农村商业银行会计科目使用说明（2022版）

PAGE762PAGE200农村商业银行会计科目使用说明2022说明：一、农村商业银行在本说明中统称为本行。二、农村商业银行会计科目分设一级科目、二级科目、三级科目。一级科目代号为4位、二级科目代号为6位、三级科目代号为8位。资产类1010现金101005业务现金10100501库存现金1.本科目核算本行的库存现金。包括柜员的营业用现金及库内现金。2.增加库存现金，借记本科目，贷记有关科目；减少库存现金，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行持有的库存现金。10100502自助设备现金1.本科目核算本行自助设备中的现金。2.自助设备加钞，借记本科目，贷记“在途现金”；客户提款，借记有关科目，贷记本科目；客户存款，借记本科目，贷记有关科目；自助设备清钞，借记“在途现金”，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行自助设备中留存的现金。101010在途现金10101001在途现金1.本科目核算本行运送中的现金。2.运出或提领现金，借记本科目，贷记“库存现金”或有关科目；现金入库或收到入账通知，借记有关科目，贷记本科目。自助设备加钞，借记本科目，贷记“库存现金”，借记“自助设备现金”，贷记本科目；自助设备清钞，借记本科目，贷记“自助设备现金”，借记“库存现金”，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行运送中的现金。101015经费现金10101501经费现金1.本科目核算本行财务会计部门领用的现金。本科目会计主体（含）以上财务会计部门专用。2.领用现金，借记本科目，贷记“存放费用专户存款”或有关科目；使用现金，借记“业务及管理费”或有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行财务会计部门持有的经费现金。1015贵金属101505库存贵金属10150501库存贵金属1.本科目核算本行持有的黄金等贵金属存货成本。2.本科目按类别、品种并分别在库、在途进行明细核算。3.买入贵金属，已支付价款尚未入库，借记本科目（在途），贷记有关科目；贵金属入库，借记本科目（在库），贷记本科目（在途），同时表外收“库存实物贵金属”；卖出贵金属，借记有关科目，贷记“其他业务收入”，同时结转其账面价值，借记“其他业务支出”、“贵金属减值准备”，贷记本科目（在库），同时表外付“库存实物贵金属”。以上业务涉及增值税的，还应进行相应的账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有贵金属存货成本。101510交易性贵金属10151001交易性贵金属成本1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属成本。2.本科目按交易品种、批次进行明细核算。3.交易性贵金属的主要账务处理。（1）取得交易性贵金属，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“交易性贵金属投资收益”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。（2）会计期末，交易性贵金属的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性贵金属公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（3）出售交易性贵金属，按实际收到的金额，借记有关科目，按交易性贵金属的账面余额，贷记本科目，贷记或借记“交易性贵金属公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。同时，将原计入该交易性贵金属的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属的成本。10151002交易性贵金属公允价值变动1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属的公允价值变动。2.交易性贵金属公允价值变动的主要账务处理见“交易性贵金属成本”的账务处理。3.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性贵金属减值金额。1016贵金属减值准备101605贵金属减值准备10160501贵金属减值准备1.本科目核算本行持有的存货性贵金属的减值准备。2.本科目按贵金属的类别、品种进行明细核算。3.贵金属减值准备的主要账务处理。（1）贵金属发生减值的，按应减记的金额，借记“计提其他资产减值准备”，贷记本科目。（2）已计提减值准备的贵金属价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“计提其他资产减值准备”。4.本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的贵金属减值准备。1020存放中央银行款项102005准备金存款10200501准备金存款1.本科目核算本行存放中央银行的法定准备金和超额准备金。2.存入准备金、缴存现金、跨系统汇入资金及同城清算资金应收汇差，借记本科目，贷记有关科目；减少准备金、提领现金、跨系统汇出资金及同城清算资金应付汇差，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的准备金存款。 102010存放中央银行特种存款10201001存放中央银行特种存款1.本科目核算本行存入中央银行的特种存款。2.增加存放中央银行特种存款，借记本科目，贷记“准备金存款”；减少存放中央银行特种存款，借记“准备金存款”，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的特种存款。102015缴存中央银行财政性存款10201501缴存中央银行财政性存款1.本科目核算本行根据各项财政性存款余额按照规定缴存中央银行的财政性存款。2.增加财政性存款，借记本科目，贷记“准备金存款”；减少财政性存款，借记“准备金存款”，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的财政性存款。1050存放境内同业款项105005存放政策性银行款项10500501存放政策性银行活期款项1.本科目核算本行存放国家开发银行、中国农业发展银行及中国进出口银行等政策性银行的活期款项。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放政策性银行的活期存款。10500502存放政策性银行定期款项1.本科目核算本行存放国家开发银行、中国农业发展银行及中国进出口银行等政策性银行的定期款项（含通知存款）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放政策性银行的定期存款。105010存放国有商业银行款项10501001存放国有商业银行活期款项1.本科目核算本行存放中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行的活期款项。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放国有商业银行的活期存款。10501002存放国有商业银行定期款项1.本科目核算本行存放中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行的定期款项（含通知存款）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放国有商业银行的定期存款。105015存放其他商业银行款项10501501存放其他商业银行活期款项1.本科目核算本行存放股份制商业银行、城市商业银行、邮政储蓄银行及其他商业银行的活期款项。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放其他商业银行的活期存款。10501502存放其他商业银行定期款项1.本科目核算本行存放股份制商业银行、城市商业银行、邮政储蓄银行及其他商业银行的定期款项（含通知存款）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放其他商业银行的定期存款。105020存放外资银行款项10502001存放外资银行活期款项1.本科目核算本行存放境内外资银行的活期款项。2.本科目按存放的外资金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内外资银行的活期存款。