复主要是指对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员，通过降级、调动工作、撤换职务、进行处罚、开除以及其他方式进行打击报复的行为。这里所说的情节恶劣，主要是指多次或者对多人进行打击报复，或者打击报复手段恶劣，或者打击报复造成严重后果，或者打击报复影响恶劣。打击报复会计人员罪构成打击报复会计人员罪有以下几点：（1）打93对受打击报复的会计人员的补救措施对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当按照《会计法》的规定，采取必要的补救措施。主要包括：（1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉；（2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被子降级的，应当恢复其原有级别。对受打击报复的会计人员的补救措施对会计人员进行94职务犯罪隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的：1.隐匿、销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上的；2.为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。职务犯罪隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪95顾某等隐匿、销毁会计资料案(一审)2000年9月间，被告人徐某得知群众举报被告人顾某涉嫌侵占东化厂资金，为逃避查处，指使被告人朱某、杨某销毁该厂真实的年终分配清单，后朱某、杨某分别烧毁了上述清单。同年11月间，上海市公安局浦东分局依法对顾某涉嫌犯罪的线索进行调查，顾某为逃避查处，与徐某合谋，指使朱某、杨某销毁该厂真实的年终分配签收簿，后朱某、杨某分别烧毁了部分签收簿，并将其余签收簿隐匿于家中。上述销毁、隐匿的会计资料涉及金额达人民币9,389,291.38元。被告人杨某、朱某分别于2000年11月21日、22日向公安机关主动交待了被告人顾某、徐某指使其销毁、隐匿会计资料的犯罪事实。上海市浦东新区人民法院（2001）浦刑初字第1277号作出如下判决：

1、被告人顾某犯隐匿、销毁会计资料罪，判处有期徒刑一年，罚金人民币3万元；2、被告人徐某犯隐匿、销毁会计资料罪，判处有期徒刑一年，罚金人民币3万元；3、被告人朱某犯隐匿、销毀会计资料罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币2万元；4、被告人杨某犯隐匿、销毁会计资料罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币2万元；5、罚金款于判决生效后一个月内缴纳。顾某等隐匿、销毁会计资料案(一审)2000年9月间96职务犯罪内幕交易、泄露内幕信息罪证券、期货交易内幕信息的知情人员或者非法获取证券、期货交易内幕信息的人员，在涉及证券的发行，证券、期货交易或者其他对证券、期货交易价格有重大影响的信息尚未公开前，买入或者卖出该证券，或者从事与该内幕信息有关的期货交易，或者泄露该信息，涉嫌下列情形之一的：1.内幕交易数额在20万元以上的；2.多次进行内幕交易、泄露内幕信息的；3.致使交易价格和交易量异常波动的；4.造成恶劣影响的。职务犯罪内幕交易、泄露内幕信息罪97职务犯罪提供虚假财务报告罪(《刑法》修正案（六）)公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的：（1）造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；（2）致使股票被取消上市资格或者交易被迫停牌的。职务犯罪提供虚假财务报告罪(《刑法》修正案（六）)98虚假财务报告郑百文（李福乾）银广厦（陈川）蓝田股份（瞿兆玉）刘姝威沈阳华伦于宝久、秦凤英科龙电器（顾雏军）琼民源（马玉和）紫鑫药业（郭春生）绿大地（何学葵）新大地（黄运江）赵合宇胜景山河（姚胜）立立电子、苏州恒久因媒体曝光被取消上市虚假财务报告郑百文（李福乾）99“打工皇帝”陈某倾覆“中航油”案“打工皇帝”陈某倾覆“中航油”案陈某简历1961年10月，出生于湖北黄冈市浠水县竹瓦镇下的宝农村。1982年8月，考入北京大学东方语言文学系学习越南语。1987年7月，毕业后进入民航北京管理局，任局长办公室英文翻译。还曾在《中国民航报》做过短暂的文字工作。1988年，中国民航总局改革开始。陈某尝试着选择了从民航北京管理局分离出来的中国国际航空公司。1990年，中国国际航空公司同德国汉莎航空公司成立合资企业北京飞机维修工程有限公司。陈某作为外国专家助理全程参与了这个项目。1993年2月，放弃德国留学机会，离开北京飞机维修工程有限公司，转而加入中国航空油料总公司，马上参与了四个外商谈判项目。1997年7月，中航油新加坡子公司因经营不善处于休眠状态，总公司决定采取竞争上岗、遴选第三任总经理。陈某接受董事会任命。1999年，被新加坡的《联合早报》冠以“航油大王”之称。2003年，获得了各种各样的荣誉，同年当选为“亚洲经济新领袖”

