基本建设项目竣工决算审计

基本建设项目竣工决算审计中逸会计师事务所宋世奇2010年7月中逸会计师事务所宋世奇目录一………工程结算与竣工决算二………竣工决算审计三………竣工决算审计实务操作四………基建审核相关法规制度中逸会计师事务所宋世奇一、工程结算与竣工决算1、工程结算概述2、竣工决算概述及内容2.1建设项目竣工决算概述2.2竣工决算编制时间2.3竣工决算内容竣工决算报告情况说明书竣工财务决算报表建设工程竣工图

中逸会计师事务所宋世奇1、工程结算概述工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。中逸会计师事务所宋世奇2.1建设项目竣工决算概述建设项目竣工决算是指建设项目在竣工验收、交付使用阶段，由建设单位编制的反应建设项目从筹建开始到竣工投入使用为止全过程中实际费用的经济文件。中逸会计师事务所宋世奇2.2竣工决算编制时间《基本建设财务管理若干规定》财基字[1998]4号“第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”中逸会计师事务所宋世奇2.3竣工决算内容竣工决算由“竣工决算报表”和“竣工情况说明书”两部分组成。由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和交付使用财产明细表等。小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。除此之外，还可以根据需要，编制结余设备材料明细表、应收应付款明细表、结余资金明细表等，将其作为竣工决算表的附件。内容包括以下三个方面：中逸会计师事务所宋世奇2.3.1竣工决算报告情况说明书竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设结果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结。中逸会计师事务所宋世奇2.3.2竣工财务决算报表建设项目竣工决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用财产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。中逸会计师事务所宋世奇中逸会计师事务所宋世奇建设工工程竣竣工图图建设工工程竣竣工图图是真实实地记记录各各种地地上、、地下下建筑筑物、、构筑筑物等等情况况的技技术文文件，，是工工程进进行交交工验验收、、维护护改建建和扩扩建的的依据据，是是国家家的重重要技技术档档案。。国家规规定：：各项项新建建、扩扩建、、改建建的基基本建建设工工程，，特别别是基基础、、地下下建筑筑、管管线、、结构构、井井巷、、桥梁梁、隧隧道、、港口口、水水坝以以及设设备安安装等等隐蔽蔽部位位，都都要编编制竣竣工图图。为为确保保竣工工图质质量，，必须须在施施工过过程中中（不不能在在竣工工后））及时时做好好隐蔽蔽工程程检查查记录录，整整理好好设计计变更更文件件。中逸会会计师师事务务所宋宋世世奇二、竣竣工决决算审审计1、竣竣工工决决算算审审计计概概述述2、竣竣工工决决算算审审计计流流程程3、审审计计依依据据中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇1、竣竣工工决决算算审审计计概概述述建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计，是是指指建建设设项项目目正式式竣竣工工验验收收之之前前，审审计计人人员员依依法法对对建建设设项项目目竣竣工工决决算算的的真真实实、、合合法法、、效效益益进进行行的的审审计计监监督督。。竣工工决决算算审审计计为为建建设设项项目目全全过过程程审审计计的的重重要要内内容容之之一一；；注意意与与财财务务收收支支审审计计和和工工程程技技术术审审计计相相结结合合；；如客客户户仅仅委委托托进进行行建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计，，未未对对财财务务收收支支和和工工程程技技术术进进行行过过审审计计，，需需安安排排必必要要人人员员进进行行重重点点的的延伸伸审审计计；竣工工财财务务决决算算审审计计的的工工作作底稿格式式和要求求可按照会会计报表表审计底底稿规范范的要求求进行，，具体内内容和种种类可根根据建设设项目竣竣工财务务决算报报表的种种类设置置。