【企业全面预算管理论文7000字】

摘要20世纪80年代以后，全面预算管理作为一种科学的管理理念，已经日益成熟，成为企业。企业战略管理体系，绩效考核体系，整体薪资管理体系最核心内容之一，在世界各地实行很广，我国全面预算机制也开始被各大集体公司和国有企业广泛利用。但有些企业行业限于管理水平，出现了全面预算管理体系不完善，往往自上而下的现象行之有效的现象往往流于形式。本文一南京龙源环保有限公司为例，通过研究火力发电行业背景和实施全面预算的意义，分析全面预算的理论，通过以上分析研究南京龙源环保有限公司的预算管理现状，并发现预算管理当下存在的问题，得出全面预算的必要性，并根据企业当下存在的预算管理问题提出对全面预算管理的具体保障对策，希望通过龙源环保有限公司的研究，对优化全面预算管理有实施的意义价值。关键词：全面预算管理；南京龙源环保有限公司；全面预算管理的应用绪论（一）背景国内的火电发电企业在近年来取得了高速发展，2000年底，国内的火电装机容量为2.32亿千瓦，到2015年底时，我国火电装机总容量达9.9亿千瓦。在21世纪发展至今中国的在火力发电使用的电装机已经翻了近两倍的数量，国家规划的CAGR已经超过预想的10%，保持快速增长。然而在飞速发展的同时火电企业也面临着巨大的竞争压力和挑战。（二）研究的意义全面预算作为一种重要的管理工具，在国内的相关政策也有让企业发展中需要组建企业自身的全貌预算管理体系，在企业内部的经济管理责任方面以预算作为参考方面，进而提升自身企业内部的财务管理，致使内部的管理方面起到一定的制约效果。对于大环境的发展中，全面预算管理也使许多企业受益非浅，取得了很好的成效。但与西方发达国家相比，无论是开展预算管理的理论研究，还是在具体运作企业的模式上，我们都还存在一定的差距。本文将通过对龙源环保有限公司全面预算管理的分析，剖析企业实施全面预算管理现状和存在的问题，尝试找寻完善我国火力发电企业全面预算管理的对策，并借鉴国外成功经验，探索适合我国企业实际情况的全面预算管理的方法。（三）全面预算管理理论1.全面预算管理的定义是一种以企业预算的形式具体化公司内部的公司目标和企业资源方面，根据企业预算的制定的指标达到最终实现的科学管理形式，具体体现出的是企业在实现企业的目标方向的时候根据利润的掌握，将企业业务中只要是跟财务挂钩的都规划在预算的范围里面，表现出的是企业财务管理的一个全过程的形式。企业的全面预算形式可以分为以下几个角度理解。首先是责任主体全面预算的编制、执行和调整设计所有单位的所有人员，包括所有的业务部门和职能部门。与一般预算相比体现了全员参与的特点。然后是实施的具体环节其中包含了企业的战略策划，年度目标和运作策划，企业的执行和财务的控制，企业需开销的预算分析，和员工考核等环节组合成一个整体的闭环，跟以往的单方面预算对比，全面预算考虑的方面更加的全面，可以大大降低企业的运营成本。2.全面预算管理的作用（1）落实企业目标。为全面实现企业战略目标，制定业日常经营活动目标并对目标进行控制与考核。（2）完善企业管理机制。为了使得企业管理机制更加明确清晰，规范了企业全面预算编制、执行、控制及考核等过程中权利和责任。（3）明确各主体工作目标。将预算目标进行分解下达到各个部门，使得全员参与，各部门责任明确。南京龙源环保有限公司预算管理的发展现状（一）南京龙源环保有限公司介绍龙源环保公司是在93年建立的，公司是属于国家的能源部，经历漫长的几十年的企业制度改革和企业资产重组，到现如今是归属于中国国电集团，20余年来，龙源环保建设及运维工程项目遍布除西藏、青海之外的所有省级行政区，以及香港、柬埔寨、印尼、土耳其、菲律宾、斯里兰卡等国家和地区。