企业纳税实务 个人工资薪金如何纳税课件

INDIVIDUALINCOMETAXINDIVIDUALINCOMETAX1中国居民境内工资薪金所得

应纳税额的计税一、工资薪金所得的含义二、税率三、应纳税额的计算（一）应纳税所得额的确定（二）应纳税额的计算相关链接中国居民境内工资薪金所得

应纳税额的计税一、工资薪金所得的含2一、工资薪金所得的含义

（一）工资薪金所得：

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一、工资薪金所得的含义（一）工资薪金所得：3（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。2、内容：（1）基本工资、工龄工资、职务工资、岗位工资等；（2）各种补贴、津贴；（3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；（4）与任职或者受雇有关的其他所得。（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得4二、税率

个人所得税税率表（工薪所得适用）

二、税率

个人所得税税率表（工薪所得适用）5三、应纳税额的计算

（一）、应纳税所得额的确定：应纳税所得额=当月应税工资薪金收入—800

（免征额）北京：1000元三、应纳税额的计算（一）、应纳税所得额的确定：6下列所得不计入应税工资薪金收入：

1、个人实际缴付的未超过国家规定标准的住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险；2、住房提租补贴（70~130元/人.月）；3、因公需要单位为个人全额实报实销或限额实报实销的通讯费；4、其他不计入应税工资薪金的所得。下列所得不计入应税工资薪金收入：1、个人实际缴付的未超过国7（二）、应纳税额的计算：

（一）、一般计算公式：应纳税所得额=当月应税工资薪金收入－800应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（二）、应纳税额的计算：（一）、一般计算公式：8

[例1]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？

应纳税所得额=当月应税工资薪金收入－800=3800－800=3000（元）应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=3000×15%－125=325（元）[例1]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元9[例2]某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500元，工龄工资200元，岗位工资600元，当月奖金500元，住房补贴80元，通讯费补贴100元，公司按现行政策规定代扣其基本医疗保险、基本养老保险、失业保险合计450元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？当月应税工资薪金收入=1500+200+600+500+100－450=2450（元）应纳税所得额=2450－800=1650（元）应纳税额=1650×10%－25=140（元）[例2]某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500102、几种特殊情况下

应纳税额的计算：

（1）、一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计税规定：

按一个月的工资薪金所得计税2、几种特殊情况下

应纳税额的计算：

（1）、一次性取得数月11[例3]北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元，年终奖金6000元，计算李艳应缴纳的个人所得税税额是多少？月工资收入应纳税额=（3600－1000）×15%－125=265（元）年终奖金应纳税额=6000×20%－375=825（元）应纳税额合计=265+825=1090（元）[例3]北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元12（2）雇主为其雇员负担税款

的计税规定：A：应纳税所得额=（不含税收入－800－速算扣除数）

÷（1－税率）B：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（2）雇主为其雇员负担税款

的计税规定：13[例4]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，按合同规定公司全额负担其个人所得税，计算公司应代付的个人所得税税额是多少？应纳税所得额=（不含税收入－800－速算扣除数）÷（1－税率）=（3800－800－125）÷(1－15%)=3529.41（元）应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=3529.41×15%－125=404.41（元）[例4]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，14相关链接：

相关链接：15北京市地税局网站北京市地税局网站16申报纳税流程(1)申报纳税流程(1)17申报纳税流程(2)申报纳税流程(2)18申报纳税流程(3)申报纳税流程(3)19申报纳税流程(4)申报纳税流程(4)20小结：1、工薪所得应纳税所得额的确定(1)对工薪所得的界定(2)当月应税收入的界定2、工薪所得应纳税额的确定(1)税率表的运用(2)税额计算公式的应用小结：21

[作业]：本校教师王某2003年5月取得职务工资546元，津贴234元，职务补贴528元，交通费25元，独生子女费5元，房屋提租补贴70元，班主任津贴200元，课时费1120元，其他补贴206元，应发工资2934元；学校代扣工会会费2元，失业保险7.8元，住房公积金168元，计算学校应代扣的个人所得税税额。[作业]：本校教师王某2003年5月取得职务工资546元，22我的课先讲到这里我的课先讲到这里23演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！24INDIVIDUALINCOMETAXINDIVIDUALINCOMETAX25中国居民境内工资薪金所得

应纳税额的计税一、工资薪金所得的含义二、税率三、应纳税额的计算（一）应纳税所得额的确定（二）应纳税额的计算相关链接中国居民境内工资薪金所得

应纳税额的计税一、工资薪金所得的含26一、工资薪金所得的含义

（一）工资薪金所得：

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一、工资薪金所得的含义（一）工资薪金所得：27（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。2、内容：（1）基本工资、工龄工资、职务工资、岗位工资等；（2）各种补贴、津贴；（3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；（4）与任职或者受雇有关的其他所得。（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得28二、税率

个人所得税税率表（工薪所得适用）

二、税率

个人所得税税率表（工薪所得适用）29三、应纳税额的计算

（一）、应纳税所得额的确定：应纳税所得额=当月应税工资薪金收入—800

（免征额）北京：1000元三、应纳税额的计算（一）、应纳税所得额的确定：30下列所得不计入应税工资薪金收入：

1、个人实际缴付的未超过国家规定标准的住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险；2、住房提租补贴（70~130元/人.月）；3、因公需要单位为个人全额实报实销或限额实报实销的通讯费；4、其他不计入应税工资薪金的所得。下列所得不计入应税工资薪金收入：1、个人实际缴付的未超过国31（二）、应纳税额的计算：

（一）、一般计算公式：应纳税所得额=当月应税工资薪金收入－800应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（二）、应纳税额的计算：（一）、一般计算公式：32

[例1]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？

应纳税所得额=当月应税工资薪金收入－800=3800－800=3000（元）应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=3000×15%－125=325（元）[例1]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元33[例2]某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500元，工龄工资200元，岗位工资600元，当月奖金500元，住房补贴80元，通讯费补贴100元，公司按现行政策规定代扣其基本医疗保险、基本养老保险、失业保险合计450元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？当月应税工资薪金收入=1500+200+600+500+100－450=2450（元）应纳税所得额=2450－800=1650（元）应纳税额=1650×10%－25=140（元）[例2]某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500342、几种特殊情况下

应纳税额的计算：

（1）、一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计税规定：

按一个月的工资薪金所得计税2、几种特殊情况下

应纳税额的计算：

（1）、一次性取得数月35[例3]北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元，年终奖金6000元，计算李艳应缴纳的个人所得税税额是多少？月工资收入应纳税额=（3600－1000）×15%－125=265（元）年终奖金应纳税额=6000×20%－375=825（元）应纳税额合计=265+825=1090（元）[例3]北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元36（2）雇主为其雇员负担税款

的计税规定：A：应纳税所得额=（不含税收入－800－速算扣除数）

÷（1－税率）B：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（2）雇主为其雇员负担税款

的计税规定：37[例4]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，按合同规定公司全额负担其个人所得税，计算公司应代付的个人所得税税额是多少？应纳税所得额=（不含税收入－800－速算扣除数）÷（1－税率）=（3800－800－125）÷(1－15%)=3529.41（元）应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=3529.41×15%－125=404.41（元）[例4]某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，38相关链接：

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