中逸会计计师事务务所宋宋世世奇2、竣工决决算审计计流程2.1明确建设设项目竣竣工财务务决算审审计目的的及程序序注意：竣工财务务决算审审计的主主要目的的是确定定竣工财财务决算算的准确性、合理性，确认竣竣工财务务决算的的真实、、合法、、有效；；根据审审计总体体计划和和了解的的建设项项目情况况确定决决算审计计程序；；审计计计划的执执行情况况应做好好记录，，可在计计划阶段段的审计计程序表表简要说说明，并并标注相相应的底底稿索引引号。中逸会计计师事务务所宋宋世世奇2、竣工决决算审计计流程2.2收集与建建设项目目竣工财财务决算算审计相相关的各种资料料2.3调查了解解建设项目目竣工财财务决算算情况2.4审查竣工工工程概概况表的的真实、、完整性性竣工工程程概况表表的内容包包括建设设时间、、新增生生产能力力、完成成主要工工程量、、建设成成本、主主要材料料消耗和和主要经经济技术术指标等等。2.5审查竣工工财务决决算表的的真实、、合规性性审核交付付使用资资产的真真实性，包括对对交付使使用资产产总比及及明细表表的审核核，具体体内容：：审核历历年批复复的年度度决算报报表所列列、交付付使用资资产项目目的累计计数与竣竣工决算算表所列列数据的的一致性性；中逸会计计师事务务所宋宋世世奇2、竣工决决算审计计流程审核交付付使用资资产的核核算范围围；抽查查一定比比例的交交付使用用资产，，观察其其存在和和保管情情况；审审核交付付使用资资产的成成本内容容；审核核交付使使用资产产成本计计算的正正确性；；审核库存存器材的的真实性性，该项目目包括设设备和器器材两项项。审核应收收应付款款、基建建收入、、资金来来源及使使用情况况2.6审查查建建设设项项目目交交付付使使用用资资产产总总表表及及明明细细表表的的真真实实性性2.7审查查竣竣工工决决算算分分析析说说明明的的真真实实、、准准确确性性竣工工财财务务分分析析说说明明主要要包包括括项项目目概概况况、、资资金金来来源源情情况况、、基基本本建建设设概概述述及及投投资资计计划划执执行行情情况况、、建建设设成成本本及及投投资资效效益益分分析析、、经经验验教教训训等等。。中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇2、竣竣工工决决算算审审计计流流程程注意意两两个个方方面面：一是是对对工工程程总总的的评评价价，从从工工程程的的进进度度、、质质量量、、安安全全、、造造价价四四方方面面进进行行。。进度度：主主要要说说明明开开工工和和竣竣工工的的时时间间，，对对照照合合理理工工期期和和要要求求工工期期是是提提前前还还是是延延期期；；质量量：要要根根据据竣竣工工验验收收委委员员会会或或相相当当一一级级质质量量监监督督部部门门验验收收评评定定等等级级，，对对合合格格率率和和优优良良品品率率进进行行说说明明；；安全：根据劳动动工资及施施工部门记记录，对有有无设备和和人身事故故进行说明明；造价：对照概述述造价说明明节约还是是超支，用用金额和百百分率进行行说明。二是各项项财务和和技术指指标分析析审计结果果分析，，包括发发现的问问题、审审计意见见等。中逸会计计师事务务所宋宋世世奇3、审计依依据主要：《基本建设设管理的的若干规规定》财政部（（98）财基字字第4号；《国有建设设单位会会计制度度》（86）财会字字第75号；《会计师事事务所从从事基本本建设工工程预算算、结算算、决算算审核暂暂行办法法》财协字[1999]103号《中国注册册会计师师审计准准则》中逸会计计师事务务所宋宋世世奇三、决算算审计实实务操作作1、审核程程序2、审核报报告3、审核重重点中逸会计计师事务务所宋宋世世奇三、决算算审计实实务操作作1、审核程程序基本建设设工程竣竣工财务务决算审审核程序序具有三三个基本本特征：：属于财政部门门审查性质要体体现财政政审查的的要求：：审核实实施与审审核处理理、审核核报告三三者紧密结合合：委托方式式具有特殊殊性。具体程序序分述如如下：1.1审核委托托财政授权权项目审审核任务务凡是政府府投资或或是国有有资产形形成的基基本建设设工程项项目的竣竣工财务务决算审审核，统统一由财财政部门门安排审审核任务务，指定一家编制制（或审审核）单单位实施施，然后后办理委委托手续续。