截至2015年底，累计投运的烟气脱硫工程机组容量179400MW，其中新建100_590MW累计投运烟气脱硝机组容量97697MW累计投运除尘机组容量17820MWo累计签订火电厂烟气脱硫特许经营合同4218万千瓦、烟气脱硝特许经营合同715万千瓦。催化剂产能达到21000立方米/年。到2016年底，龙源环保获得的资质证书有:电力行业工程设计(火力发电)乙级、环境工程设计专项甲级、工程咨询乙级、工程工程专业承包壹级、环境污染治理设施运营甲级、IS0140001环境管理体系认证、300MW/600MW/1000MW三个级别脱硫装置产品认证。（二）南京龙源环保有限公司预算管理现状龙源环保有限公司预算管理的主要内容包括生产经营业务预算、资本预算、财务预算、人力资源预算等。当然企业内部的经营和财务的预算包含了发电的预算还有电的价格和销售收入的预算，发电及生产成本预算、安全生产目标及措施、发电设备可靠性计划、发电设备检修计划、节能环保措施预算、燃料采购预算、物资需求、整体的企业采购方面和库存方面的预算等，其中企业的资本预算里是涵盖了资本支出项目的预算、投资项目前期工作计划、电力基本建设进度及资金预算等。生产经营业务预算以电量销售预算为起点，按上级公司确定的利润目标倒挤出电量销售、燃料采购成本、检修费用投入、指标控制等，然后以绩效责任制形式分解、落实，达到安全、生产经营绩效活动全过程的控制，以确保整个一年下来的目标实现。公司的财务预算方面主要内容包含了企业的现金流失、现金的流入，现金的过剩或现金不足，预算计算不足等财务的运营形式。通常预算中，财政的收入或者支出都要先抓取重要的部分，其余方面进行预算节俭，是全面预算的基本原则。人力资源预算包括职工人数、劳动生产率、工资总额使用、社会保险费用提取、职工培训等工作计划及措施等。龙源环保有限公司预算管理存在的问题（一）缺乏有效的预算管理组织体系对于企业而言只有合理的抓住企业的核心预算和管理，才能够让全面预算能够得以正常的发挥其职能，但是南京龙源虽然有组建企业的预算组织机构，但预算管理领导小组、工作小组和财务部综合组织协调作用发挥不明显，因为在销售和生产采购与财务的一些环节都是有策划部进行汇总的，致使包含这些项目的全面预算不得力。（二）认识不到位，全员参与性差龙源环保有限公司的领导和企业的中层管理干部，将全面预算误认为只是传统财务的单方面预算。而全面预算的整体落实是包含了整个公司的上上下下各个不同的部门，根据部门不同进行分层，分层出的需进行汇总的这种方式。可龙源环保有限公司在具体的实施力，只有中高层的干部得以重视。（三）预算管理专业人员能力不足作为火力发电企业，内部生产流程非常复杂，涉及到热能、机械、电气、自动化控制、化学、燃料、环保等各种生产专业知识，而当前龙源环保有限公司预算管理的牵头部门为财务部，财务人员生产专业知识的缺乏和市场分析能力的不足，导致在制订年度预算方案和分解指标及费用时，只能参照标准和过去的发生情况进行，与生产实际情况脱节较多，有时甚至无法执行下去，这样的预算自然大打折扣。（四）预算的控制和考核机制不健全预算指标的完成为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。但是龙源有限公司内部存在许多考核不力的现象，比如考核职责不清、考核内容不细、考核标准不严等等，致使企业内部的整体预算的实施和执行力不足。在其他方面上龙源环保公司对于预算执行的具体效果缺乏整体的改进方式，在每年年底的报表分析中只是浅单的分析，就开始准备下一年的目标，从而导致企业的内部管理缺陷和方案落实不到位养成的惰性等一些问题一直存在，这样反而让企业没有达到最初引用全面预算管理的目的，这样致使让企业整体的预算没法得到管理阶层的支持。（五）忽视对市场的调研与预测电力行业特别是火电企业经营业绩的好坏受市场因素影响很大，主要包括三个市场，即电力市场、燃料市场和资金市场。