10502002存放外资银行定期款项1.本科目核算本行存放境内外资银行的定期款项（含通知存款）。2.本科目按存放的外资金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内外资银行的定期存款。105025存放农信银中心款项10502501存放农信银中心款项1.本科目核算本行存放农信银资金清算中心用于清算的资金。本科目省联社专用。2.应收汇差或缴存款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；应付汇差或调回款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放农信银资金清算中心的款项。105030存放交易机构款项10503001存放债券托管机构款项1.本科目核算本行存放中央国债登记结算有限责任公司和银行间市场清算所股份有限公司等债券登记托管结算机构的结算款项。2.本科目按存放机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放债券登记托管结算机构的结算资金。10503002存放票交所款项1.本科目核算本行存放票据交易所的结算款项。2.本科目按存放机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放票据交易所的结算资金。105099存放其他同业款项10509901存放其他同业活期款项本科目核算本行除上述明确规定以外的存放境内同业活期款项（不含存放系统内活期款项）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内其他同业的活期存款。10509902存放其他同业定期款项1.本科目核算本行除上述明确规定以外的存放境内同业定期款项（含通知存款，不含存放系统内定期款项）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内其他同业的定期存款。1060存放境外同业款项106005存放境外同业款项10600501存放境外同业活期款项1.本科目核算本行存放境外金融机构的活期款项。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记有关科目；减少存放款项，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境外同业的活期存款。10600502存放境外同业定期款项1.本科目核算本行存放境外金融机构的定期款项（含通知存款）。2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。3.增加存放款项，借记本科目，贷记有关科目；减少存放款项，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存放境外同业的定期存款。1070存放系统内款项107005存放系统内活期款项10700501存放系统内清算资金款项1.本科目核算本行存放省内农村合作金融机构的清算资金款项。2.存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放省内农村合作金融机构的清算款项。10700502存放系统内活期款项1.本科目核算本行存放省内农村合作金融机构除清算资金外的活期款项。2.存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放省内农村合作金融机构除清算资金外的活期款项。107010存放系统内定期款项10701001存放系统内定期款项1.本科目核算本行存放省内农村合作金融机构的定期款项。2.存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行存放省内农村合作金融机构的定期款项。1080存放费用专户存款108005存放费用专户存款10800501存放费用专户存款1.本科目核算财务会计部门存放营业部用于除税金及附加、折旧、摊销、准备金和坏账损失以外的日常费用结算的款项。本科目财务会计部门专用。2.存放费用专户存款的主要账务处理。（1）拨付费用专户存款，借记本科目，贷记“财务往来”。（2）提取经费现金，借记“经费现金”，贷记本科目。（3）向分支机构拨付备用金，借记“其他应收款—预拨费用”，贷记本科目。（4）分支机构报销费用，借记“业务及管理费”，贷记本科目。（5）收回备用金，借记本科目，贷记“其他应收款—预拨费用”。（6）划回费用专户存款，借记“财务往来”，贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映本行财务会计部门存放营业部的费用专户存款。1090存出保证金109005存出保证金10900501存出活期保证金1.本科目核算本行因办理业务需要存放在金融同业的各种活期保证金款项。2.本科目按保证金类别及存放的单位进行明细核算。3.存出保证金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回保证金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存出的各种活期保证金款项。10900502存出定期保证金1.本科目核算本行因办理业务需要存放在金融同业的各种定期保证金款项。2.本科目按保证金类别及存放的单位进行明细核算。3.存出保证金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回保证金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行存出的各种定期保证金款项。1100拆出资金110005拆出系统内资金11000501拆出系统内资金1.本科目核算本行拆借给省内农村合作金融机构的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记有关科目；收回资金，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给省内农村合作金融机构的款项。110010拆出银行业存款类金融机构资金11001001拆出政策性银行资金1.本科目核算本行拆借给国家开发银行、中国农业发展银行及中国进出口银行等政策性银行的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给政策性银行的款项。11001002拆出国有商业银行资金1.本科目核算本行拆借给中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给国有商业银行的款项。11001003拆出外资银行资金1.本科目核算本行拆借给境内外资银行的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给境内外资银行的款项。11001004拆出跨省农合机构资金1.本科目核算本行拆借给省外农村合作金融机构的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给省外农村合作金融机构的款项。11001099拆出其他银行业存款类金融机构资金1.本科目核算本行拆借给除政策性银行、国有商业银行、境内外资银行、跨省农合金融机构以外的其他银行业存款类金融机构的款项。存款类金融机构包括人民银行和银行业存款类金融机构；银行业存款类金融机构是指由中国银行业监督管理委员会监督管理的，吸收公众存款的金融机构。包括国家开发银行及政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、村镇银行、外资银行、民营银行、农村信用社、农村资金互助社和企业集团财务公司；非存款类金融机构包括银行业非存款类金融机构、证券业金融机构、保险业金融机构、交易及结算类金融机构、金融控股公司、特定目的载体、境内其他金融机构及境外同业。境内机构，是指在我国经济领土（除港、澳、台地区）上具有经济利益中心的常住单位，境外则指非常住单位。境内银行业非存款类金融机构：是指由中国银行业监督管理委员会监督管理的，不吸收公众存款的金融机构。包括信托公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、汽车金融公司、贷款公司和货币经纪公司。境内证券业金融机构：是指由中国证券业监督管理委员会监督管理的，具备从事证券业合法资格的金融机构。包括证券公司、证券投资基金管理公司、期货公司和投资咨询公司。境内保险业金融机构：是指由中国保险业业监督管理委员会监督管理的，具备从事保险业合法资格的金融机构。