这是是因为财财政部门门是政府府投资和和国有资资产形成成的基本本建设工工程的财财务主管管单位，，它代表表政府行行使财政政财务监监管的职职能，是是投资性性质所决决定的。。中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇1、审审核核程程序序接受受业业务务委委托托建设设单单位位根根据据财财政政部部门门指指定定且且具具有有审审查查资资格格的的编编制制（（或或审审核核））单单位位，，与与之之签签订订““业业务务约约定定书书””明明确确双双方方的的责责任任和和工工作作要要求求，，商商定定审审核核费费用用。。1.2审核核准准备备编制制（（或或审审核核））单单位位接接受受业业务务委委托托后后，，即即进进入入审审核核准准备备阶阶段段，，着着手手开开展展如如下下工工作作：：中逸会计计师事务务所宋宋世世奇1、审核程程序成立审核核小组，，提出审审核人员员名单，，确定主主审人员员；调查了解解工程项项目的基基本情况况：工程程进度、、项目管管理、财财务收支支及帐务务处理等等，摸清清被审核核单位的的条件是是否已经经具备；；探测工程程建设中中的主要要问题，，特别是是财务相相关联事事项；向建设单单位提出出审核所所需资料料（可以以列出清清单交建建设单位位）；分析情况况，拟订订审核计计划，明明确审核核目标、、实施的的方法、、步骤、、人员分分工、审审核应掌掌握的重重点问题题，以及及时间安安排等；；与建设单单位联系系确定具具体实施施时间、、方法；；中逸会计计师事务务所宋宋世世奇1、审核程程序1.3审核实施施实施方式式通常是是就地实实施，也也可以送送达审核核。就地地实施方方式下需需要做好好的工作作：取得审核核资料，主要是是①综合合性资料料；②会会计资料料（账册册、凭证证、报表表）；③③书面情情况介绍绍，可以以结合听听取口头头介绍。。踏勘工程程项目竣竣工状况况，了解完工工工程实体、竣竣工验收的资资产状态。综合性资料审审查。对项目建议议书、可行性性研究报告、、扩初设计、、批准总投资资概算、招投投标方式、施施工、监理、、开工、竣工工及工程验收收、设施试运运行等相关资资料进行符合合性审查，查查明工程项目目履行基本建建设程序是否否规范、合理理，存在什么么问题。中逸会计师事事务所宋宋世奇1、审核程序审查会计帐目目，对工程项目目全部财务收收支全过程审审核逐项审查查建设成本、、资金来源（（拨款贷款和和其他来源））、债权、债债务、设备材材料采购（收收进、付出、、结存）、工工程价款结算算、工程结余余资金及竣工工财务决算办办理情况，查查明财务处理理的法规、政政策依据、会会计核算是否否真实、准确确，资金、财财产是否账实实一致。实物测试，核查库存情情况，包括货货币资金（银银行存款、现现金）库存设设备、器材的的账面数与实实存数是否一一致，发现差差异，查明原原因，结合检检查内部控制制制度执行情情况，账控物物是否严密，，手续制度是是否完备。检查财务决算算应办未办事事项，有无财务收收支已发生而而未进账，账账实差异及坏坏账损失未处处理，尚有的的尾工工程，，待清理的账账款及悬案等待处理理的财务事项项。中逸会计师事事务所宋宋世奇1、审核程序竣工财务决算算报表的审核核。对已编制的的竣工财务决决算报表及文文字说明，进进行账与表数数字稽核，表表表之间勾稽稽关系的复查查，建设成本本分配与交付付使用资产成成本计算的审审核及文字说说明内容的合合理性与完整整性的审查，，尚未编制竣竣工财务决算算报表的则审审核财务决算算日的资金平平衡表。汇总审核工作作底稿，分类汇集审审核资料。按按照审核程序序将各类工作作底稿分类汇汇总，归集审审核发现的问问题，检查审审核证据是否否充分齐全，，问题是否查查清，主审人人审阅提出意意见。整理反馈材料料,将审核实施结结果整理成书书面汇报材料料，能够反映映工程项目总总体状况和审审核发现的问问题，初拟出出处理意见。。中逸会计师师事务所宋宋世世奇1、审核程序序1.4审核反馈馈将审核实实施结果果向授权权机关和和业务委委托单位位如实反反馈情况况，听取取意见，，便于进进一步扩扩大审核核成果妥妥善处理理问题。。向财政部部门口头头汇报审审核情况况和发现现的问题题，并提提出初步步处理意意见，听听取财政政部门看看法，商商酌有关关问题的的处理，，必要时时再征求求建设单单位主管管部门、、税务机机关的意意见，做做好政策策咨询等等工作。。