龙源有限公司面对的电力市场受国家宏观经济形势、省内西电东送区外电量和其他机组的影响很大，燃料市场受国际煤价波动、国内经济形势、地方政府政策、运输能力、天气等多种因素影响，资金市场松紧、融资成本的高低也与国家财政政策和稳健的货币政策相关。市场情况可谓变幻莫测，龙源有限公司一段时间内忽视了对三大市场的调研与预测，受市场的冲击，一度出现经营亏损的局面。而一旦企业竞争越激烈，企业为了节省成本就会导致高层管理预算的情绪化，大大的制约了一些企业对的决策预算，从而让整体的预算与整体行业环境不符合，也会让企业内部的预算把控不当，最终的预算和编制形式难以被市场容纳。龙源环保有限公司全面预算管理体系的构建（一）建立龙源环保有限公司全面预算管理体系1.建立完整有效的全面预算组织体系为全面预算管理的顺利实施，建立健全完整有效的全面预算组织是有必要的。龙源有限公司的全面预算组织体系应包含全面预算管理最高决策机构、预算管理工作小组、预算管理办公室和电厂预算管理绩效考核小组。总经理办公会是电厂全面预算管理的最高决策机构，由电厂领导班子成员组成，负责根据公司的发展战略，做好全面预算的领导、组织、审批、协调等工作，负责审批年度、月度预算计划和调整计划。预算管理工作小组是电厂日常预算管理的非常设机构，由分管经营工作的副总经理担任组长，各部门负责人为组员。预算管理工作小组每月应定期召开会议，负责审查月度预算完成情况，处理好日常预算事项，负责起草与预算管理有关的制度，负责将总办会确定的年度目标进行分解，并协调各执行部门在预算中出现的矛盾和问题，对预算执行状况进行日常的监督和控制等。策划部是负责电厂的日常预算管理工作的主管部门，负责预算计划分解，审议，监控，预测分析和预警工作，协调处理预算编制和执行中的各责任部门的冲突。负责按期向预算管理工作小组报告预算执行情况，及时修改，调整日常执行中存在的问题。各职能部门配合财政部做好预算分解，执行工作，由熟悉企业总体战略规划，业务范畴，财务，预算的专业人员开展预算管理工作，保证预算顺利有效实施。同时，各部门要及时反映在实施中遇到的问题。做好预算管理绩效考核工作是落实全面预算管理的关键。电厂应成立由分管绩效考核的副总经理担任组长、人资部、行政部、财务部等职能部门共同组成的预算考核小组，预算管理考评由人资部牵头，主导制定考核办法，负责将标准化奖惩指标分解、下发至电厂各部室，对各部门各员工预算执行完成情况以及完成的质量，来进行月度、年度的评估与考核。行政部、策划部、财务部、政工部、安监室负责参与相关职能工作的考核，具体如图所示。图1.龙源环保有限公司全面预算管理组织体系图2.完善全面预算指标体系为做到全面预算管理，电厂应将所有的生产经营活动都纳入到全面预算管理的环节中，通过对全厂工作的分类、梳理，建立可度量、可考核、可检查的指标体系，能够准确判断，明确时间、内容、优先序等。3.做好企业预算的全覆盖电厂以上级公司批复同意的年度预算目标责任书为基础，以电量预算为基础，以利润预算为目标，倒排各项生产计划和成本费用支出计划，按照它们与关键绩效目标的挂钩情况，详细分解细化，以各部门年度绩效目标责任书的形式下发给各部门。责任书中包括安全绩效、经营绩效、发展绩效、党建绩效四个方面和专项管理工作考核事项，既有详细的成本费用控制目标，也有详细的生产(业务、项目)规划目标，力求横向到边，纵向到底，让部门的每一个生产经营行为有章可循，有据可依，从而实现生产(业务)目标的“开源”与成本费用目标的“节流”有机结合。（二）规范全面预算管理的流程为做好全面预算管理，龙源环保有限公司应规范全面预算管理的编制、执行和控制流程。首先，布置预算编制任务。根据上级公司印发的编制预算的通知，召开年度预算会议，结合本年主要指标的预计完成情况、次年市场分析判断，提出下一年度总体预算目标，初步确定预算定额、预算编制的具体原则，下达编制年度预算的通知。