包括财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险资产管理公司、保险经纪公司、保险代理公司、保险公估公司和企业年金。境内交易及结算类金融机构：是指为金融交易提供交易场所、服务以及安全环境等活动，并具备一定监督管理职能的金融机构。包括交易所和登记结算公司。境内金融控股公司：是指依据《中华人民共和国公司法》设立，拥有或控制一个或多个金融性公司，并且这些金融性公司净资产占全部控股公司合并净资产的50%以上，所属的受监管实体至少明显地在从事两种以上的银行、证券和保险业务独立企业法人。包括中央金融控股公司和其他金融控股公司。境内特殊目的载体（SPV）：是指为持有特定资产而对外发行新金融工具，并合法拥有该特定资产，具备完整独立账户的金融实体。包括证券投资基金、资金信托计划、代客理财项目、资产证券化项目。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给其他银行业存款类金融机构的款项。110015拆出非存款类金融机构资金11001501拆出信托投资公司资金1.本科目核算本行拆借给信托投资公司的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给信托投资公司的款项。11001502拆出资产管理公司资金1.本科目核算本行拆借给资产管理公司的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给资产管理公司的款项。11001599拆出其他非存款类金融机构资金1.本科目核算本行拆放给除信托投资公司、资产管理公司以外的其他非存款类金融机构的款项。2.本科目按交易对手进行明细核算。3.拆出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；收回资金，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拆放给其他非存款类金融机构的款项。1110拨付营运资金111005拨付营运资金11100501拨付营运资金1.本科目核算本行向下级行拨付的营运资金。本科目营业部专用。2.本科目按拨入机构进行明细核算。3.拨付营运资金，借记本科目，贷记“拨入营运资金”；收回营运资金，借记“拨入营运资金”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行拨付给下级行的营运资金。1120交易性金融资产112005交易性国家债券11200501交易性国家债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的国家债券所支付的净价成本，不包含实际支付价款中直接相关的交易费用及债券利息。2.本科目按国家债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性国家债券的主要账务处理。（1）取得交易性国家债券，按支付的债券净价，借记本科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收国家债券利息”，按支付价款中包含的未到付息期利息，借记“交易性国家债券应计利息”，按发生的交易费用，借记“交易性国家债券投资差价收益”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。同时表外收“有价单证—买入有价证券—实物债券”或“有价单证—买入有价证券—托管债券”。（2）按债券投资的票面利率计算的利息，借记“交易性国家债券应计利息”，贷记“交易性国家债券投资利息收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”。实际收到利息时，首先按照实收利息金额与已计提金额的差额补记或冲销利息，借记“交易性国家债券应计利息”（蓝字或红字），贷记“交易性国家债券投资利息收入”（蓝字或红字），涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”（蓝字或红字），然后，转销应计利息或应收利息，借记“准备金存款”或有关科目，贷记“交易性国家债券应计利息”或“应收国家债券利息”（逾期未收回的利息）。同时按照实际应交纳增值税额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。（3）交易性国家债券投资的公允价值（净价）高于其成本、公允价值变动合计金额的差额，借记“交易性国家债券公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值（净价）低于其成本、公允价值变动合计金额的差额，做相反的会计分录。（4）出售交易性国家债券，首先，补记或冲销实收利息金额与已计提金额的差额，处理同上。其次，按实际收到的金额，借记“准备金存款”或有关科目，按其账面价值，贷记本科目、“交易性国家债券应计利息”、“应收国家债券利息”（逾期未收回的利息），贷记或借记“交易性国家债券公允价值变动”，根据税务规定计算差价应交增值税额，借记或贷记“转让金融商品应交销项税额”或“转让金融商品应交简易计税额”，按其差额，贷记或借记“交易性国家债券投资差价收益”。同时将原计入该国家债券资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，贷记或借记“交易性国家债券投资差价收益”,根据实际收到利息金额确定原已计提待转增值税金额结转至相应销项税及简易计税，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。同时表外付“有价单证—买入有价证券—实物债券”或“有价单证—买入有价证券—托管债券”。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性国家债券净价成本。11200502交易性国家债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性国家债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性国家债券公允价值变动的主要账务处理见“交易性国家债券成本”的账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性国家债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性国家债券减值金额。11200503交易性国家债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性国家债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性国家债券应计利息的主要账务处理见“交易性国家债券成本”的账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性国家债券未到付息期的利息。112006交易性地方政府债券11200601交易性地方政府债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的地方政府债券所支付的净价成本。2.本科目按地方政府债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性地方政府债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性地方政府债券净价成本。11200602交易性地方政府债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性地方政府债券成本的公允价值变动。2.本科目按地方政府债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性地方政府债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性地方政府债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性地方政府债券减值金额。11200603交易性地方政府债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性地方政府债券未到付息期的利息。2.本科目按地方政府债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性地方政府债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性地方政府债券未到付息期的利息。