向建设单单位反馈馈审核结结果，听听取建设设单位的的认定和和否定意意见，发发现与事事实还有有出入的的问题，，进一步步核实情情况取足足证据，，得出最最终结论论。中逸会计计师事务务所宋宋世世奇1、审核程程序1.5审核处理理在反馈和和复查的的基础上上，取得得建设单单位认同同后，落落实有关关问题的的处理。。财务事项项的处理理：①尚未未进账的的成本费费用；②②不属于于工程项项目列支支的费用用；③需需要补办办审批手手续的财财务事项项；④账账实差异异，盘盈盈盘亏；；⑤悬宕宕账款；；⑥缺口口资金（（尚未到到位的投投资）；；⑦债权权债务；；⑧涉税税事项；；⑨其他他。按照照相关法法规、政政策进行行调整。。会计账务务的调整整：①与财财务处理理相关的的账项调调整，按按处理结结果调账账；②成成本费用用项目之之间的账账项调整整，包括括一级账账户和明明细账户户发生额额的调整整；③其其他账户户发生额额、余额额调整。。中逸会计计师事务务所宋宋世世奇1、审核程程序审核竣工工财务决决算报表表建设单位位根据审审核处理理后的账账薄记录录，编制制（或调调整）项项目竣工工财务决决算报表表和文字字说明，，审核小小组予以以指导、、帮助；；审核小组组审核竣竣工财务务决算报报表。1.6审核报告告中逸会计计师事务务所宋宋世世奇2、审核报报告2.1使用要求求工程竣工工财务决决算审核核报告不不同于注注册会计计师执业业中的会会计报表表审核报报告，由由于用途的不同，报告告的形式、内内容、结构也也有不同要求求，使用者对对报告的需求求主要是：能能够反映工程程总体财务状状况（投资其其及使用结果果，财务收支支与建设成本本形成，工程程概算、预算算的执行等））；较为详细细的反映审核核发现的问题题与处理意见见；提出投资资效益评价与与建议。中逸会计师事事务所宋宋世奇2、审核报告2.2报告形式在实际工作中中，通常采用用的报告格式式有两种，一一种是详式审核报告，以以正文详细表表述报告内容容，并以附件件补充报告内内容；另一种种是简式审核报告，以以正文概要叙叙述报告内容容，而以附件件详细补充报报告内容，根根据需要分别别采用。中逸会计师事事务所宋宋世奇2、审核报告2.3注意的问题形式的选择，因项目情况况而定，不必必强求一致，，还需通过实实践探索取得得经验，力求求形式完善，，方便报告使使用者易看、、易懂、易用用。报告用词要通俗易懂，，简洁明了，，叙述层次清清楚，内容写写实为主，尽尽量少用或不不用难以理解解的专业术语语，适应报告告使用者的要要求。披露情况和问问题讲究实质重于形式式，观点明确不不含糊其事，，充分把握事事实，点明性性质，涉及财财政投资违法法违纪问题要要如实反映按按明文规定处处理。审核建议切合实际有针针对性，便于于采纳应用见见实效。审核报告阐述述的内容相关关数据要与建建设单位编报报的项目竣工工财务决算报报表及文字说说明一致。中逸会计师事事务所宋宋世奇2、审核报告2.4报告示例（1）标题——基本建设工程程决算审核报报告（2）收件人——委托人（3）范围段——审核范围、双双方责任、审审核依据、程程序实施情况况审核范围主要要说明决算名名称，建设期期间及建设单单位，施工单单位，工程质质量验收情况况中逸会计师事事务所宋宋世奇2、审核报告（4）意见段决算审核应在意见段中中说明工程项项目资金来源源、支出及结结余或超支等等财务情况，，概算执行情情况，工程价价款结算情况况，尾工工程程及未尽事宜宜处理情况，，项目支出存存在的问题，，资产交付情情况中逸会计师事事务所宋宋世奇2、审核报告（5）签章和地址址签章应由具有有工程预决算算审核资格的的相关人员签签署（6）报告日期——外勤工作结束束日（7）附送——竣工财务决算算表中逸会计师事事务所宋宋世奇3、审核核重点点审核重重点是必须须关注注的主主要内内容，，也是是审核核质量量控制制的关关键所所在，，每个个项目目有不不同的的审核核重点点，根根据项项目实实际情情况确确定，，通常常情况况下应应当掌掌握的的重点点问题题是：：工程建建设总总成本本、、建筑筑安装装成本本、、借款款利息息资本本化、、建建设单单位管管理费费、、收纳纳不合合规票票据、、工程程价款款结算算、、印花花税及及其他他税金金、材材料及及水电电费结结算、、长长期悬悬宕账账款、、尾尾工工工程与与或有有性支支出、、试试运行行期费费用列列支、、拆迁迁补偿偿费、、工工程项项目混混合建建账、、投投资概概算执执行结结果考考核中逸会会计师师事务务所宋宋世世奇3、审核核重点点3.1工程建建设总总成本本审核的的范围围：建安安投资资、设设备投投资、、待摊摊投资资和其其他投投资。。