然后，各职能部门编制业务预算。各职能部门按照总体预算目标、初步确定的预算定额和预算编制原则，编制详细的业务预算方案并报送到策划部;策划部将各职能部门的预算方案进行汇总及初步审查平衡后，由预算工作小组召开会议，提出初步调整意见，并反馈给各业务部门予以修正。根据修正后的结果，编制年度预算，并报总经理办公会议审议。其次，年度预算上报上级公司批准。电厂将审定的年度预算报上级公司批准。若上级公司提出修改意见的，有关职能部门需配合策划部对年度预算作进一步修正、上报。最后，分解年度预算。由策划部牵头各职能部门配合，将上级公司批准的年度预算分解给各部门。龙源环保有限公司实施全面预算管理的保障措施前文对龙源环保有限公司如何构建全面预算管理体系提出了一些对策，为确保全面预算得到高效运转，还需其他保障措施。（一）加强培训，提高预算管理人员的素质全面预算管理专业性强、涉及方面广，要求预算管理人员必须具备较强的财务管理专业知识和生产经营管理知识。由于龙源环保有限公司各部门专业性较强，懂得跨专业知识的人相对较少，在以往预算编制过程中，财务人员不懂生产业务，生产业务管理人员不懂财务知识，编制出来的预算有与实际情况有不少相背离的地方。为了更好地实施全面预算管理，电厂应对预算编制人员进行财务知识和业务知识的培训，这样编制人员既懂财务又懂业务，奠定良好的预算编制基础，为以后全面预算的顺利实施提供保障。（二）加强引导，提高全员参与的主动性在对电厂预算编制人员进行专业知识培训后，为更好地实施全面预算管理，龙源环保有限公司应对全体员工进行全面预算管理知识培训，通过企业网页、宣传栏、各类会议等场合宣传全面预算管理的理论、思想、作用，确保全面预算管理的内涵和理念深深印在全厂干部员工的脑海中，让他们知道全面预算管理能他们带来什么，能给企业带来什么，员工目标和企业目标的联系。让员工树立正确的企业价值观，从根本上认识和接受全面预算管理。这样才能更顺利地实施全面预算工作，保障企业目标的实现。同时电厂应通过年度预算目标分解细化、层层落实，确定各部门职责范围、管理权限以及相应的奖惩细则，使各部门、全体员工明确方向、清晰责权利，自觉、主动地对照预算目标开展各项工作，挥好他们在企业预算管理中的积极作用。（三）加强预算模块信息化建设，发挥好信息系统的辅助决策作用电厂信息量非常大，为了管理工作需要，电厂需要建立有效的信息系统，来减少信息筛选的成本，提高信息鉴别的准确性。电厂之前编制和分析预算时采用的是Excel表格形式。落后的信息系统严重影响了预算编制的效率，不利于及时地做出调整和实时地进行数据分析。因此电厂必须加强预算信息化系统的建设，购买或者开发与预算相关的软件系统，并量身定制与公司业务和流程相匹配的预算模块，该预算模块既能与Excel实现互相转换，可以将Excel表格中的数据导入到预算模板中，也可以将预算模板中的分析数据导出到Excel表格中;又要能够实现预算模板的多维化分析，可以跨时间、跨部门进行预算的分析，能够提供多种类型的分析报表;同时，该模板应该能与电厂现有的ERP软件实现对接，做到财务信息与预算数据能有效的进行分析和比较。从而来提高全面预算管理的运作效率，并能对执行过程中产生的问题进行实时地分析和反馈。（四）增强市场意识，提高经营预算指标的准确性要提高预算指标的准确性，确保对实际工作的指导意义，发电厂必须树立“市场导向”理念，注视电力，燃料，资金三大市场，提高电量指标的准确性，降低燃料成本，提高资金管理控制能力，提高盈利能力。电厂总预算以电量为基础。如确定电量指标，生产预算、燃料预算、人工费预算、的这些费用预算才能够最终确定。只有认真研究市场，了解市场，各项预算指标才能经得起市场检验，才会具可操控性。总结全面预算管理是现代企业在市场经济体制下广泛采用的一种经营管理手段。现代企业通过