某科技集团成本管理报告

成本管理报告LG科技集团

芯片业务战略和管理咨询....

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目录1.成本管理的理论探讨2.经营性成本管理建议成本管理的理论探讨1成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程成本管理的定义成本管理

业务流程重整

高效的客户反应

供应链管理企业整体成本降低整合的绩效管理

整体转型成本管理与其他模块的关系战略性策略性经营性STOSTO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：战略性策略性经营性我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？ 自行生产还是向外采购？我们产品和服务的价格合理吗？我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？我们如何作出的战略决定？可由策略性的成本管理解决的商业问题我们如何使资源配置最优化？我如何控制成本？我如何衡量我们工作的效率？我怎样改进流程？我如何决定预算？我如何认定预算超支的责任？我要采用什么成本基准来衡量目标？我们的绩效系统如何影响业绩？我如何将日常控制行为同战略相连？什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？可由经营性的成本管理解决的商业问题变动长期低有效性外部低低固定短期高高效性内部高高成本的变动性性对决策的影响响决策的频率对业绩的影响响专注性准确性所需的成本战略性策略性经营性不同层面的成成本管理的特特性归纳典型的成本管管理方法战略性基于作业的预算持续改进业绩评估产品周期成本本价值链分析成本对象盈亏平衡点分分析策略性经营性成本动因分析析复杂性常用的成本管管理框架目标成本价值链分析－为了了解成本本的特性和导导致差异的根根源，将价值值链从原材了了到最终客户户分解为与战战略相关联的的各种经营活活动的方法。。目标成本－在设计和和开发新产品品/服务首先要采采用的流程。。目的是保证证产品和服务务在成本上的的竞争力，在在其生命周期期中达到预期期的利润。该该方法有时也也指现有产品品和服务的成成本降低目标标。产品周期成本本－确定一项产品品、品牌或服服务从新产品品开发到退出出市场的整个个期间那的总总成本和盈利利能力。成本动因分析析－确定影响作业业成本的因素素并将进行排排序的系统方方法。该方法法可以变化运运用于各种层层面的成本管管理中。成本复杂性－一组随着着公司的产品品和客户的设设计、组合和和范围的改变变而变化的作作业成本对象成本－根据作业业清单（或流流程清单）计计算各“成本本对象”（如如品牌、产品品、客户）的的技术基于作业的管管理……成本管理方法法简介卓越的作业管管理有以下一一些原则：1234567管理作业而非非资源让客户决定作作业在流程内整合合作业程序消除无价值的的作业持续改进作业业保持作业的一一贯性确定产能而改改变作业时间间客户计划并改进作作业管理尚未利用用的产能减少作业操作作的不一致性性面向变化的管管理作业管理的几几大原则决策的性质决决定了对流程程分析的深度度企业业务流程子流程活动任务战略/远景持续监控（业绩评估，能能力分析）产品成本/盈利能力针对改进得一一次性诊断关键绩效指标标提供服务引进新产品赢得新业务设计新产品采购原材料定义产品规范范编制销售计划划流程/作业的层次举举例输入数据记录录客户来电公司层面管理决策的层层次经营性的成本本管理建议2具体方法：产产品成本核算算评价和选择择模板该模板的优势在于其提供了了不同完备程程度的可选的的方案，其用用途在于：介绍先进实践践；可以评价企业业现在采用的的成本核算方方法；显示差距；挑选更适合及及更先进的方方法我们将运用该该模板在以下下几个方面进行行探讨：成本报告和责责任；成本对象的范范围和核算方方法；成本中心的范范围；主要成本组成成（成本主文文件）及其核核算方法－材料－辅助生产部部门－设备利用率率及折旧分析：产品成成本在各责任任中心的分布布材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算假设如图显示的是是芯片产品成成本构成的示示意图。在各各部门的分布布不完全准确确，我们基于于公司单位成成本的预算在在分摊过程中中做了一定的的假设：大部分机器设设备的折旧都都集中在生产产部门（未考考虑物控部可可能有的搬运运设备）；燃料动力、厂厂房折旧、土土地摊销乃根根据某一厂房房布局设计方方案中各部门门的面积分摊摊计算得出；；期间费用包括括销售费用（（全部未营销销部负责）、、财务费用（（归由辅助管管理部门负责责）以及管理理费用（根据据“定岗定员”各管理部门人人数分摊，不不完全准确））；对筹建期间费费用，由于非非经营期可以以控制，而且且数字并不重重要，在此未未考虑。产品总成本的的构成产品成本在各各部门的分布布成本报告和责责任分析生产环节是产产品的增值的的主要环节，，其无疑成为为成本管理的的首要对象，，在生产环节节，对于可变变成本，其控控制重点在于于“用量”，对于固定成成本，其控制制点为“产量”或“利用率”。从图上看出，，物控部发生生的成本在产产品成本中占占的比重最小小，然而物控控部是生产环环节原材料的的内部供应者者，所有的原原材料的采购购成本和费用用几乎都由控控制者；加之之原材料的比比重占产品总总成本的大部部分，所以物物控部是对“价格”负主要责任的的部门；虽然我们在分分析产品成本本时同时包含含了期间费用用，但是其中中的大部分是是无法直接同同产品挂钩，，即使是变动动销售费用也也是如此（更更多地由渠道道和客户的因因素驱动），，因此，对于于期间费用，，考虑的是在在一定的范围围内（成本中中心内）控制制“总量”（金额）；建议综上所述，我我们建议对价价值链的各个个大环节（部部门）设定成成本目标，并并据此来进行行与业绩评估估相挂钩的差差异分析和指指标评估。