2023年现行有效软件和集成电路企业税收相关政策法规XXXX9

现行有效软件和集成电路企业税收相关政策法规目

录1、税务总软件和集成电路企业认定理有关问题的税务总2021年9〕2、?软件和集成电路企业认定理有关问题的?的解读3、税务总进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的财税[2021]27〕4、进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的[2021]4〕5、税务总软件增值税政策的财税[2021]100〕6、税务总企业所得税税收优惠理问题的补充国税[2021]255〕7、部失效〕税务总扶持动漫产业开展有关税收政策问题的财税[2021]65〕8、部失效〕税务总企业所得税假设干优惠政策的财税[2021]1〕9、税务总?企业研究开发费用税前扣除理〕?的国税发2021〕116〕10、税务总企业所得税减免税理问题的国税发2021〕111〕11、税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的财税[2006]1〕12、部失效〕税务总?税收减免理〕?的国税发[2005]129〕13、开展改革委税务总?规划布内重点软件企业认定理?的发改高技[2005]2669〕14、开展改革委税务总?鼓励的集成电路企业认定理()?的发改高技[2005]2136〕15、税务总?集成电路设计企业及认定理?的信部联产[2002]86〕16、部失效〕税务总鼓励软件产业和集成电路产业开展有关税收政策问题的财税[2000]25〕17、发布?计算机信息系统集成资质理〕?的信部规[1999]1047〕税务总软件和集成电路企业认定理有关问题的税务总2021年9为贯彻落实?税务总进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的?财税2021〕27〕的有关规定现将软件和集成电路企业认定理的有关问题如下：对2021年1月1日后按照原认定理认定的软件和集成电路企业在财税[2021]27所称的?集成电路消费企业认定理?、?集成电路设计企业认定理?及?软件企业认定理?公布前凡符合财税[2021]27规定的优惠政策适用条件的可按照原认定理申请享受财税[2021]27规定的减免税优惠。在?集成电路消费企业认定理?、?集成电路设计企业认定理?及?软件企业认定理?公布后按新认定理执行。对已按原认定理享受优惠并进展企业所得税汇算清缴的企业假设不符合新认定理条件的应在履行相关程序后重新按照税法规定计算申报纳税。

