2022年税务师《财务与会计》考试题库大全-上（单选题1）

PAGEPAGE2772022年税务师《财务与会计》考试题库大全-上（单选题1）一、单选题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税234万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（）万元。A、2231B、2280C、2586D、2667答案：B解析：设备的入账价值=1800+300+180=2280（万元）。2.2017年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A、810B、2430C、900D、2700答案：B解析：采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。A、生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B、生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C、生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D、为建造生产线购买的工程物资发生的减值答案：C解析：生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借款费用应直接计入当期损益（财务费用），选项A错误；生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误；生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的成本，选项C正确；工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D错误。4.甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元A、320000B、324590C、350000D、327990答案：A解析：X设备的入账价值=（880000+20000）（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000(元)5.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不计入“在建工程”科目的是（）。A、支付在建工程设计费B、支付在建工程项目管理人员工资C、领用自产应税消费品负担的消费税D、计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不计入在建工程科目，选项D正确。6.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案：D解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。7.企业2015年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2016年应计提的折旧额为（）万元。A、344B、240.8C、206.4D、258答案：B解析：企业在2016年应计提的折旧额=860×40％×3/12+（860-860×40％）×40％×9/12=240.8（万元）。8.甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为（）元。A、15000B、16000C、16375D、17875答案：B解析：2012年该设备计提的折旧额=（63000-3000）/6=10000（元）2012年年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000（元），可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元（53000-48000），则2013年以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000×5/15=16000（元），选项B正确。9.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A、预计的弃置费用B、符合资本化条件的借款费用C、安装费用D、预计的报废清理费用答案：D解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。10.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（)A、已计提的固定资产减值准备B、已计提的固定资产累计折旧C、固定资产的弃置费用D、固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。11.下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A、固定资产毁损B、用固定资产抵偿债务C、固定资产进行改扩建D、用固定资产换入股权投资答案：C解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。12.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。A、开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B、研究阶段发生的支出应全部费用化C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本答案：C解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。13.甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案：B解析：2010年12月31新日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额67.5万元，应计提减值准备4.5万元（72-67.5），计提减值准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8万元（60-52），计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元），选项B正确。14.2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A、9B、18C、21D、30答案：D解析：2013年无形资产摊销金额=180÷10×6/12=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）。15.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（）万元。A、28B、26C、30D、10答案：C解析：该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出20+无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备［（80-80/10/2）-70］=30（万元）。16.甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85-3）；计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。17.某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，号已知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是（）。A、按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B、按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C、按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D、按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限答案：A解析：由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限，选项A正确。18.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A、修理过程中停止使用的固定资产B、季节性生产停止使用的固定资产C、因闲置而停止使用的九成新固定资产D、更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。19.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A、30.45B、31.65C、31.35D、31.45答案：C解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。20.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000同元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。A、52000B、58000C、60400D、62800答案：C解析：安装完成后该套设备的入账价值=（65000-13000）-（12000-13000×12000/65000）+18000=60400（元），选项C正确。21.甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A、20.00B、26.67C、27.78D、28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2015年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。22.甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，2017年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是()。A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)23.