审核依依据：以批批准概概算为为准，，各种种费用用按概概算口口径确确定。。费用界界限：必须须是本本项目目实际际发生生的成成本费费用，，否则则应予予剔除除。成本项项目归归集：以会会计制制度规规定为为准，，归集集不当当的逐逐项调调账。。成本费费用完完整性性：财务务决算算日止止各项项成本本费用用实际际发生生数是是否已已归集集齐全全（对对外投投资，，被没没收财财物，，支付付的罚罚金、、滞纳纳金、、违约约金、、赔偿偿金以以及捐捐赠、、赞助助费不不能进进成本本）。。确认认建建设设总总成成本本明明细细科科目目发发生生额额同同时时确确认认其其对应应账户户发发生生额额。。中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇3、审审核核重重点点3.2建筑筑安安装装成成本本是建建设设总总成成本本的的主主要要构构成成之之一一，，问问题题多多发发区区域域，，需需特特别别关关注注。。工程程造造价价确确认认，一一般般以以工程程造造价价审审计计的的审审定定数数为为准准，但但也也需需进进行行复复查查认认定定，，发发现现造造价价审审计计有有不不实实之之处处可可以以重重新新审审定定。。未经经造造价价审审计计而而直直接接进进成成本本的的建建安安支支出出要要列列出出清清单单，，待待办办审审计计手手续续后后再再认认定定，，少少量量小小额额土土建建费费用用的的认认定定可可以以不不受受此此限限。。单项项工工程程造造价价需需账账内内、、账账外外同同时时审审查查，，防防止止已已完完工工未未审审计计而而不不进进账账的的情情况况发发生生。。结合合施施工工、、监监理理合合同同有有关关条条款款审审查查，，关关注注工工程程款款结结算算和和附附加加条条件件执执行行（（如如奖奖励励、、投投资资等等））。。中逸会计师师事务所宋宋世世奇3、审核重点点3.3借款利息资资本化列支范围：概算中规规定有银行行借款，又又是本项目目实际使用用的借款发发生的利息息支出。统贷统用的的借款进入本项目目的利息，，先查明分分摊标准是是否合理，，以及本项项目实际占占用的借款款额度与时时间，再确确认支出数数。资本化截止时限，项目批准准筹建开始始，至工程程交付使用用时止，最最长不超过过竣工验收收后三个月月，超过时时限的报财财政审批同同意。不属于本项项目使用的的借款利息息一律剔除除，延期还还款的罚息息、滞纳金金不能列支支，特殊情情况发生的的借款先审审核后慎重重确认。银行存款利利息不作收收入，冲减利息支支出。中逸会计师师事务所宋宋世世奇3、审核重点点3.4建设单位管管理费真实性审查，确认认账面发生生的管理费费是本项目目使用的实实际费用，，剔除应由由行政（生生产）负担担的管理费费，属于待待摊投资的的其他项目目开支的应应予转出。。控制标准按财政部（（2002）394号文件件规定定，分分档计计算，，业务务招待待费为为管理理总额额的10%之内，，对照照标准准划出出超支支或节节约数数，分分析原原因，，超支支部分分需报报经财财政部部门认认可才才能列列支。。实行新新项目目新办办法，，老项项目老老办法法，即即2002年10月1日以前前的工工程项项目按按原财财政部部（1998）4号文件件执行行。管理费费发生生时限为从项项目筹筹建之之日起起至办办理竣竣工财财务决决算之之日止止（竣竣工财财务决决算日日与竣竣工验验收交交付使使用日日一致致）。。中逸会会计师师事务务所宋宋世世奇3、审核核重点点3.5收纳不不合规规票据据在建安安成本本审核核中逐逐笔清清查建筑安安装发发票，非本本地发发票详详细列列出清清单（（单位位、工工程项项目、、结算算总额额、缺缺发票票金额额）。。在设备投投资审核中中注意意采购购金额额与发发票金金额是是否一一致，，尚缺缺器材材发票票的详详细扎扎录。。按不合规规票据应应纳税金金计算涉涉税金额额。确定期限限（一般般为发现现之日起起十五天天内）由由建设单单位向对对方换取取合规票票据，逾逾期不能能换取或或索取的的应由建建设单位位（票据据收受者者）负责责补税、、罚款（（不能进进入成本本）。