112010交易性中央银行票据11201001交易性中央银行票据成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的中央银行票据所支付的净价成本。2.本科目按中央银行票据的品种、期次等进行明细核算。3.交易性中央银行票据成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性中央银行票据净价成本。11201002交易性中央银行票据公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性中央银行票据成本的公允价值变动。2.本科目按中央银行票据的品种、期次等进行明细核算。3.交易性中央银行票据公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性中央银行票据增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性中央银行票据减值金额。11201003交易性中央银行票据应计利息1.本科目核算本行持有的交易性中央银行票据未到付息期的利息。2.本科目按中央银行票据的品种、期次等进行明细核算。3.交易性中央银行票据应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性中央银行票据未到付息期的利息。112011交易性铁路债券投资11201101交易性铁路债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的铁路债券所支付的净价成本。铁路债券为铁道部或中国铁路总公司发行的债券，下同。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易铁路债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性铁路债券的净价成本。11201102交易性铁路债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性铁路债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性铁路债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性铁路债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性铁路债券减值金额。11201103交易性铁路债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性铁路债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性铁路债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性铁路债券未到付息期的利息。112015交易性政策性银行债券11201501交易性政策性银行债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的政策性银行债券所支付的净价成本。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性政策性银行债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性政策性银行债券的净价成本。11201502交易性政策性银行债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性政策性银行债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性政策性银行债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性政策性银行债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性政策性银行债券减值金额。11201503交易性政策性银行债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性政策性银行债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性政策性银行债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性政策性银行债券未到付息期的利息。112020交易性商业银行债券11202001交易性商业银行债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的商业银行债券所支付的净价成本。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性商业银行债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性商业银行债券的净价成本。11202002交易性商业银行债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性商业银行债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性商业银行债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性商业银行债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性商业银行债券减值金额。11202003交易性商业银行债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性商业银行债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性商业银行债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性商业银行债券未到付息期的利息。112024交易性其他金融债券11202401交易性其他金融债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的除中央银行票据、政策性银行债券、商业银行债券外的其他金融债券所支付的净价成本。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性其他金融债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性其他金融债券净价成本。11202402交易性其他金融债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性其他金融债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性其他金融债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性其他金融债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性其他金融债券减值金额。11202403交易性其他金融债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性其他金融债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性其他金融债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性其他金融债券未到付息期的利息。112025交易性企业债券11202501交易性企业债券成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的企业债券所支付的净价成本。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性企业债券成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性企业债券的净价成本。11202502交易性企业债券公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性企业债券成本的公允价值变动。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性企业债券公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性企业债券增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性企业债券减值金额。