分析：由公司司业务特点决决定的多维的的收入和利润润组合从该图可以看看出：LG芯片的各个产产品系列在不不同的渠道和和客户都有较较广的分布，，因此渠道和和客户的性质质是导致产品品附加值差异异、同时也是是决定利润差差异的不可忽忽视的因素。。因此，我们的的建议是在销销售费用和直直接销售人员员工资的核算算上，同时以以渠道和客户户为成本中心心以支持全方方位的盈利能能力分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代理经销商分析：产品的的种类及其与与生产过程的的关系对于产品生产产过程和产品品品种的对应应关系可以看看出，从成本核算的角角度，我们的产品品可以根据成成型工艺的不不同，分两大大产品系列。以下的不同同种类的产品品在生产过程上的差异主要要在于印刷和和包装工序。。在同一产品品系列中，发发生的间接的的生产成本，，包括制造费费用可以统一一归集后按一一定比例分摊摊。从各生产过程程成本的发生生来看，成型型车间发生了了主要的成本本和费用，应应刷和包装成成本较少，而而人工占的比比例相对大一一些。但无论论如何，对于于LG芯片这样靠需需以成本优势势作为竞争主主要砝码的企企业，该三个个车间仍然要要作为独立的的成本中心。。在生产过程中中还有一些辅辅助的车间/成本，其费用需要在在基本的生产产车间和其他他部门之间进进行分摊，如如设备维修。。分摊的比例例可以是提供供维修服务的的次数或人工工数，工场面面积等。注：*在此品牌牌片是“LG”自有品牌产品品和OEM客户品牌产品品的通称不同颜色代表表不同的生产产流程包装印刷成型＃白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片异型片车间成本中心建议在生产部，建建立成型车间间、印刷车间间、包装车间间和设备维护护车间四个成成本中心；在营销部按客客户/渠道建立成本本中心。设备维护属于于辅助部门，，其成本按需需要（由管理理层视重要性性而定）在接接受设备维护护服务的其他他部门之间按按服务的量来来分摊。成本对象的范范围及其核算算方法建议对产品/客户/渠道进行核算算成本。在成型车间就就两大产品系系列进行成本本归集：普片片？？和异型片；印印刷车间仅品品牌片一个系系列；包装车车间分散片和和盒片两个系系列。在同一产品系系列中，采用用单一的人工工和设备折旧旧分摊率。主要成本组成成及其核算方方法建议综合上述对于于产品生产过过程和产品盈盈利能力差异异来源的分析析，建议产品品成本核算中中的主要内容容包括材料、、人工、制造造费用等生产产环节的各项项成本、采购购的成本、以以及渠道和客客户成本。以上这些成本本的组成需要要根据一定的的驱动因素分分摊到成本核核算对象中去去，产品主文文件正是定义义和汇总这些些成本驱动因因素的文件。。对于可以直直接归集到产产品的材料成成本，汇总列列示在材料清清单（BOM）中；而生产产工艺则定义义了各关键成成本驱动因素素（机器时间间，人工工时时等），用来来计算分摊的的直接和间接接生产成本。。下页显示了了产品主文件件对于成本组组成核算的作作用。举例：产品成成本模型－标准成本构构成直接归集分摊费用分摊率材料价格材料成本核算算方法建议作为产品成本本的大头，材材料的采购成成本理应成为为成本管理的的重点；材料的采购成成本的差异应应与生产过程程中的耗用差差异、产量差差异严格区分分，分别由相相关的责任中中心负责；材料的采购成成本应包括：：－采购价格－运费－关税考虑到公司的的进出口模式式的特殊性，，由于在生产产发料时，保保税的材料和和已报关的材材料不能区分分，关税可能能不能直接计计入材料成本本。如果实践践情况如此，，则材料成本本将不包括关关税， 而应应该先将其总总额计入存货货，根据内外外销的销售比比例直接分摊摊至销售成本本。低速生产合格产品品需用的最少少时间设备可被工人人操作的时间间损坏维护工人可以用来来操作机器的的时间节假日设备存在的时时间废品合格产品生产产总时间设备真正生产产时间准备时间设备真正使用用时间无任务实际的产能损失产能产品组合成本本隐藏产能分析：产能的的含义将在分分摊固定制造造费用中被用用到分析：两种分分摊固定制造造费用的方法法完全分摊法剩余产能法定义优势弱点将发生的固定定制造费用按按实际的产量量完全分摊到到产品成本中中去根据目标产能能为计算分摊摊率的基础；；实现的产能的的成本计入产产品成本，未未实现的为剩剩余产能成本本。固定制造费用用随着产量的的变化而波动动，产品单位位成本缺乏比比较性。符合法定报告告的要求使管理层直观观地了解产产能利利用率率对最最终利利润地地直接接影响响，特特别是是在生生产不不稳定定期间间显得得尤为为重要要。法定报报告和和管理理报告告有差差异，，可能能需要要定期期的调调整。。设备利利用率率及折折旧建议由于公公司的的产能能在公公司营营运的的前期期可能能有较较大的的波动动，我我们建建议公公司采采用剩剩余产产能法法分摊摊固定定制造造费用用。按按公司司预算算的产产量计计算固固定的的分摊摊率，，将实实际产产量对对应的的部分分计入入产品品成本本，由由于未未充分分利用用产能能（未未达到到生产产计划划）而而未分分摊的的制造造费用用，直直接计计入销销售成成本。。