南开大学《税法》复习资料

课程名称税法名称税法出版社经济科学出版社作者中国注册会计师协会版次2012年3月第1版注：如学员《匝用其他版本考（材，请参考相关知识点第一章税法总论一、单项选择题1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（）»A.生产关系B.分配关系C.社会关系D.阶级关系2、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。A.进行纳税申报B.申请延期纳税C.申请税收复议D.进行税务检查3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。A.国籍原则B.属地原则C.实际住所原则D.属地兼属人原则4、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目5,下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）»A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.税率是衡量税负轻堇的市要标志C.所得税在分配环节纳税D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）。A.税收法律B.地方性税收法规C.部门规章D.地方规章7、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）oA.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法8、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。A.增值税B.资源税C.个人所得税D.城市维护建设税9、个人所得税中“工资、薪金”采用的是（ ）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率10、下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护二、多项选择题1,下列有关税法概念的说法正确的有（ ）。A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2、以下选项中，属于税法的基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（）oA.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）A.各级税务机关B.各级人民政府C海关D.财政机关5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。A.单一比例税率B.差别比例税率C.幅度比例税率D.双重:比例税率6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。A.提议阶段B.审议阶段C.废止阶段D.通过和公布阶段7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国内法优于国际法D.实体法从新，程序法从旧8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）A.间接税占全部税收收入的比例50%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例35%左右，B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税D.以宜接税为主体的税制结构的主:要税种，包括个人所得税和企业（法人）所得税9,税务行政处罚的种类应当有（）A.停止出口退税权B警告C.收缴发票或者停止向其发售发票D.提请吊销营业执照10、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括（）。A.税款征收权B.税务检查权C.税务行政复议裁决权D.税务稽查权答案部分一、单项选择题【正确答案】:B【答案解析】：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】P1【正确答案工A【答案解析】：纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核］P6【答案解析］我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。［该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P6【正确答案】：B【答案解析】：征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。【该题计对“税法的构成要素”知识点进行考核】P10【正确答案】：A【答案解析】：税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。【该晌计对“税法的构成要素”知识点进行号核】P12【正确答案】：D【答案解析】：本题考核点是税收立法权限的划分。选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。【该题针对“税收立法”知识点进行考核】P121、【正确答案】：D【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A,按照税法的职能作用的不同划分的是选项B,按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项Co［该题针对“税法的分类”知识点进行考核】P198、【答案解析】：个人所得税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%,地方分享25%。【该题针对"税拗喉杈”知识点进行考核】P199,【正确答案】:B【答案解IT1个人所得税中对于工资薪金采用的是超额累进税率。【该题针对“税法的构成要素"知识与进行考核】P1910,【正确答案1A【答案解析】：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P19二、多项选择题【正确答案】：ACD【答案解析］选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。【该题针时“税法的概念”知火点进行考核】P1【正确答案】:ABC【答案解析】：新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。［该题针对“税法的原则”知识点进行考核］P8【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。【该地针对“税法的原则”知识点进行号核】P8【正确答案】：ACD【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）：另一方是履行纳税义务的人。［该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】P12【正确答案】:ABC［答案解析）：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。【该题针对皿法的构成要素”知识点进行考核】P12【正确答案】：ABD【答案解析】：废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。［该题针对哪收立法”知识点进行考楂】P12【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】P19【正确答案1BCD【答案解析】：我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构，间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例60%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。【该题针对“税收执法权”知识点进行考核］P199,【正确答案】：ABCD【答案解析】：税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。［该题针对“税收执法权”知识点进行号核1P1910、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。【该题针对“税收执法权”知识点进行考核］P19第二章增值税法一、单项选择题1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。A.57.5B.58C.58.34D.61.743、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备-台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（ ）。A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.405、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.19C.0.24D.1.206、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）.A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水7、某商贸企业进口机器•台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%,支付国内运输企业的运输费用02万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元,则本月应纳增值税额（）万元。A.28.5B.40.8C.18.69D.18.78、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税9、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶D.电子出版物10,某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元11、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天12、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D.