中逸会计师事事务所宋宋世奇3、审核重点3.6工程价款结算算审核方法：将建安工程程分项目和结结算对象列出出工程价款结结算数（应付付、已付、未未付、应扣、、欠付）清理理有关账户发发生额、余额额；征询、核核对账户余额额，取得证明明；发现差错错或重复支付付的查明原因因加以纠正。。对照照合合同同条条款款，，有有无无遗遗漏漏的的结结算算事事项项。。建安安投投资资、、不不合合规规票票据据、、工工程程价价款款结结算算三三者者结结合合一一起起连连贯贯检检查查，，有有甲甲供供材材料料、、代代垫垫水水电电费费的的要要同同时时扣扣收收甲甲供供材材料料、、水水电电费费款款项项。。检查查工工程程价价款款结结算算制制度度上上的的经经验验、、教教训训。。中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇3、审审核核重重点点3.7印花花税税及及其其他他税税金金特别别关关注注印印花花税税漏漏交交清查查各各类类经经济济合合同同（（施施工工、、监监理理、、设设计计、、供供货货））应应交交未未交交的的印印花花税税。。清查查工工程程收收入入（（房房租租、、出出借借资资金金利利息息收收入入、、罚罚款款、、赔赔偿偿金金收收入入等等））应应交交未未交交的的营营业业税税、、所所得得税税。。列出出““涉涉税税事事项项清清单单””计计算算应应交交税税金金，，提提出出缴缴款款期期限限。。中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇3、审审核核重重点点3.8材料料、、水水电电费费结结算算查材材料料收收、、发发、、存存管管理理制制度度，，存存在在在在哪哪里里薄薄弱弱环环节节。。稽核核材材料料收收入入、、领领用用、、库库存存数数，，核核对对施施工工单单位位收收取取，，扣扣回回数数，，如如有有出出入入，，查查明明数数量量金金额额，，提提出出处处理理意意见见。。水电电费费实实际际代代付付数数与与扣扣回回数数之之差差额额按按合合同同规规定定处处理理。。工程程价价款款结结算算的的发发票票金金额额应应包包括括材材料料、、水水电电费费、、少少开开漏漏开开的的要要补补足足发发票票金金额额。。材料料收收付付不不建建账账的的需需由由建建设设单单位位采采取取补补救救措措施施进进行行清清理理后后再再作作审审核核，，先先查查明明建建设设单单位位与与施施工工单单位位之之间间的的结结算算往往来来，，再再审审查查建建设设单单位位材材料料的的账账务务处处理理，，核核实实建建设设成成本本。。中逸会计师师事务所宋宋世世奇3、审核重点点3.9长期悬宕账账款不能落实债债权的应收收款项，未未处理的物物资报损和和坏账损失失，报废工工程占用资资金等。逐笔审查，，逆向追溯溯原因，查查明数量金金额，落实实责任。属于经办人人员或施工工单位责任任的留置账账面继续追追究和回收收账款，确确实无法追追究单位和和个人责任任的损失，，报经财政政或主管部部门批准列列作待摊投投资。3.10尾工工程与与或有性支支出尾工工程进进成本数根根据项目投投资总概算算的5%掌握，超过过5%的不能办理理竣工财务务决算。尾工工程支支出，应有有概算内容容和具体支支付项目，，经审核确确认需实际际支付的款款项。或有性支出出没有确切的的政策依据据和计算依依据原不能能以“预提提费用”名名义进入成成本，此类类费用一般般应予剔除除。中逸会计师事事务所宋宋世奇3、审核重点3.11试运行期费用用列支试运期时间确确认，根据批批准的项目设设计文件规定定，引进设备备的试运期按按合同规定，，超过期限并并已符合验收收条件的视同同投产。经过核实的试试运期成本费费用减除产品品销售净收入入后的差额作作增加或冲减减建设成本，，列入负荷联联合试车费。。试运行成本费费用的收入与与支出另行单单独设账的应应作延伸检查查。中逸会计师事事务所宋宋世奇3、审核重点3.12拆迁补偿费要熟悉拆迁补补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合合同，明确拆拆迁补偿的具具体项目内容容、支付标准准、期限等。。有安置房补偿偿的查清安置置房购入面积积（套数/平方）金额，，安置分配的的面积（套数数/平方）金额，，超面积部分分处理面积（（套数/平方）金额，，以及与安置置相关费用（（补贴）支出出，应支付数数与已支付数数，结出未支支付数。