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A、通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账B、投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C、通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账D、外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账答案：D解析：外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项D表述错误。24.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A、426.8B、436C、42D、441答案：A解析：华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+13%）-420×6%-22.8=426.8（万元）。25.甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96（万元）26.乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，同取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万元）。27.下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）。A、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B、根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D、根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定答案：A解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项A正确。28.甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为（）万元。A、6.35B、8.50C、8.00D、11.06答案：C解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2014年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2015年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）29.下列各项中，不应确认为企业固定资产的是（）。A、购入的生产设备B、盘亏的生产设备C、企业购置的环保设备D、企业合并中取得的办公设备答案：B解析：选项B，盘亏的生产设备不能为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产。30.2020年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换出专利权应确认的收益为（）万元。A、20B、30C、50D、80答案：D解析：甲公司换出专利权应确认的收益=500-（800-320-60）=80（万元）。31.2017年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2020年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A、284B、190.5C、183D、244答案：B解析：取得该设备的入账价值=500+20=520（万元），2019年12月31日该设备的账面价值=520-（520-20）/10×2=420（万元）。改良后该设备的入账价值=420-420×130/520+320=635（万元），2020年该设备应计提的折旧额=635×2/5×9/12=190.5（万元）。32.固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素是（）。A、与所得税收付有关的现金流量B、与预计固定资产改良有关的未来现金流量C、内部转移价格D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：C解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要予以调整。33.2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额为（）万元。A、46B、80C、50D、30答案：C解析：该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额=80-300/10=50（万元）。34.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧答案：C解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应作为资产减值损失计入当期损益。35.英明公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。则2020年确认的财务费用为（）万元。A、71B、50C、74.55D、55答案：A解析：2020年计提利息费用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71（万元），2021年计提利息费用=（1420+71）×5%=74.55（万元）。36.宏达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1月1日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备买价为3000万元，增值税税额为390万元；支付的运杂费为50万元（不含增值税），设备安装时领用生产用材料账面价值为120万元（不含增值税），设备安装时支付有关人员薪酬180万元，另支付新产品生产员工培训费20万元。则该固定资产的入账价值为（）万元。A、3000B、3350C、3370.4D、3510答案：B解析：该固定资产的入账价值=3000+50+120+180=3350（万元）。37.2020年1月1日，英明公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1000万元，自2020年12月31日起，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另以现金支付相关税费20万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他相关因素，该项无形资产的有关事项对英明公司2020年利润总额的影响金额为（）万元。（已知（P/A，5%，5）=4.3295，计算结果保留两位小数）A、131.89B、129.89C、88.59D、86.59答案：A解析：英明公司该项无形资产的入账价值=200×4.3295+20=865.90+20=885.90（万元），未确认融资费用=1000-865.90=134.10（万元）。2020年未确认融资费用摊销额=865.90×5%=43.30（万元），计入2020年财务费用；2020年无形资产摊销额=885.90÷10=88.59（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项对2020年英明公司利润总额的影响金额=43.30+88.59=131.89（万元）。38.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58000D、51500答案：D解析：该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。39.某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为36万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A、250B、292.5C、286D、328.5答案：C解析：根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。40.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应计提的折旧额为（）万元。A、72B、120C、140.4D、168.48答案：B解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2020年应该计提的折旧额=360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。41.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A、750B、812.50C、950D、1000答案：B解析：该项固定资产改造后的账面价值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（万元）42.2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元（非增值税），达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元，不考虑增值税。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A、203B、201C、207D、200答案：A解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2=203（万元）。43.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资答案：D解析：属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。44.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A、508B、514C、808D、814答案：A解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。45.