。2004年11月，中国航油巨亏事件爆发。2005年6月，被关进新加坡女皇镇拘留所，面对15项指控。2006年3月，承认六项控罪，新加坡法庭裁决。陈某简历101陈某《回顾创业感想》“稀水英杰闯南洋，

初到无本好凄凉；

苦心经营三五载，

美名传播至故乡。”《回顾创业感想》一诗，是陈某回想当年的感慨，但句中更多是惯有的踌躇满志。陈某《回顾创业感想》“稀水英杰闯南洋，102陈某的成绩

中航油（新加坡）公司是一家1993年成立的中方控股企业，成立之后就处于持续亏损状态，到陈某接受时净资产仅为21.9万美元。但在他接手之后，公司业绩迅速有起色，并很快垄断了中国国内航空油品市场的采购权。到2003年，中航油（新加坡）公司的净资产已经超过1亿美元，总资产达到30亿美元。2001年12月6日，中航油（新加坡）公司又成功在新加坡上市，并相继收购了上海浦东国际机场航空油料有限责任公司33%的股权，以及西班牙最大的石油储运企业CLH公司5%的股权，将公司从一家纯粹的石油贸易企业，转型为实业、工程与贸易的多元化能源投资公司。陈久霖领导的中航油（新加坡）公司也因出色的业绩而获得多项荣誉，包括被连续两次评为新加坡“最具透明度”的上市公司，公司发展过程被编为案例收入新加坡国立大学的MBA课程，同时也曾被《求是》杂志作为正面案例探讨中国国有企业的发展方向。陈某本人也以490万新元的高年薪被称作是新加坡的“打工皇帝”。陈某的成绩中航油（新加坡）公司是一103陈某的败绩

然而从2004年起陈某掌控的中航油开始在未经国家有关机构批准的情况下擅自从事石油衍生品期权交易，在初期小有斩获之后迅速出现亏损，在2004年末石油期货价格迅速攀升之时，陈某做出错误判断，出售大量看涨期权（即所谓卖空），最终导致5.5亿美元的巨额亏损。而在2004年11月公司巨额亏损被揭露之前，陈某被指蓄意隐瞒亏损事实，甚至在10月公布的公司第三季度报告中称公司依然盈利，误导投资者。此外，他本人与中航油母公司据信也在事件被披露之前在新加坡证券交易市场抛售大量中航油（新加坡）公司的股票，因此涉嫌内部交易。陈某的败绩然而从2004年起陈某掌104

2006年3月15日，陈某在新加坡法院就被指控的六条罪名认罪，其中包括2004年串谋诈欺德意志银行，并伪造财务文件、发表虚假或误导性的声明、从事内线交易、没有及时向新加坡交易所披露其公司蒙受巨额亏损等。

2006年3月21日，新加坡初等法院对陈某做出如下判决：陈某必须在新加坡服刑四年零三个月，同时被判处罚款三十三万五千新元。“打工皇帝”陈某锒铛入狱2006年3月15日，陈某在新加坡法院就被指控的六条罪名认105警示：莫伸手，伸手必被捉机关算尽太聪明，反误了卿卿性命肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安常在河边走，就是不湿鞋职务犯罪警示：职务犯罪106知足者常乐：一部高档手机，70％的功能是没用的；一款高档轿车，70％的速度是多余的；一幢豪华别墅，70％的面积是空闲的；一堆公务人员，70%是混饭吃的；一所大学里，70％的教授是扯淡的；一大堆社会活动，70％是无聊空虚的；一屋子衣物用品，70％是闲置没用的；一辈子挣钱再多，70％是留给别人花的。结论：生活简单明了，享受人生守住30％便好。职务犯罪知足者常乐：职务犯罪107知足者常乐：正处、副处，最后都不知落在何处；正局、副局，最后都是一样的结局；正部、副部，最后都在一起散步；总理、副总理，最后都是一个道理；主席、副主席，最后都会一样缺席。人生如赛场，上半场按学历、权力、职位、业绩、薪金比上升；下半场以血压、血脂、血糖、尿酸、胆固醇比下降。上半场顺势而为，听命；下半场事在人为，认命！愿同志们上下兼顾，两场都要赢。没病也要体检，不渴也要喝水，再烦也要想通，有理也要让人，有权也要低调，不疲劳也要休息，不富也要知足，再忙也要锻炼。职务犯罪知足者常乐：职务犯罪108知足者常乐：人的一生，好比乘坐北京地铁一号线：途径国贸，羡慕繁华；途径天安门，幻想权力，途径金融街，梦想发财；经过公主坟，遥想华丽家族；经过玉泉路，依然雄心勃勃---这时有个声音飘然入耳：乘客您好，八宝山快到了！顿时醒悟：人生苦短，总会到站！职务犯罪知足者常乐：职务犯罪109职务犯罪侦查机关介入

