预习-讲全-讲义第2增值税

第一部分货物和劳务税（、消费知识点：征税范围的界定及不征收的规（一）征税范围的界发生在中民境经营为他有（1）境内销售货物，是指货物的起运所在

除外）或者无形资产（不动产在境内

除外）的销售方或 方在自然资源在境（3）

完全在发生的服务完全在使用的无形资产；完全 （4）单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产①为的函件、包裹在提供的邮政服务、收派服务（5）向非应税行为方收取的补贴、资助或赞助，与应税行为无关的赔偿、违约金，发生拆迁补偿收入等，均属于非经营性业务活动。（6）有偿是指从方取得货币、货物或者其他经济利益（二）不征收的规代为收取的同时满足以下条件的性基金或者行政事业性（1）由或财政部批准设立的性基金，由或省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性；（2）省级以上（含省级）财政部门监（印）（3）全额上缴

员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工、修理修配劳务和应单位或者工商户为聘用的员工提供应税服务知识点：征税范围的一般规销售或进口的货物（包括电力、热力和气体知识点：的税率、征收率及有关规（一）的税销售货物、劳务、有形动产租赁服务 为13%。我国多次下调基本税率。2018年4月30日之前，基本税率为17%；2018年5月1日至2019年3月31日期间，基本税率为16%；自2019年4月1日起，基本税率为13%。销售交通、邮政、基础电信、建筑、 权，销售或者进口下列货物，适用较低税率，税率为9%。201771日之前，较低税率为13%；201771日至20184月3011%；201851日至2019年331日期间，较低税率为10%；自2019年41日起，较低税率为9%。居民用煤炭制品、沼气、二甲醚；、报纸、杂志、音像制品、电子物；饲料、化肥、农（二）的征收

6%

3%和5%两档形式。小规模征收率一般为3%，另有规定

未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率

从高（四）混合销售（按主业征税

从高其他单位和工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳。 的，为开具的当天。（2）（2）赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天，无合同的或者合同没（3）预收货方式：货物发的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他代销货物：收到代销或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（1）发生应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。（2）提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（3）从事金融商品转让的，为金融商品所转移的当天（4）发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动属变更的当天。（5）扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天/（1+适用税率）×销售额是向方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外，无论会计制度如何核算，都应并入销售额计（2）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运