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A、工作量法B、年限平均法C、年数总和法D、双倍余额递减法答案：D解析：本题考查固定资产四种折旧方法。选项CD属于加速折旧法，因为M产品各年产量基本均衡，所以工作量法折旧与直线法近似，应首先排除选项A和B。又因为双倍余额递减法第一年折旧率五分之二大于年数总和法三分之一，所以能够使该设备第一年计提折旧金额最多的折旧方法是双倍余额递减法。46.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（）。A、为维持资产正常运转发生的现金流出B、资产持续使用过程中产生的现金流入C、未来年度为改良资产发生的现金流出D、未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出答案：C解析：预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。47.2019年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元，预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。A、860B、900C、960D、1000答案：C解析：可收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900（万元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。48.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，错误的是（）。A、对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值B、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额C、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额D、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回答案：C解析：后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。49.下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是（）。A、固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目答案：B解析：取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。50.甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×12年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A、606.53B、612.35C、673.05D、800.00答案：C解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝160×3.7908＝606.53（万元），由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本＝606.53＋606.53×10%＋5.87＝673.05（万元）。初始购入时，借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.0551.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A、其他业务收入B、资本公积C、以前年度损益调整D、营业外收入答案：C解析：盘盈的固定资产属于会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。52.2×18年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当日，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为13万元，领用本公司的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税税率为13%，拆下的旧零件账面原价为50万元，工程于2×18年10月1日达到预定可使用状态。则2×18年10月1日改良后固定资产的入账成本为（）万元。A、485.5B、457.5C、489D、435答案：B解析：改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－（50－200×50/500－25×50/500）＝457.5（万元）扩展：若本题给出的是被替换部分的账面价值为50万元，则改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－50＝435（万元）53.2×14年年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为70万元，预计处置中会产生相关处置费用14万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用3年，每年产生的现金流入为80万元，同时需垫付54万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回5万元，假定市场利率为10%。则该设备的可收回金额为（）万元。A、64.66B、68.41C、56D、68.5答案：B解析：设备的公允处置净额＝70－14＝56（万元）；设备的未来现金流量现值＝（80－54）÷（1＋10%）1＋（80－54）÷（1＋10%）2＋［（80－54）＋5］÷（1＋10%）3＝68.41（万元）；则设备的可收回金额以两者中的较高者确定为68.41万元。54.下列资产计提减值准备时，不需要计算可收回金额的是（）。A、库存商品B、固定资产C、使用寿命不确定的无形资产D、投资性房地产答案：A解析：选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值。55.下列有关固定资产的初始计量的说法中，正确的是（）。A、自行建造固定资产的成本由建造该项资产实际投入使用前所发生的必要支出构成B、投资者投入固定资产的成本一律按照投资合同或协议约定的价值确定C、分期付款购入固定资产具有融资性质的，固定资产的成本应按购买价款的现值确定D、一般工业企业取得一项固定资产，应当考虑预计的报废清理费用，按照其现值计入固定资产的成本答案：C解析：选项A，其成本由达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；选项B，若合同或协议约定的价值不公允，则需按照公允价值确定；选项D，一般的工业企业，在确定其入账价值时，不应考虑预计的报废清理费用。56.下列有关土地使用权的会计处理方法的表述，错误的是（）。A、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B、房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算C、土地使用权用于自行开发建造自用办公楼时，土地使用权应单独作为无形资产核算D、企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照准则的规定，一并确认为固定资产答案：A解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物的价值应该一并计入对外出售的房产的价值中，作为存货来核算，不计提摊销和折旧。57.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320000元，账面余额为900000元，累计已确认减值损失160000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700000元，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。A、－85000B、85000C、280000D、245000答案：C形资产账面价值＝900000－320000－160000＝420000（元）；无形资产转让净收益＝700000－420000＝280000（元）。58.甲公司2×16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2×17年末估计可收回金额为57万元，2×18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销，假定减值后摊销方式和摊销年限不变。甲公司2×18年末无形资产的账面价值为（）万元。A、39.00B、45.00C、41.60D、37.80答案：A解析：2×17年末无形资产减值前账面价值＝96－96/60×（10＋12）＝60.8（万元），大于可收回金额，因此需要计提减值，减值后账面价值为57万元；2×18年无形资产摊销额＝57/（60－22）×12＝18（万元）；2×18年末无形资产的账面价值＝57－18＝39（万元），小于可收回金额，不需要计提减值，因此2×18年末无形资产的账面价值为39万元。59.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是（）。A、持有待售的无形资产不进行摊销B、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间答案：C解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。60.甲上市公司2×15年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清（假设该项业务具有融资性质）。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。则无形资产的入账价值为（）万元。A、5000000B、5500200C、5000250D、6000000答案：B形资产购买价款的现值＝3000000×1.8334＝5500200（元）未确认融资费用＝6000000－5500200＝499800（元）借：无形资产——商标权5500200未确认融资费用499800贷：长期应付款600000061.甲公司为一家制造企业。