税务总

二○一二年五月三分送：各、自治区、直辖和方案单列、地方。?软件和集成电路企业认定理有关问题的?的解读发布日】：2021年05月31日

来源】：税务总一、制订背景为促进软件和集成电路产业开展按照[2021]4的规定我会同商有关部委下发了?税务总进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的?财税[2021]27〕对有关政策施行及理问题做出了明确规定。根据现行企业所得税优惠理规定软件和集成电路企业所得税优惠均采用备案理方式其核心备案资料就是获得相关部门的软件和集成电路企业认定书。由于财税[2021]27刚刚下发而该中规定的?集成电路消费企业认定理?、?集成电路设计企业认定理?、?软件企业认定理?均需要另行制定且部门分歧尚需协调短内难以出台企业在2021年度企业所得税汇算清缴届满前按照新认定理申请认定并获得书已不可能。因此为妥善解决软件和集成电路企业享受符合财税[2021]27规定的企业所得税减免税优惠问题防止出现政策及理真空实在维护纳税人的合法权益总以的形式对有关新旧认定理如何斜接等操作理问题做出规定。二、主要内容拟规定对符合财税[2021]27规定条件的软件和集成电路企业可提供按照原相关认定获得的有效书向主税务2021年度企业所得税汇算清缴减免税手续。待符合财税[2021]27规定的?集成电路消费企业认定理?、?集成电路设计企业认定理?、?软件企业认定理?出台后已2021年度企业所得税汇算清缴减免税手续的软件和集成电路企业假设不能按照新申请认定并获得相关书应按法定适用税率重新计算申报缴纳企业所得税。税务总进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的财税[2021]27各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方：根据?企业所得税法?及其施行和?进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的?[2021]4〕精为进一步推动科技创新和产业构造晋级促进信息技术产业开展现将鼓励软件产业和集成电路产业开展的企业所得税政策如下：一、集成电道路宽小于0.8微米含〕的集成电路消费企业经认定后在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。二、集成电道路宽小于0.25微米或额超过80亿元的集成电路消费企业经认定后减按15的税率征收企业所得税其中经营在15年以上的在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业经认定后在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。四、规划布内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠的可减按10的税率征收企业所得税。五、符合条件的软件企业按照?税务总软件增值税政策的?财税[2021]100〕规定获得的即征即退增值税款由企业专项用于软件研发和扩大再消费并单独进展核算可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用应单独进展核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。七、企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进展核算其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年含〕。八、集成电路消费企业的消费设备其折旧年限可以适当缩短最短可为3年含〕。九、本所称集成电路消费企业是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混成电路制造为主营业务并同时符合以下条件的企业：一〕依法在中国境内成立并经认定获得集成电路消费企业资质的法人企业；二〕签订劳动合同关系且具有大学专科以上的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20；三〕拥有核心关键技术并以此为根底开展经营活动且当年度的研究开发费用总额占企业销售营业〕收入主营业务收入与其他业务收入之和下同〕总额的比例不低于5；其中企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60；四〕集成电路制造销售营业〕收入占企业收入总额的比例不低于60；五〕具有保证消费的手段和才能并获得有关资质认证包括ISO质量体系认证、人力资源才能认证等〕；六〕具有与集成电路消费相适应的经营场所、软硬件设施等根本条件。?集成电路消费企业认定理?由开展改革委、工业和信息化部、、税务总会同有关部门另行制定。十、本所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业是指以集成电路设计或软件开发为主营业务并同时符合以下条件的企业：一〕2021年1月1日后依法在中国境内成立并经认定获得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业；二〕签订劳动合同关系且具有大学专科以上的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20；三〕拥有核心关键技术并以此为根底开展经营活动且当年度的研究开发费用总额占企业销售营业〕收入总额的比例不低于6；其中企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60；四〕集成电路设计企业的集成电路设计销售营业〕收入占企业收入总额的比例不低于60其中集成电路自主设计销售营业〕收入占企业收入总额的比例不低于50；软件企业的软件开发销售营业〕收入占企业收入总额的比例一般不低于50嵌入式软件和信息系统集成开发销售营业〕收入占企业收入总额的比例不低于40〕其中软件自主开发销售营业〕收入占企业收入总额的比例一般不低于40嵌入式软件和信息系统集成开发销售营业〕收入占企业收入总额的比例不低于30〕；五〕主营业务拥有自主其中软件拥有级软件产业主部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主部门颁发的?软件登记证书?；六〕具有保证设计质量的手段和才能并建立符成电路或软件工程要求的质量理体系并提供有效运行的过程文档记录；七〕具有与集成电路设计或者软件开发相适应的消费经营场所、软硬件设施等开发环境如EDA工具、合法的开发工具等〕以及与所提供效劳相关的技术支撑环境；?集成电路设计企业认定理?、?软件企业认定理?由工业和信息化部、开展改革委、、税务总会同有关部门另行制定。十一、规划布内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本第十条规定条件的根底上由开展改革委、工业和信息化部、、税务总等部门根据规划布支持领域的要求结合企业年度集成电路设计销售营业〕收入或软件开发销售营业〕收入、盈利等情况进展综合评比实行总量控制、择优认定。?规划布内重点软件企业和集成电路设计企业认定理?由开展改革委、工业和信息化部、、税务总会同有关部门另行制定。十二、本所称新办企业认定按照?税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的?财税[2006]1〕规定执行。十三、本所称研究开发费用政策口径按照?税务总<企业研究开发费用税前扣除理〕>的?国税发[2021]116〕规定执行。十四、本所称获利年度是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。十五、本所称集成电路设计销售营业〕收入是指集成电路企业从事集成电路IC〕功能研发、设计并销售的收入。十六、本所称软件开发销售营业〕收入是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件开发并销售的收入以及信息系统集成效劳、信息技术咨询效劳、数据处理和存储效劳等技术效劳收入。十七、符合本规定须经认定后享受税收优惠的企业应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前获得相关认定资质。假设在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前获得相关认定资质该企业可从获利年度起享受相应的定减免税优惠；假设在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后获得相关认定资质该企业应在获得相关认定资质起就其从获利年度起计算的优惠的剩余年限享受相应的定减免优惠。十八、符合本规定条件的企业应在年度终了之日起4个月内按照本及?税务总企业所得税减免税理问题的?国税发[2021]111〕的规定向主税务减免税手续。在减免税手续时企业应提供具有法律效力的证明材料。十九、享受上述税收优惠的企业有下述情况之一的应取消其享受税收优惠的资格并补缴已减免的企业所得税税款：一〕在申请认定过程中提供虚假信息的；二〕有偷、骗税等行为的；三〕发生重大平安、质量事故的；四〕有环境等、违规行为受到有关部门处分的。二十、享受税收优惠的企业其税收优惠条件发生变化的应当自发生变化之日起15日内向主税务；不再符合税收优惠条件的应当依法履行纳税义务；未依法纳税的主税务应当予以追缴。同时主税务在执行税收优惠政策过程中发现企业不符合享受税收优惠条件的可暂停企业享受的相关税收优惠。二十一、在2021年12月31日前按照?税务总企业所得税假设干优惠政策的?财税[2021]1〕第一条规定经认定并可享受原定减免税优惠的企业可在本施行后继续享受到满为止。二十二、集成电路消费企业、集成电路设计企业、软件企业等按照本规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他一样方式优惠政策存在穿插的由企业选择一项最优惠政策执行不叠加享受。二十三、本自2021年1月1日起执行。?税务总企业所得税假设干优惠政策的?财税[2021]1〕第一条第一〕项至第九〕项自2021年1月1日起停顿执行。