11202503交易性企业债券应计利息1.本科目核算本行持有的交易性企业债券未到付息期的利息。2.本科目按债券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性企业债券应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性企业债券未到付息期的利息。112030交易性同业存单投资11203001交易性同业存单投资成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的同业存单所支付的净价成本。2.本科目按同业存单的品种、期次等进行明细核算。3.交易性同业存单投资成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性同业存单投资的净价成本。11203002交易性同业存单投资公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性同业存单投资成本的公允价值变动。2.本科目按同业存单投资的品种、期次等进行明细核算。3.交易性同业存单投资公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性同业存单投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性同业存单投资减值金额。11203003交易性同业存单投资应计利息1.本科目核算本行持有的交易性同业存单投资未到付息期的利息。2.本科目按同业存单投资的品种、期次等进行明细核算。3.交易性同业存单投资应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性同业存单投资未到付息期的利息。112035交易性资产支持证券投资11203501交易性资产支持证券投资成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产支持证券所支付的净价成本。2.本科目按资产支持证券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性资产支持证券投资成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性资产支持证券投资的净价成本。11203502交易性资产支持证券投资公允价值变动1.本科目核算本行持有的交易性资产支持证券投资成本的公允价值变动。2.本科目按资产支持证券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性资产支持证券投资公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性资产支持证券投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性资产支持证券投资减值金额。11203503交易性资产支持证券投资应计利息1.本科目核算本行持有的交易性资产支持证券投资未到付息期的利息。2.本科目按资产支持证券的品种、期次等进行明细核算。3.交易性资产支持证券投资应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性资产支持证券投资未到付息期的利息。112040公允价值变动计入损益基金投资11204001公允价值变动计入损益基金投资成本1.本科目核算本行取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资所支付的净价成本。2.本科目按每支基金进行明细核算。3.公允价值变动计入损益基金投资的主要账务处理。（1）取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资，按支付的净价，借记本科目，按发生的交易费用，借记“基金投资差价收益”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。（2）计收基金红利，借记“应收红利”，贷记“基金投资红利收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”，定期结转基金份额，借记本科目，贷记“应收红利”或“基金投资红利收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”。（3）确认基金净值变动，公允价值（净价）高于其成本、公允价值变动合计金额的差额，借记“公允价值变动计入损益基金投资公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值（净价）低于其成本、公允价值变动合计金额的差额，做相反的会计分录。（4）出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资，按实际收到的金额，借记“准备金存款”或有关科目，按其账面价值，贷记本科目、“应收红利”，贷记或借记“公允价值变动计入损益基金投资公允价值变动”，按照税务规定计算差价应交纳增值税额，借记或贷记“转让金融商品应交销项税额”或“转让金融商品应交简易计税额”，按其差额，贷记或借记“基金投资差价收益”。同时将原计入该基金投资的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，贷记或借记“基金投资差价收益”。根据实际收到红利金额确定原已计提待转增值税金额结转至相应销项税及简易计税，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资的净价成本。11204002公允价值变动计入损益基金投资公允价值变动1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资成本的公允价值变动。2.本科目按每支基金进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的的基金投资公允价值变动的主要账务处理见“公允价值变动计入损益基金投资成本”科目的账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资减值金额。112045公允价值变动计入损益理财投资11204501公允价值变动计入损益理财投资成本1.本科目核算本行取得的按照会计制度规定应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资所支付的净价成本。2.本科目按理财投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资的净价成本。11204502公允价值变动计入损益理财投资公允价值变动1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资成本的公允价值变动。2.本科目按理财投资投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资减值金额。11204503公允价值变动计入损益理财投资应计利息1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资未到付息期的利息。2.本科目按理财投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的理财投资未到付息期的利息。112050公允价值变动计入损益资产管理计划11205001公允价值变动计入损益资管计划投资成本1.本科目核算本行取得按照会计制度规定应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划所支付的净价成本。2.本科目按资产管理计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划的净价成本。11205002公允价值变动计入损益资管计划公允价值变动1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资成本的公允价值变动。2.本科目按资产管理计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资减值金额。11205003公允价值变动计入损益资管计划应计利息1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资未到付息期的利息。2.本科目按资产管理计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产管理计划投资未到付息期的利息。