2×18年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7800万元，增值税进项税额1014万元，包装费42万元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926万元、3594.8万元和1839.2万元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（）万元。A、2744.7B、3372.06C、1725.24D、3354答案：B解析：N设备的购买成本＝（7800＋42）×3594.8/（2926＋3594.8＋1839.2）＝3372.06（万元）。62.甲公司于2×14年1月1日开始建造一座厂房，于2×15年6月30日达到预定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，2×16年12月31日甲公司办理了竣工决算，实际成本为6000万元，甲公司在2×17年应计提的折旧金额是（）万元。A、300B、250C、304.05D、375答案：C解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2×16年12月31日之前确认的折旧金额＝5000/20×1.5＝375（万元），剩余使用年限＝20－1.5＝18.5（年），则2×17年应计提的折旧金额＝（6000－375）/18.5＝304.05（万元）。63.某企业2×13年2月1日购入需要安装的生产设备一台，价款2000万元，增值税税款260万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为480万元；分配工程人员工资540万元。2×13年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值20万元。2×14年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为（）万元。A、1000.00，724.80B、988.00，1208.00C、950.00，1087.20D、800.00，1087.20答案：C解析：该设备的入账价值＝2000＋480＋540＝3020（万元）。采用年数总和法计提折旧时：第一个折旧年度的折旧额＝（3020－20）×5/15＝1000（万元），第二个折旧年度的折旧额＝（3020－20）×4/15＝800（万元），2×13年度的折旧额＝1000×3/12＝250（万元）；2×14年度的折旧额＝1000×9/12＋800×3/12＝950（万元）；采用双倍余额递减法计提折旧时：第一个折旧年度的折旧额＝3020×2/5＝1208（万元），第二个折旧年度的折旧额＝（3020－1208）×2/5＝724.8（万元），2×13年度的折旧额＝1208×3/12＝302（万元），2×14年度的折旧额＝1208×9/12＋724.8×3/12＝1087.2（万元）。64.某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年年末该固定资产的账面价值为（）元。A、5580B、6320C、5900D、6500答案：A解析：企业计提折旧的年折旧率＝2÷5×100％＝40％；第一年折旧＝15500×40％＝6200（元）；第二年折旧＝（15500－6200）×40％＝3720（元）；固定资产的账面价值＝15500－6200－3720＝5580（元）。65.下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（）。A、投资性房地产B、应收账款C、长期股权投资D、固定资产答案：B解析：选项ACD，是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。66.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于20×5年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，20×7年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2×10年年初处置与研发新型材料相关的机器设备。20×9年年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则20×9年计提固定资产减值准备的金额为（）万元。A、20B、60C、40D、0答案：A解析：20×7年年末计提减值准备前账面价值＝260－（260－10）÷5×2＝160（万元）；20×7年计提减值准备后账面价值＝160－40＝120（万元）；20×9年计提减值准备前账面价值＝120－120÷3×2＝40（万元）；20×9年计提减值准备＝40－（30－10）＝20（万元）。67.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额（）。A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目答案：C解析：企业在资产负债表日，根据资产减值准则确定固定资产、无形资产减值的，按减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。68.2×15年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。A、10B、40C、20D、30答案：A解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2×15年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10（万元）。69.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，下列各项不应计入厂房建造成本的是（）。A、工程建造工人的工资B、厂房已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用C、厂房达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用D、厂房建设期间发生的工程物资盘亏净损失答案：B解析：厂房已达到预定可使用状态应该停止借款费用资本化，借款费用不计入厂房建造成本。70.(2018年)下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是()。A、安装费用B、预计的报废清理费用C、符合资本化条件的借款费用D、预计的弃置费用答案：B解析：固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。71.(2019年)下列固定资产中，应计提折旧的是()。A、未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产B、持有待售的固定资产C、按规定单独估价作为固定资产入账的土地D、未提足折旧提前报废的设备答案：A解析：对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，均应当计提折旧。72.(2015年)丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。A、30.45B、31.65C、31.35D、31.45答案：C解析：生产设备成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（万元），每年折旧＝313.5/10＝31.35（万元）73.(2019年)甲公司某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为10年，已计提折旧200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为80万元，则该固定资产更换部件后的入账价值是()万元。A、320B、310C、317D、307答案：D解析：该固定资产更换部件后的入账价值＝500－200＋55－（80－200/500×80）＝307（万元）74.(2018年)下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是()。A、通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B、外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C、投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D、通过债务重组取得的无形资产成本，应当以放弃债权的公允价值为基础确定答案：B解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。75.(2012年)甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为()元。A、9000B、54000C、63000D、72000答案：C解析：对利润总额的影响＝90000/10×11/12＋（90000－90000/10×3－90000/10×11/12）＝63000（元）。（1）摊销（简化核算，没有按月摊销）借：管理费用8250贷：累计摊销90000/10×11/12＝8250（2）报废借：营业外支出54750累计摊销9000×3＋8250＝35250无形资产减值准备0贷：无形资产9000076.(2019年)下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是()。A、当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回B、资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定C、资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则D、对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，时间至少5年答案：B解析：选项A，固定资产、无形资产等资产一旦计提减值，已计提的减值金额不可以转回；考前超压卷，软件考前一周更新，选项C，在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则；选项D，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的时间77.