固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款二、多项选择题1、下列各项中，符合税法规定的是（）.A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收营业税C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税2、根据现行增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。A.某生产企业年应税销售额为45万元B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元D.偶尔发生应税行为的非企业性单位3、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）.A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额4、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有（）.A.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率B.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额C.电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税5、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（）»A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额B.从高适用增值税税率计算C.按照加权平均的方法计算D.一律征收营业税6、一般纳税人销售自产的下列（）货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）D.自来水7、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。A.石油液化气B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）»A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人9、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（）。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月10、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）.A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费11、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（）.A.来料加工复出口的货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.收购免税药品并出口D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物12、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不善造成损失三、计算题1、某家用电器商场为增值税•般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000兀。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求，依据增值税纳税申报表的口径：（I）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。（2）计算该商场3月份的销项税额。（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。2,某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，一开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时,发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付：因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；（2）本月商场发生的增值税销项税；（3）本月商场应缴纳的增值税：（4）本月商场应缴纳的消费税；（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。四、综合题1,某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年1月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元：支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，己取得海关的完税凭证和运费发票；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%）,经查实应由运输单位赔偿：（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元：直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20%,化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。答案部分一、单项选择题【正确答案】：D【答案解析】：融资性售后回租业务中承租方事售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。【该题针对M值税的征税范围”知识点进行考核1P25【正确答案】：D【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）【该题针对“销项税额的计算”知识点进彳f考核】P36【正确答案】：C【答案解析】:进项税额转出=(50000-520)x17%+520-93%x7%+17000=25450.74(元)[‘叫对"进项税额的计算”知识点进行者核】P36【正确答案】：D【答案解析]根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)+(1+17%)x17%=3.4(万元)。【该题针对“应纳税额的计算”知蟾嘛涛核】P36【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%),应纳税额=销售额x2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税=8.24/(1+3%)x2%+1.2/(1+3%)x3%=0.19(万元)。【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】P36【正确答案】：C【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。【该题针对“混合销售行为”螭行考核1P53【正确答案】：C【答案解析］进口关税=200x20%=40（万元）进口环节增值税=（200+40）x17%=40.8（万元）本月应纳增值税=350x17%—40.8-0.2x7%=59.5—40.8-0.014=18.69（万元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核］P36【正确答案】:B【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【该题计对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核］P49【正确答案】：C【答案解析】：税法规定，石汕液化气、橄榄汕、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围，复合胶适用17%税率。［该题针对“'增值税的税率”知以心进行考核】P35【正确答案】:B（答案解析］：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额，营业额合计=6.8x50X117+（1+17%）+50］=2.27（万元），应纳税额=117+（1+17%）x17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）。【该题针为“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行导核】P36【正确答案】:C【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。［该题计对“纳税义务发生时间”知识点进行考核］P74【正确答案】：C【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】P74二、多项选择题【正确答案】:ABC【答案解析】：对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】P25【正确答案】:ACD【答案解析】：选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。［该题针对"小规模纳税人的认定及管理”知版点进行考核】P49【正确答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。［'蚱对"销项税额的计算”知识*进行考核1P36【正确答案】：ABC【答案解析】：按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。【该题计对“增值税的征税范围”知以点进行号核】P36【正确答案】:BCD【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项A正确，选项B、C,D不正确。［该题针对“兼营行为”知识点进行考核】P36【正确答案】：ABD【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税［该题针时“增值税的征收率”知识点进行考核】P35【正确答案】:ABC【答案解析】：税法规定，石油液化气、干姜、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用17%税率。