112055公允价值变动计入损益信托计划投资11205501公允价值变动计入损益信托计划投资成本1.本科目核算本行取得按照会计制度规定应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资所支付的净价成本。2.本科目按信托计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资投资成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资的净价成本。11205502公允价值变动计入损益信托计划公允价值变动1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资成本的公允价值变动。2.本科目按信托计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资减值金额。11205503公允价值变动计入损益信托计划应计利息1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资未到付息期的利息。2.本科目按信托计划投资的品种、期次等进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的信托计划投资未到付息期的利息。112095公允价值变动计入损益权益性投资11209501公允价值变动计入损益权益性投资成本1.本科目核算本行取得按照会计制度规定应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资所支付的净价成本。2.本科目按权益性投资的被投资单位进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资的主要账务处理。（1）取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资，按其公允价值，借记本科目，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。（2）权益性投资公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动计入损益权益性投资公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润的，按应享有的份额，借记“应收股利”，贷记“公允价值变动计入损益权益性投资收益”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”，实际收到现金股利或利润，借记有关科目，贷记“应收股利”、“公允价值变动计入损益权益性投资收益”等有关科目，涉及增值税的，根据实际收到现金股利金额或利润计算的应交增值税金额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。（3）出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资，按实际收到的金额，借记“准备金存款”或有关科目，按账面余额，贷记本科目，借记或贷记“公允价值变动计入损益权益性投资公允价值变动”，按应从公允价值变动损益中转出的公允价值累计变动额，贷记或借记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，按照税务规定计算确定的差价应交增值税额，借记或贷记“转让金融商品应交销项税额”或“转让金融商品应交简易计税额”，按其差额，贷记或借记“公允价值变动计入损益权益性投资收益”。如收到的价款中包含已确认但尚未发放的现金股利，应同时转销应收股利。根据实际收到红利金额确定原已计提待转增值税金额结转至相应销项税及简易计税，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资的净价成本。11209502公允价值变动计入损益权益性投资公允价值变动1.本科目核算本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资成本的公允价值变动。2.本科目按权益性投资的被投资单位进行明细核算。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资公允价值变动的主要账务处理见“公允价值变动计入损益权益性投资成本”科目的账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资减值金额。112097指定公允价值变动计入损益金融资产11209701指定公允价值变动计入损益金融资产成本1.本科目核算本行取得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的净价成本。2.本科目按金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的净价成本。11209702指定公允价值变动计入损益金融资产公允价值变动1.本科目核算本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产成本的公允价值变动。2.本科目按金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产减值金额。11209703指定公允价值变动计入损益金融资产应计利息1.本科目核算本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产未到付息期的利息。2.本科目按金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产未到付息期的利息。112099其他交易性金融资产11209901其他交易性金融资产成本1.本科目核算本行购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他金融资产所支付的净价成本。2.本科目按其他交易性金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.其他交易性金融资产成本比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的其他交易性金融资产的净价成本。11209902其他交易性金融资产公允价值变动1.本科目核算本行持有的其他交易性金融资产成本的公允价值变动。2.本科目按其他交易性金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.其他交易性金融资产公允价值变动比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的其他交易性金融资产增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的其他交易性金融资产减值金额。11209903其他交易性金融资产应计利息1.本科目核算本行持有的其他交易性金融资产未到付息期的利息。2.本科目按其他交易性金融资产的品种、期次等进行明细核算。3.其他交易性金融资产应计利息比照“交易性国家债券”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行持有的其他交易性金融资产未到付息期的利息。1130衍生金融资产113005货币衍生资产11300501远期结售汇合约衍生资产1.本科目核算本行办理远期结售汇业务与交易对手签订远期合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按远期合约进行明细核算。3.办理远期结售汇业务，签订远期合约形成衍生资产，远期结售汇合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。远期结售汇合约到期交割，结转其公允价值，远期结售汇合约形成资产的，按其公允价值借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映远期结售汇合约形成资产的公允价值。11300502远期外汇买卖合约衍生资产1.本科目核算本行办理远期外汇买卖业务与交易对手签订远期合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按远期合约进行明细核算。3.办理远期外汇买卖业务，签订远期合约形成衍生资产，远期外汇买卖合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。