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文档简介

增值税案例8进：×某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，产品成本中的外购比例为60%，该企业2014年12月发生下列业务：1、购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，价款3万元，增值税5100元，支付该笔采购公路运费200元，取得运输增值税专用发票；进：8500+300×11%=8533welcometousethesePowerPointtemplates,NewContentdesign,10yearsexperience2、购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，价款5万元，增值税8500元，支付该笔采购公路运费300元，取得运输增值税专用发票；根据后面的已知条件，销：6800

请点链接4、销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款4万元，增值税6800元；5、销售降压五号药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款6万元，增值税10200元；销：10200进：(1700+500×11%)×?=2250×?问号表示应税项目销售额占全部销售额的比例，这个比例要到最后才能确定6、购买销售避孕药品和降压药时使用的泡沫包装，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元，支付该笔采购运费500元，取得运输增值税专用发票；进转：（2146.5-46.5）×17%+46.5×11%=362.115

销：6÷6×17%=1700有同类产品销售价格，就不用组成计税价8、将1箱自产的降压五号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元；7、将3个月前购入的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元，有增值税专用发票）；1进转：8000×17%×60%=8169、因保管不善丢失2箱降压五号药品，账面成本8000元；10、该企业当期申报应税销售额为6万元；免税货物销售额为4万元；2要求分析：

1、该企业当期销售发票使用存在什么问题？销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税，并按照发票管理办法及实施细则的规定给予处罚。3、该企业当期可以抵扣的进项税额计算存在什么问题？用于应税和免税药品生产的原材料和运费应按销售比例分摊计算可抵扣和不可抵扣的进项税。用于分摊进项税的应税销售额=60000+60000/6×1=70000用于分摊进项税的免税销售额=40000当期可以抵扣的进项税=8533+（2250+3400）×70000/(70000

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