总结：选定定的产产品成成本核核算方方案在在模板板上的的位置置总结：各成本本中心核算内内容和方法人力资源部物控管理部生产管理部营销部财务部行政部质量管理部责任中心下属成本中心心成型车间印刷车间包装车间设备维护动力车间通用成本中心心（市场）项目目客户客户渠道客户客户渠道成本归集范围围本成本中心产品系列本成本中心成本分摊对象象本成本中心项目客户本成本中心产品本成本中心部门部门部门客户->渠道核算内容材料直接生产成本本制造费用期间费用材料差异采购价格差异异(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料耗用差异异(MV)=(Ua-Ub)xPb单位材料成本本差异(UCV)=PaUa––PbUbPPV+MV总材料成本差差异(TCV)=UCVxVa产量差异(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料成本差异异总额=VV+TCV生产成本差异异分摊率差异(RV)=(Ra-Rb)xAa效率差异(EV)= (Aa-Ab)xRb制造费用分摊摊差异制造费用差异异(OV)= (ORa-ORb)xAa产能利用差异异(不计入单位产产品成本)=(Aa-Ab)xOrb注释：P:价格(CIF)U:用量(单位位产成品的原原材料用量)V:销量(产成成品销量)R:分摊率（每每项作业的分分摊率）A:作业（成本本驱动因素））OR:费用分摊率（每项作业的的分摊率）a:实际b:预算总结：成本差差异的分解方方法总结：成本差差异及其责任任分析材料差异采购价格差异异(PPV)材料耗用差异异(MV)单位材料成本本差异(UCV)总材料成本差差异(TCV)产量差异(VV)材料成本差异异总额生产成本差异异分摊率差异(RV)效率差异(EV)制造费用分摊摊差异制造费用差异异(OV)产能利用差异异(不计入单位产产品成本)渠道和客户销销售费用差异异市场费用差异异一般销售费用用差异采购部门差异异辅助管理部门门的管理费用用差异财务费用差异异相关责任中心心物控部生产部生产部、物控控部生产部生产部生产部生产部、物控控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部部门财务部考核内容实际原材料采采购成本（包包含运费）与目标成本的的差异；材料的耗用，，由工艺、技技术和工场管管理导致的浪浪费和废品；；实际产量和预预算产量的差差异，反应了了未按计划生生产的影响，，或紧急采购购订单的影响响；各项生产成本本，如人工成成本、母盘费费用等单位产产品金额差异异；生产环节生产产率的差异；；固定制造费用用的总额差异异；由于对生产能能力未充分利利用或过度利利用对成本的的影响；渠道和客户销销售费用的预预算完成情况况；市场拓展的费费用的预算完成情情况；部门管理费用用的预算完成成情况；资金成本的预预算完成情况况归集到产品的的成本组成不归集到产品品的成本董事会总经理生产管理部物控管理部营销部财务部行政部人力资源部总工质量管理部注：假定LG芯片公司成立立合资企业建议的LG芯片公司的责任中心设置置投资中心策划费用中心策划费用中心利润中心随机费用中心产品内部转移移价格原材料目标成成本产品目标成本本9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December17,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。22:18:5222:18:5222:1812/17/202210:18:52PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2222:18:5222:18Dec-2217-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。22:18:5222:18:5222:18Saturday,December17,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2222:18:5222:18:52December17,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。17十二二月202210:18:52下下午22:18:5212月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月2210:18下下午12月月-2222:18December17,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/1722:18:5322:18:5317December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。10:18:53下下午10:18下午22:18:5312月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December17,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。22:18:5322:18:5322:1812/17/202210:18:53PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2222:18:5322:18Dec-2217-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。22:18:5322:18:5322:18Saturday,December17,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2222:18:5322:18:53December17,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。17十十二月202210:18:53下下午22:18:5312月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。十二月月2210:18下下午12月月-2222:18December17,20