所以符合题意的选项是ABC。【该题针对“增值税的税率”知以心进行考核】P36【正确答案工AC【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。【该题计对“小规模纳税人的认定及管理'知识点进行号核）P49【正确答案】:ABC【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。【该题针对“辅导期管理办法”知诵蠲蹴蚪懒】P74【正确答案】:AC【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费，属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行者核】P25【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项B、D应办理出口退税,税法规定A、C项出口只免不退增值税。[犷I对'出口货物退（免）税”知识点进行考核】P55【正确答案】：AD【答案解析】：选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。【该题计对”不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行号核】P57三、计算题【正确答案】:(1)当期进项税额=(800x50+600x100)x17%4-11900-80x200-5-(I+17%)x17%+6000=32575.21(元)(2)当期销项税额=160000;(1+17%)x17%+20000-(1+17%)x17%+2400-(1+17%)x80x17%+(15000-5%)+(1+17%)x17%+175500-(1+17%)x17%=123141.03(元)(3)当期应纳增值税税额=123141.03-32575.21=90565.82(元)【答案解析】：【该题计对“•般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P362、【正确答案】：(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税=20x17%x80%+36-120x100x17%+10x17%=9.52(万元)(2)本月商场发生的增值税销项税=(0.3+0.04)x150x17%+(0.25+0.01-e-1.17)x250x17%+0.16x100x90%x17%+23.4-1.17x17%+1-r1.17x17%=25.65(万元)(3)本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15+(1+4%)x4%x50%=16.42(万元)(4)本月商场应缴纳的消费税=23.4+1.17x5%=1(万元)(5)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=(16.42+1)x(7%+3%)=1.74(万元)【答案解析】:【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】P36四、综合题1、【正确答案】：(1)进口环节应纳关税=(220+4+20+11)x20%=255x20%=51(万元)(2)进口环节应缴纳的消费税=(255+51)+(1-30%)x30%=131.14(万元)(3)进口环节应缴纳的应纳增值税=(255+51)-(1-30%)x17%=74.31(万元)(4)加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和[86+46.8+(1+17%)卜(1-30%)x30%x(1+7%+3%)=59.4(万元)(5)国内销售环节应缴纳的消费税总和[650+70.2-r(1+17%)+14.04+(1+17%)]x30%-131.14x80%=216.6-104.91=111.69(万元)(6)国内销售环节实现的销项税额总和[46.8-(1+17%)+650+70.2+(1+17%)+300+14.04+(1+17%)]x17%=180.54(万元)(7)国内销售环节准予抵扣的进项税额总和74.31+8x7%+(70x13%+10x7%)x(1-30%)+(34+20x7%)x(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)(8)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)(9)公司当月应缴纳城市.维护建设税和教育费附加=(111.69+65.18)x(7%+3%)=17.69(万元)【答案解析】：【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知以点进行考核】P36第三章消费税法三、单项选择题1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是()oA.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%,则该公司应纳消费税（）.A.1176万元B.703.59万元C.888.46万元D.1269.23万元3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元,作为礼品赠送品尝，没有同类售价。己知粮食白酒的成本利润率10%,则该批就应纳消费税金为（）«A.4.775万B.4.8万C.7.91万D.8.20万4、某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56%,则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（）元。A.747900B.1096860C.1370170.72D.7412405、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）»A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）。A.71.50B.71.05C.62.12D.62.217、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70%红宝石。该公司应缴消费税（）万元。A.155.56B.161.5C.323D.4008、某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15%,黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税（）万元，应纳增值税（）万元。A.12,31.37B.12.5,29.33C.9.6,25.09D.12,29.339、某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率假设为50%,酒精消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（）。A.71.50B.71.05C.62.12D.62.2110、四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%,则该公司应纳消费税（）«A.1176万元B.703.59万元C.791.54万元D.1130.77万元11、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（）核定。A.与税务机关距离的远近B.应纳税额的大小C.纳税人的申请D.上级税务机关的要求12、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天13、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）»A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退一征的消费税，也可直接抵减应纳税额三、多项选择题1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有（）.A.消费税是价内税B.目前只对烟和酒采用复合征收方法C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2,在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的（）在境内。A.起运地B.所在地C.实质加工地D.到达地3、下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品生产企业赠送给客户的香水B.将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎4、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（）A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税5、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）.A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨C.甲类卷烟税率为56%D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税6、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）.A.手续费B.返还利润C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费D.违约金7、下列消费税的计税依据规定正确的有（）oA.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.带料加工的金银苜饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税8、下列属于复合计征消费税的货物是（）。A.烟丝B.卷烟C.啤酒D.粮食白酒9、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）.A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的B.