安置拆迁由专专职机构负责责拆迁费用另另列账目的，，拆迁安置补补偿费列支应应作延伸审核核，项目承担担部分有无出出入。拆迁补偿有遗遗留问题的查查明情况和原原因，提出合合理介定项目目应承担的费费用。发现疑点，把把握实质性问问题，深入取取证，及时汇汇报。中逸会计师事事务所宋宋世奇3、审核重点3.13工程项目混合合建账按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单单位同时承建建多个建设项项目，根据基基本建设有关关规定，每个个基本建设项项目都必须单单独建账，单单独核算”，但是，一些些建设单位常常常是混合建建账，统一核核算，分不清清资金来源，，使竣工财务务决算发生困困难。在遇到部分项项目已竣工，，部分项目继继续在建的情情况下，如何何办理已竣工工项目的财务务决算，要视视账务运作的的具体情况而而定，方法上上可以先查明明竣工财务决决算项目的成成本费用，交交付使用资产产及其相关资资产、负债、、并做好调账账处理，然后后相应地确定定本项目投资资来源，从总总账到明细账账双向分割出本项目的资资金占用和资资金来源，产产生本项目决决算日资金平平衡表，在建建设单位确认认之后，再进进行竣工财务务决算审核，，同时关注在在建项目账实实、账账的一一致性、真实实性，对今后后的核算方法法如何改进提提出意见。中逸会计师事事务所宋宋世奇四、相关法规规制度01中华人民共和和国预算法02中华人民共和和国预算法实实施条例03中华人民共和和国建筑法04中华人民共和和国招标投标标法05中华人民共和和国土地管理理法06中华人民共和和国城市房地地产管理办法法07中华人民共和和国城市规划划法08中华人民共和和国工程设计计法09中华人民共和和国城市房地地产管理法10中华人民共和和国市政公用用事业法11中华人民共和和国住宅法12中华人民共和和国风景名胜胜区法13中华人民共和和国村镇建设设法14中华人民共和和国合同法15关于基本建设设管理的若干干规定中逸会计师事事务所宋宋世奇四、相关法规规制度16关于建设项目目经济评价工工作若干规定定17关于建设项目目进行可行性性研究的试行行管理办法18关于编制、审审批境外投资资项目的项目目建议书和可可行性研究报报告的规定19国家计委关于于大中型和限限额以上固定定资产投资项项目建议书审审批问题的通通知20国家计委关于于审批大型建建设项目初步步设计的通知知21国家计委关于于建设项目实实行业主责任任制的暂行规规定22国务院办公厅厅关于固定资资产投资试行行资本金制度度的通知23关于实行建设设项目法人责责任制的暂行行规定24国家计委关于于建设项目大大中型项目开开工条件的规规定25国家重点建设设项目管理办办法26关于国内合作作建设的暂行行规定27关于控制固定定资产投资规规模的若干规规定28关于基本建设设项目和大中中型划分标准准的规定29关于补充、修修订部分基本本建设项目大大中型划分标标准的通知30非工业项目大大中型划分标标准中逸会计师事事务所宋宋世奇四、相关法规规制度31关于简化基本本建设项目审审批手续的通通知32关于简化限额额以上技术改改造项目审批批程序的规定定33国家经委关关于技术改改造和技术术引进项目目管理程序序的若干规规定34关于出让国国有土地使使用权审批批管理暂行行规定35中华人民共共和国城镇镇国有土地地使用权出出让和转让让暂行条例例36建设用用地计计划管管理暂暂行办办法37城市房房屋拆拆迁管管理条条例38城市房房屋拆拆迁单单位管管理规规定39关于统统一实实行建建设用用地规规划许许可证证和建建设工工程规规划许许可证证的通通知40关于改改进工工程建建设概概预算算工作作的若若干规规定41建设项项目环环境保保护设设计规规定42国务院院办公公厅关关于加加强建建设项项目确确保工工程建建设质质量的的通知知43国务院院办公公厅关关于加加强基基础设设施施施工质质量管管理的的通知知44国家基基本建建设项项目资资金管管理办办法45中国人人民建建设银银行基基本建建设贷贷款办办法中逸会会计师师事务务所宋宋世世奇四、、相相关关法法规规制制度度46关于于国国家家预预算算内内基基本本建建设设投投资资全全部部由由拨拨款款改改为为贷贷款款的的暂暂行行规规定定47关于于对对固固定定资资产产投投资资资资金金来来源源实实行行审审查查制制度度的的通通知知48关于于加加强强自自筹筹基基本本建建设设管管理理的的规规定定49关于于基基本本建建设设项项目