远期外汇买卖合约到期交割，结转其公允价值，远期外汇买卖合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映远期外汇买卖合约形成资产的公允价值。11300503货币互换合约衍生资产1.本科目核算本行办理货币互换业务与交易对手签订货币互换合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按货币互换合约进行明细核算。3.办理货币互换业务，签订货币互换合约形成衍生资产，合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。货币互换合约到期交割，结转其公允价值，货币互换合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映货币互换合约形成资产的公允价值。11300504外汇期权衍生资产1.本科目核算本行办理外汇期权业务形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按期权合约进行明细核算。3.办理外汇业务，签订外汇期权合约形成衍生资产，合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。外汇期权合约到期交割，结转其公允价值，外汇期权合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映外汇期权合约形成资产的公允价值。11300505外汇掉期衍生资产1.本科目核算本行办理外汇掉期业务形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按掉期合约进行明细核算。3.办理外汇掉期业务，形成衍生资产，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。外汇掉期到期交割，结转其公允价值，外汇掉期合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映外汇掉期合约形成资产的公允价值。113010利率衍生资产11301001远期利率合约衍生资产1.本科目核算本行签订远期利率合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按利率合约进行明细核算。3.签订远期利率合约，形成衍生资产，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。远期利率合约到期交割，结转其公允价值，远期利率合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映远期利率合约形成资产的公允价值。11301002利率互换合约衍生资产1.本科目核算本行办理利率互换业务形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按利率互换合约进行明细核算。3.办理利率互换业务，形成衍生工具，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。利率互换合约到期交割，结转其公允价值，利率互换合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映利率互换合约形成资产的公允价值。11301003利率期权衍生资产1.本科目核算本行与交易对手签订利率期权合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按每笔期权合约进行明细核算。3.签订利率期权合约形成衍生资产，合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。利率期权合约到期交割，结转其公允价值，利率期权合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映利率期权合约形成资产的公允价值。113015信用衍生资产 11301501信用违约互换衍生资产1.本科目核算本行办理信用违约互换业务与交易对手签订互换合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按信用违约互换合约进行明细核算。3.办理信用违约互换业务，签订互换合约形成衍生资产，合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。信用违约互换合约到期交割，结转其公允价值，互换合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映信用违约互换合约形成资产的公允价值。113099其他衍生金融资产 11309901远期贵金属合约衍生资产1.本科目核算本行签订远期贵金属合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按远期贵金属合约进行明细核算。3.签订远期贵金属合约，形成衍生资产，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。远期贵金属合约到期交割，结转其公允价值，形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目；形成负债的，按其公允价值，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”。4.本科目期末借方余额，反映远期贵金属合约形成资产的公允价值。11309902掉期贵金属合约衍生资产1.本科目核算本行签订掉期贵金属合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按掉期贵金属合约进行明细核算。3.签订掉期贵金属合约，形成衍生资产，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。掉期贵金属合约到期交割，结转其公允价值，形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映掉期贵金属合约形成资产的公允价值。11309903债券期权衍生资产1.本科目核算本行与交易对手签订债券期权合约形成的衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按每笔期权合约进行明细核算。3.签订债券期权合约形成衍生资产，合约公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。债券期权合约到期交割，结转其公允价值，债券期权合约形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映债券期权合约形成资产的公允价值。11309999其他衍生金融资产1.本科目核算本行办理业务形成的其他衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产。2.本科目按衍生工具进行明细核算。3.办理相关业务，形成衍生资产，公允价值高于账面价值的差额，借记本科目，贷记“衍生工具公允价值变动损益”；公允价值低于其账面价值但仍属于衍生资产的，按其差额，做相反会计分录。衍生工具到期交割，结转其公允价值，形成资产的，按其公允价值，借记“衍生工具公允价值变动损益”，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映其他衍生工具形成资产的公允价值。1140买入返售金融资产114005买入返售票据11400503买入返售票据1.本科目核算本行按照买入返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据所融出的资金。2.本科目按买入返售票据的融资方、批次等进行明细核算。3.买入返售票据的主要账务处理。（1）买入票据，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目。如有票据实物应同时收“有价单证—买入有价证券—银行承兑汇票”或有关科目。（2）按照计算确定的买入返售票据的利息收入，借记“应收买入返售金融资产利息”，贷记“买入返售票据利息收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”。（3）返售日，按实际收到的金额，借记“准备金存款”或有关科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收买入返售金融资产利息”，按其差额，贷记“买入返售票据利息收入”，根据实际取得利息金额计算确定的应交增值税额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。