商业批发企业委托个体工商户加工•批特制啤酒C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）.A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以己税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油11、某汽车制造厂2010年1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为8%）100辆，当月售出90辆，2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有（）oA.应纳消费税61.824万元B.应纳消费税60.48万元C.应纳增值税109.68万元D.应纳增值税105.60万元12、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份13、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）oA.用于直接销售B.用于抵偿债务C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放1、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元：（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税：（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。四、综合题1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时,发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；（2）本月商场发生的增值税销项税；（3）本月商场应缴纳的增值税；（4）本月商场应缴纳的消费税。答案部分一、单项选择题【正确答案】：B【答案解析】：消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。［该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】P100【正确答案】：D【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额=19.8+（1+17%）x5%x1500=1269.23（77元O【该题针对“从价计征”知识点进行考核】P109【正确答案】：B【答案解析】：组成计税价格=［17x（1+10%）+1000x2x0.5+10000］+（1-20%）=23.5（万元），计税额=23.5x20%+1000x2x0.5^-10000=4.7+0.1=4.8（万元）。［该题计对“复合计税”知圾点进行考核】P109【正确答案】：C【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=14000-1.17=11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。该批卷烟的消费税=200x150+200x11965.81x56%=1370170.72（元）［该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核］P109【正确答案】:B【答案解析】：啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。【该题针对“消费税计税依据的特殊规定"知识点进行考核］P109【正确答案】:B【答案解析】：（1）关税完税价格=200x4.5=900（万元）（2）应纳关税=900x50%=450（万元）（3）应纳消费税=［（900+450）+（1-5%）］x5%=71.05（万元）［'则对"进口环节应纳消费税的计算”知以点进行考核】P109【正确答案】：C【答案解析】：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰（不包括金银首饰）及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=4000x10%—1100x10%x70%=323万元［该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进彳T考核】P119【正确答案】：C【答案解析】：关税完税价格=400x3000=1200000元=120（万元）应纳关税=120x15%=18（万元）应纳消费税=400x240/10000=9.6（万元）应纳增值税=(120+18+9.6)x17%=25.09(万元)［该选针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】P109【正确答案】:B【答案解析】：(1)关税完税价格=150x6=900万元(2)应纳关税=900x50%=450万元(3)应纳消费税=((900+450)+(1-5%))x5%=71.05(万元)【该题针对喷口环节应纳消费税的计索知识点进行考核】P109【正确答案】：C【答案解析】：该月该企业消费税的应纳税额=9.8+(1+17%)x9%x1500x(1-30%)=791.54(万元)。【该题针对“税额减征”知识点进行考核】P120【正确答案】:B【答案解析】：按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行号核】P120【正确答案】：B【答案解析】：(一)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。相关知识点：纳税义务发生时间【该题计对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核】P12013、【正确答案】：B【答案解析】:总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；因质量原因购买者退回应税消费品的,可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行号核】P120二、多项选择题【正确答案】:ABCD【答案解析】：【该题计对“消费税基本原理”如i只点进行考核】P100【正确答案】：AB【答案解析】：在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。【该题针W纳税人及征税范时'知以点进彳「考核】P100【正确答案】：AC【答案解析】：用于连续生产汽车的汽车轮胎，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【该版针寸纳税人及征税范围”知识点进行号核］P100【正确答案】:BC【答案解析】：金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%；只有符合卷烟回购的2个条件的，才不再征收消费税。［该题针对“消费税税11”知识点进行考核】P1015,【正确答案】:ABC【答案解析】：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。【该题€I对“消费税税率”知识点进行号核】P1016、【正确答案】:ABD【答案解析】：不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。［该题计妁“从价计征”知识点进彳「考核】P1067,【正确答案】：AC【答案解析】：【该题针对“从价计征”知以点进行号核】P106【正确答案］BD【答案解析】：烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。［该题计时“复合计税”知识点进行考核】P106【正确答案】：CD【答案解析】：选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B错误因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的白酒直接销售的，不缴纳消费税。【该题针种委托加I：消费品应纳税额的计算噢I识点进行号核1P109【正确答案］ABD【答案解析】：以己税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。［该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】P109【正确答案】:AC【答案解析】：应纳消费税=92x12x8%x(1-30%)=61.824(万元)，应纳增值税=92x12x17%-78=109.68(万元)［该题针对“税额减征”知识点进行考核】P109【正确答案】：ABCD【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款H期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。【该题计对“消费税的申报和缴纳”知识方进行号核】P120【正确答案】：ABCD【答案解析】：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。【该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知以点进行号核】P109三、计算题1、【正确答案】：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)-1.17x20%+20x2000x0.5+10000=48.15(万元)⑵计算乙企业己代收代缴消费税=(10+1)+(1-10%)x10%=1.22(万元)⑶计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800x10070000x10%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。