刑事犯罪的保护保持沉默聘请律师坦白、自首、立功举证（对于重要证据，要有备份、保护意识）职务犯罪侦查机关介入

刑事犯罪的保护保持沉默110财务人员法律风险防范劳动合同（劳动合同法）财务人员法律风险防范劳动合同（劳动合同法）1111、2008年以来的新劳动法律法规《中华人民共和国劳动合同法》2008年1月1日施行《中华人民共和国劳动合同法实施条例》2008年9月3日施行《职工带薪年休假条例》2008年1月1日施行《企业职工带薪年休假实施办法》2008年9月18日施行《中华人民共和国就业促进法》2008年1月1日施行《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》2008年5月1日施行《劳动人事争议仲裁办案规则》2009年1月1日施行新《工伤保险条例》2011年1月1日施行《非法用工单位伤亡人员一次性赔偿办法》2011年1月1日起施行《中华人民共和国社会保险条法》2011年7月1日施行《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）》2010年9月14日施行《中华人民共和国刑法修正案（八）》2011年5月1日施行“强迫劳动罪”和“恶意欠薪罪”《女职工劳动保护特别规定》2012年5月7日施行《企业职工奖惩条例》2008年3月5日废止1、2008年以来的新劳动法律法规《中华人民共和国劳动合同法1122、《企业职工患病或非因工负伤医疗期的规定》工作时间（总计）工作时间（本单位）医疗期十年以下五年以下3个月五年以上6个月十年以上五年以下6个月五年以上十年以下9个月十年以上十五年以下12个月十五年以上二十年以下18个月二十年以上24个月注：杭齿集公[2004]132号《关于贯彻执行职工患病或非因工负伤医疗期的规定和加强职工病假管理的通知》、杭齿集公[2008]68号《关于加强病假管理的通知》,须经综合保障部医保办转换“杭齿职工病假单”方可休息。2、《企业职工患病或非因工负伤医疗期的规定》工作时间（总计1133、病假成本病假工资：基本工资的80%（杭齿集公[2009]1号）代通知金（《劳动合同法》第四十条）经济补偿金医疗补助费（《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》第六条）3、病假成本病假工资：基本工资的80%（杭齿集公[2009]1144、事假杭齿集公[2006]75号《劳动纪律管理暂行办法规定，5天以内（含5天）由所在单位批准，5天以上由人力资源部批准。根据杭齿集公[2009]1号《关于修订〈收入分配暂行办法〉的通知》的有关规定，事假工资为0。4、事假杭齿集公[2006]75号《劳动纪律管理暂行办法规定1155、未签订劳动合同双倍工资案例2006年3月20日，李某与北京某公司签订了劳动合同，终止时间为2009年3月20日。劳动合同到期后，双方当事人未续签书面劳动合同，但李某仍在该公司工作，2010年3月20日李某向该公司提出辞职。后李某提起劳动仲裁申请，要求该公司支付其2009年4月20日至2010年3月20日未签书面劳动合同的双倍工资差额工资44,000元。5、未签订劳动合同双倍工资案例2006年3月20日，李某与北1166、应聘者的就业情况应聘者必须与原就业单位终止劳动合同风险（《劳动合同法第91条：“用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任。”》）6、应聘者的就业情况应聘者必须与原就业单位终止劳动合同1177、企业招聘中的“十条禁令”不得提供虚假招聘信息和发布虚假招聘广告；不得就业歧视；不得扣押求职者的证件；不得招用未与原用人单位依法解除劳动关系的人员；不得招用无合法身份证人员；不得以任何名义收取求职者财物或要求提供担保；不得以招用员工为名获取不正当利益或进行其他违法行为；不得以诋毁他人信誉、商业贿赂等不正当手段招聘人员；不得招用不满16