目建建设设期期银银行行贷贷款款计计收收利利息息问问题题的的通通知知50财政政部部关关于于加加强强专专项项资资金金财财政政财财务务管管理理与与监监督督的的通通知知51财政政部部关关于于加加强强基基础础设设施施资资金金管管理理与与监监督督的的通通知知52国债债转转贷贷地地方方政政府府管管理理办办法法53关于于加加强强国国债债专专项项资资金金财财政政财财务务管管理理与与监监督督的的通通知知54关于于加加强强国国债债专专项项资资金金拨拨款款管管理理的的通通知知55关于于中中央央预预算算内内基基本本建建设设经经营营性性基基金金管管理理有有关关问问题题的的通通知知56财政政部部关关于于办办理理1995年基基本本建建设设贷贷款款贴贴息息工工作作的的通通知知57财政政部部关关于于办办理理1995年国国家家开开发发银银行行基基本本建建设设硬硬贷贷款款贴贴息息工工作作的的通通知知58国家家计计委委、、财财政政部部印印发发关关于于中中央央级级““拨拨改改贷贷””资资金金本本息息余余额额转转为为国国家家资资本本金金的的实实施施办办法法的的通通知知59财政政部部关关于于将将部部分分企企业业拨拨改改贷贷资资金金本本息息余余额额转转为为国国家家资资本本金金有有关关财财务务处处理理办办法法的的通通知知60财政政部部关关于于将将拨拨改改贷贷资资金金本本息息余余额额转转为为国国家家资资本本金金有有关关会会计计处处理理规规定定的的通通知知中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世世奇奇四、、相相关关法法规规制制度度61中国国建建设设银银行行关关于于将将部部分分企企业业拨拨改改贷贷资资金金本本息息余余额额转转为为国国家家资资本本金金有有关关建建设设银银行行会会计计处处理理的的通通知知62国有资产产管理局局关于积积极配合合做好中中央级““拨改贷贷”资金金本息余余额转为为国家资资本金工工作的通通知63财政部关关于加强强对国债债专项资资金违规规问题处处理意见见的通知知64国家计委委关于完完善和规规范商业业银行基基本建设设项贷款款管理的的若干规规定65关于基本本建设项项目使用用银行贷贷款评估估工作的的通知66财政部关关于加强强专项资资金拨款款管理的的通知67国家计委委关于重重申严格格执行基基本建设设程序和和审批规规定的通通知68国家计委委关于建建设项目目（工程程）竣工工验收办办法69财政性基基本建设设资金效效益分析析报告制制度70财政部投投资审计计暂行规规定71中华人民民共和国国会计法法72建设单位位会计制制度73国有建设设单位会会计制度度补充规规定74企业基建建业务有有关会计计处理办办法的通通知75基本建设设收入管管理规定定中逸会计计师事务务所宋宋世世奇四、相关关法规制制度76关于印发发建设单单位若干干财务问问题的处处理办法法77关于加强强基本建建设财务务管理若若干意见见的通知知78关于中央央预算内内基本建建设资金金取消限限额管理理实行划划拨资金金的通知知79基本建设设财务管管理若干干规定80财政部关关于印发发施工、、房地产产开发企企业财务务评价指指标体系系（试行行）的通通知81现金管理理暂行条条例82银行结算算办法83支付结算算办法84银行账户户管理办办法85违反银行行结算制制度处罚罚规定86建设银行行建设工工程价款款结算办办法87中华人民民共和国国票据法法88中华人民民共和国国刑法89关于违反反财政法法规处罚罚的暂行行规定90中华人民民共和国国审计法法中逸会会计师师事务务所宋宋世世奇四、相相关法法规制制度91中华人人民共共和国国审计计法实实施条条例92中华人人民共共和国国注册册会计计师法法93中国注注册会会计师师审计计准则则94财政性性基本本建设设资金金投资资项目目工程程预、、决算算审查查操作作规程程95国家重重大建建设项项目稽稽察办办法96固定资资产投投资项项目开开工前前审计计暂行行办法法97关于加加强对对新开开工建建设项项目资资金来来源审审计的的通知知98审计机机关关关于国国家建建设项项目预预算（（概算算）执执行情情况审审计实实施办办法99审计机机关关关于国国家建建设项项目竣竣工决决算审审计实实施办办法100建设项项目审审计处处理暂暂行规规定101会计师师事务务所从从事基基本建建设工工程预预算、、结算算、决决算审审计暂暂行办办法中逸逸会会计计师师事事务务所所宋宋世