(2016年)甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。A、20.00B、26.67C、27.78D、28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2015年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。78.(2016年)下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是()。A、已计提的固定资产减值准备B、已计提的固定资产累计折旧C、固定资产的弃置费用D、固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。79.(2018年)下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是()。A、开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B、研究阶段发生的支出应全部费用化C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本答案：C解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。80.(2017年)甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。A、156B、132C、192D、96答案：D解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96（万元）。81.(2015年)乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万元）。82.(2013年)下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）A、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B、根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D、根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定答案：A解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项A正确。83.(2013年)甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元。A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案：B解析：2010年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额67.5万元，应计提减值准备4.5万元（72-67.5），计提减值准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8万元（60-52），计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元），选项B正确。84.(2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2018年末应计提减值准备为（）万元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/（8+2）=360（万元），则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20（万元）。85.(2018年)下列固定资产中，不应计提折旧的是()。A、修理过程中停止使用的固定资产B、季节性生产停止使用的固定资产C、因闲置而停止使用的九成新固定资产D、更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。86.(2017年)企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A、支付在建工程设计费B、支付在建工程项目管理人员工资C、领用自产应税消费品负担的消费税D、计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备应计入“资产减值损失”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。87.(2017年）2017年5月,甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A、115B、135C、165D、175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。甲公司换入该设备的入账价值=（250-110）+10+5-40=115（万元）。选项A正确。88.(2017年)甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：计提减值准备之前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），2016年末该设备可收回金额应为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者82万元，所以2016年末该设备应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。选项C正确。89.2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15C、19D、20答案：A解析：取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。90.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A、200B、-200C、500D、-500答案：A解析：甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益＝3000-2800＝200（万元）。91.2016年1月1日，甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%。甲公司2016年1月1日应确认甲公司以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为（）万元。A、2000B、2038C、1880D、1918答案：D解析：该项以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=2038-120=1918（万元）。92.2016年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A、1075B、1100C、1110D、1000答案：A解析：取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。93.A公司2016年4月1日购入B公司股权进行投资，占B公司65%的股权，支付价款500万元，取得该项投资后，A公司能够控制B公司。B公司于2016年4月20日宣告分派2015年现金股利100万元，B公司2016年实现净利润200万元（其中1～3月份实现净利润50万元），假定无其他影响B公司所有者权益变动的事项。该项投资2016年12月31日的账面价值为（）万元。A、502B、500C、497D、504.5答案：B解析：因取得该项投资后A公司能够控制B公司，所以A公司对此投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量。B公司宣告分配现金股利和实现净利润对长期股权投资的账面价值没有影响，因此该项投资2016年12月31日的账面价值为500万元。94.甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元，此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2015年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的投资损失为（）万元。A、190B、1260C、1560D、1750答案：C解析：甲公司2015年应承担的投资损失=5000×35%=1750（万元），其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元，冲减长期应收款并确认投资损失300万元，合计确认投资损失=1260+300=1560（万元），剩余190万元（1750-1560）做备查登记。95.2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A、180B、200C、350D、380答案：C解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。96.2015年7月1日，甲公司将一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产账面原价为4000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A、3700B、3800C、3850D、4000答案：D解析：成本模式下，投资性房地产的转换是按照账面价值对应结转，“固定资产”科目的金额为投资性房地产账面原价4000万元。97.某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一栋商品房对外出租。该商品房的账面价值为20000万元，出租时公允价值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为（）万元。A、28000B、26000C、20000D、25000答案：C解析：处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益（25000-20000）-结转持有期间产生的公允价值变动损益（26000-25000）=20000（万元）。98.A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1