中级会计考试《经济法》综合题

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综合题：

1、此题根据2022年教材举行了删减。

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2022年6月发生以下经营业务：

1外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

2向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。

3供给技术转让，取得收入10万元。

已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料，回复以下问题涉及计算的，列出算式，结果留存到小数点后两位，单位：万元。

1计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。

2计算甲酒厂销售白酒的销项税额。

3甲酒厂供给技术转让的收入是否应当缴纳增值税?假设缴纳，计算销项税额;假设不缴纳，说明理由。

2、居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2022年有关涉税事项如下：

1为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡添置一件售价40元不含税新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元不含税的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。

2发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。

34月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元已抵扣，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。

4以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。

5向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。

6向关联企业支付管理费10万元。

要求：

根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，分别回复以下问题。

1甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入确实认是否正确?并说明理由。

2甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

3甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

4甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何举行企业所得税的税务处理?

5甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。

6甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。

综合题参考答案及解析：

1、

1甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×17%=42.5万元

2甲酒厂销售白酒的销项税额=585÷1+17%×17%=85万元

3甲酒厂供给技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人供给技术转让、技术开发和与之相关的技术接洽、技术服务免征增值税。

2、

1甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入确实认不正确。根据规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在此题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40÷40+10=32元，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷40+10=8元。

2研究开发费用允许加计扣除的金额=42-2×50%=20万元。

特意用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除;对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3甲公司计提的折旧金额=600÷5×8÷12=80万元，企业所得税税前允许扣除的折旧金额=600÷10×8÷12=40万元，应调增应纳税所得额=80-40=40万元。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

4甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期平匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

5向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，支付的诉讼费1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损

失，不得在税前扣除;但纳税人按