【答案解析】:【该题针对“消费税应纳税额的计算■•知识点进行考核】P109四、综合题1,【正确答案】：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税=20x17%x80%+36-120x（120-20）x17%+10x17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3+0.04）x150x17%+1-r1.17x17%+（0.25+0.014-1.17）x250x17%+0.16x100x90%x17%+23.4-1.17x17%=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15+（1+4%）x4%x50%=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税=23.4+1.17x5%=1（万元）【答案解析】:【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】P109第四章营业税法四、单项选择题1、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2、下列各项中，应按服务业征收营业税的是（ ）.A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为3,运输企业从事（ ）业务的不属于交通运输业。A.程租B.期租C.干租D.湿租4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.代办电信工程B.投资入股的自建建筑物C.搭脚手架D.钻井5、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额6,下列各项中，应征收营业税的是（）。A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入7、单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）oA.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营'小额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除8、下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天9、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税四、多项选择题1、纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记2、下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）.A.陆路运输收入B.航空运输收入C.搬家业务收入D.在旅游景点经营索道取得的收入3、下列应按3%征收营业税的有（ ）。A.交通运输业B.邮电通信业C.金融保险业D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入4、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）.A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金5、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税B.甲按300万销售额计算增值税销项税C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税6、下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A.某运输企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品7、下列项目中，不征或者免征营业税的有（）.A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入8、按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技术所得D.保险企业取得的追偿款9、下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）.A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为•个月D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税三、计算题1、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税;（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税2、某电信公司2010年度，相关业务如下：（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10%,当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；（3）对外出租电信设备取得收入500万元；（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元，租金每月结算，支付承租的租金10万元：（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；（6）卜设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。答案部分一、单项选择题1,【正确答案】：D【答案解析】：A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。［该跑针W纳税义务人”知识点进行考核】P1262,【正确答案】：D【答案解析】：选项A,按照金融保险业征收；选项B,按照交通运输业征收；选项C,按照交通运输业征收。（该题针对“营业税税口”知识点进行考核】P128【正确答案】：C【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。［该题针对“营业税税目”知识点进行考核】P128【正确答案】：B【答案解析】：投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。【该题针对“营业税税目”知识点进行考核】P128【正确答案】：A【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。【该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行号核】P133【正确答案1D【答案解析工［该题的剃曾业税征税范围”知识点进行考核】P1331、【正确答案】：D【答案解析】：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。【"I时”营业税税收优惠”知识点进行号核】P133【正确答案】：D【答案解析】：金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核］P149【正确答案】：C【答案解析】：纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。【该题针对“纳税地点”知识点进行号核】P149二、多项选择题【正确答案】：AD【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包,税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的;（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。【该题计对“纳税人以扣缴义务人”知识点进行考核】P126【正确答案】:ABC【答案解析】：在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。［该题针对“营业税税口”知识点进行号核】P128【正确答案】：ABD【答案解析】：金融保险业税率按5%。【该题针对“营业税税率■识力:进行考核］P128【正确答案】：BD【答案解析】:广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。【该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核1P133【正确答案］BCD【答案解析】：自产货物并提供建筑业劳务混合销售行为，应分开计算增值税及营业税，又总包人的营业额为全部承包额减去付给转包人的价款后的余额，所以，选项A不正确。【该题针寸营业税征税范围”知识点进行考核】P1336、【正确答案工BD【答案解析】：选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。【该题针对“特殊经营税务处理”知识点进行号核】P1391、【正确答案】：ABD【答案解析】：人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税。【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行号核】P144【正确答案】:BCD【答案解析】：残疾人员个人为社会提供的劳务免税。［该题针对■•营业税税收优惠1•知识点进行考核】P144【正确答案】：ACD【答案解析】：信托投资公司的营业税纳税期限为1个季度。【该题针对呦翻瞬如很点进行考核】P149三、计算题【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=650x（1+10%）-r（1-3%）x3%=22.11（万元）销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800x5%=90（万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税=22.11+90=112.11（万元）(2)该公司向银行转让抵押房产应纳营业税=3400x5%=170(万元)(3)该公司施工队业务(4)应纳营业税=(1200+100+50)x3%=40.5(万元)【答案解析】:【该WH对“营业税的计算”知识点进行考核】P139【正确答案】：(1)应缴纳营业税=(500+20+2)x3%=15.66(万元)(2)应缴纳营业税=700x(1-10%)x3%+3000x3%=108.9(万元)(3)应缴纳营业税=500x3%=15(万元)(4)应缴纳营业税=12x5%x10+12=0.5(万元)(5)应缴纳营业税=(1000-300)x5%=35(万元)(6)应缴纳营业税=(780-500)x3%=8.4(万元)【答案解析】：【该题计对“营业税的计算”知识点进行号核】P139第五章城内维护建设税法五