如有票据实物应同时付“有价单证—买入有价证券—银行承兑汇票”或有关科目。4.本科目期末借方余额，反映本行买入的尚未到期返售票据摊余成本。114010买入返售证券11401001买入返售证券1.本科目核算本行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、同业存单、资管计划、资产支持证券等证券所融出的资金。2.本科目按买入返售证券的融资方、批次等进行明细核算。3.买入返售证券比照“买入返售票据”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行买入的尚未到期返售的证券摊余成本。114015买入返售信贷资产11401501买入返售信贷资产1.本科目核算本行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的信贷资产所融出的资金。2.本科目按买入返售信贷资产的融资方、批次等进行明细核算。3.买入返售信贷资产比照“买入返售票据”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行买入的尚未到期返售的信贷资产摊余成本。114099买入返售其他资产11409901买入返售其他资产1.本科目核算本行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的其他资产所融出的资金。2.本科目按买入返售其他资产的融资方、批次等进行明细核算。3.买入返售其他资产比照“买入返售票据”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行买入的尚未到期返售的其他资产摊余成本。1141买入返售金融资产减值准备 114105买入返售金融资产减值准备 11410501买入返售金融资产减值准备1.本科目核算本行买入返售金融资产的减值准备。2.本科目按买入返售票据的融资方、批次等进行明细核算。3.买入返售金融资产减值准备的主要账务处理。（1）计算确定的预期信用损失大于已计提买入返售金融减值准备的，按其差额，借记“买入返售金融资产减值损失”，贷记本科目。（2）计算确定的预期信用损失小于已计提买入返售金融减值准备的，按其差额,借记本科目，贷记“买入返售金融资产减值损失”。（3）经批准，核销买入返售金融资产，借记本科目，贷记“买入返售金融资产”，同时表外收“已核销其他债权”；收回已核销的买入返售金融资产，借记“买入返售金融资产”，贷记本科目，同时借记“准备金存款”或有关科目，贷记“买入返售金融资产”，同时表外付“已核销其他债权”。4.本科目期末贷方余额，反映本行已计提的买入返售金融资产减值准备。1160期收款项116005期收款项11600501即期期收款项1.本科目核算本行进行非当日交割的即期结售汇和即期外汇买卖交易所产生的期收款项。2.本科目按交易品种进行明细核算。3.发生期收款项，借记本科目，贷记“单位即期结售汇”或有关科目；交割日收回款项或因违约中止交易，借记“企业单位活期存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行即期期收款项。11600502远期期收款项1.本科目核算本行进行远期结售汇和远期外汇买卖交易所产生的期收款项。2.本科目按交易品种进行明细核算。3.发生期收款项，借记本科目，贷记“单位远期结售汇”或有关科目；交割日收回款项或因违约中止交易，借记“企业单位活期存款”或有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行远期期收款项。11600503掉期期收款项1.本科目核算本行进行掉期交易所产生的期收款项。2.本科目区分代客、自营并按交易品种等进行明细核算。3.发生掉期期收款项，借记本科目，贷记有关科目；交割日收回款项或因违约中止交易，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本行掉期期收款项。1170应收股利117005应收股利11700501应收股利1.本科目核算本行应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。2.本科目按被投资单位进行明细核算。3.应收股利的主要账务处理。（1）取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期股权投资，按支付的价款中包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目。（2）持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“权益性投资收益”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”。持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，采用成本法核算时，借记本科目，贷记“子公司权益性投资收益”；采用权益法核算时，借记本科目，贷记“长期股权投资”（损益调整）或有关科目。（3）实际收到现金股利或利润，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。涉及增值税的，根据实际收到现金股利或利润金额计算确定应交纳增值税金额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。4.本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的现金股利或利润。1175应收红利117505应收红利11750501应收红利1.本科目核算本行应收取的基金红利。2.本科目按每支基金进行明细核算。3.应收红利的主要账务处理。（1）持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的基金投资期间，所投资基金按日计发红利，定期结转份额的，按派发金额，借记本科目，贷记“基金投资红利收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”，定期结转份额时，借记“公允价值变动计入损益基金投资成本”，贷记本科目。（2）实际收到基金红利，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。涉及增值税的，根据实际收到现金股利或利润金额计算确定应交纳增值税金额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。4.本科目期末借方余额，反映本行尚未收回的基金红利。1180应计收贷款利息118005应计收贷款利息11800501应计收单位贷款利息1.本科目核算本行按照权责发生制原则，对单位应计贷款计提的贷款利息。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。非应计贷款是指符合以下条件之一的贷款：（1）本金逾期超过90天。（2）应收利息逾期超过90天。（3）贷款虽然未到期或逾期未超过90天但生产经营已停止、项目已停建。2.本科目按贷款种类、借款人进行明细核算。3.根据权责发生制，按照计算确定的利息，借记本科目，贷记“贷款利息收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”。结息日或到期日，首先补提至结息日或到期日利息，借记本科目，贷记“贷款利息收入”，涉及增值税的，贷记“待结转增值税额”；同时按照结息日或到期日应收取利息金额计算确定的应交增值税金额，借记“待结转增值税额”，贷记“销项税额”或“简易计税”。同时收取客户利息，借记客户存款，贷记本科目，如借款人存款账户余额不足，差额转入应收利息科目核算，借记“应收贷款利息”，贷记本科目。单位应计贷款转为非应计贷款，应将已确认的利息收入和应计收利息、应收利息予以冲销，纳入表外科目核算，具体处理参照“应收个人经营贷款利息”科目。4.本科目期末借方余额，反映本行计提的单位应计贷款应计收利息。11800502应计收个人贷款利息1.本科目核算本行按照权责发生制原则，对个人应计贷款计提的贷款利息。2.本科目按贷款种类、借款人进行明细核算。3.应计收个人贷款利息比照“应计收单位贷款利息”科目进行账务处理。4.本科目期末借方余额，反映本行计提的个人应计贷款应计收利息。1190应收利息119005应收贷款利息11900501应收个人经营贷款利息1.本科目核算本行应向借款人收取的个人经营贷款利息。2.本科目按借款人进行明细核算。3.短期农户经营贷款、中长期农户经营贷款、逾期农户经营贷款、短期个体工商户经营贷款、中长期个体工商户经营贷款、逾期个体工商户经营贷款、短期一般个人经营贷