税务总二○一二年四月二进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的[2021]4各、自治区、直辖人民各部委、各直属机构：现将?进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策?给你们请认真贯彻执行。软件产业和集成电路产业是战略性新兴产业是国民经济和社会信息化的重要根底。近年来在一系列政策措施的扶持下经过各方面共同努力我国软件产业和集成电路产业获得较快开展。制定施行?进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策?继续完善鼓励措施明确政策导向对于优化产业开展环境增强科技创新才能进步产业开展质量和程度具有重要意义。各地区、各有关部门要高度重视加强组织指导和协调配合抓紧制定施行细那么和配套措施实在抓好落实工作。开展改革委要会同有关部门及时跟踪理解政策执行情况加强催促指导确保获得实效。

二○一一年一月二十进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策?鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的?2000〕18以下简称18〕以来我国软件产业和集成电路产业快速开展产业规模迅速扩大技术程度显著提升有力推动了信息化建立。但与国际先进程度相比我国软件产业和集成电路产业还存在开展根底较为薄弱企业科技创新和自我开展才能不强应用开发程度急待进步产业链有待完善等问题。为进一步优化软件产业和集成电路产业开展环境进步产业开展质量和程度培育一批有实力和的行业企业制定以下政策。一、财税政策一〕继续施行软件增值税优惠政策。二〕进一步落实和完善相关营业税优惠政策对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试信息系统集成、咨询和运营维护集成电路设计等业务免征营业税并简化相关程序。详细由、税务总会同有关部门制定。三〕对集成电道路宽小于0.8微米含〕的集成电路消费企业经认定后自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税以下简称企业所得税“两免三减半〞优惠政策〕。四〕对集成电道路宽小于0.25微米或额超过80亿元的集成电路消费企业经认定后减按15的税率征收企业所得税其中经营在15年以上的自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年按照25的法定税率减半征收企业所得税以下简称企业所得税“五免五减半〞优惠政策〕。五〕对批准的集成电路重大工程因集中采购产生短内难以抵扣的增值税进项税额占用资金问题采取专项措施予以妥善解决。详细由会同有关部门制定。六〕对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业经认定后自获利年度起享受企业所得税“两免三减半〞优惠政策。经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件符合现行法律法规规定的可享受保税政策。七〕规划布内的集成电路设计企业符合相关条件的可比照18享受规划布内重点软件企业所得税优惠政策。详细由开展改革委会同有关部门制定。八〕为完善集成电路产业链对符合条件的集成电路封装、测试、关键专用材料企业以及集成电路专用设备相关企业给予企业所得税优惠。详细由、税务总会同有关部门制定。九〕对集成电路企业施行的所得税优惠政策根据产业技术进步情况实行动态调整。符合条件的软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半〞、“五免五减半〞优惠政策在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠并享受至满为止。符合条件的软件企业和集成电路企业所得税优惠政策与企业所得税其他优惠政策存在穿插的由企业选择一项最优惠政策执行不叠加享受。二、投融资政策十〕大力支持重要的软件和集成电路工程建立。对符合条件的集成电路企业技术进步和技术改造工程内给予适当支持。鼓励软件企业加强技术开发综合才能建立。十一〕鼓励、支持软件企业和集成电路企业加强产业资源整合。对软件企业和集成电路企业为实现资源整合和做大做强进展的跨地区重组并购有关部门和地方各级人民要积极支持引导防止设置各种形式的障碍。十二〕通过现有的创业引导等资金和政策渠道引导社会资本设立创业支持中小软件企业和集成电路企业创业。有条件的地方可按照有关规定设立主要支持软件企业和集成电路企业开展的股权或创业引导社会资金软件产业和集成电路产业。积极支持符合条件的软件企业和集成电路企业采取发行股票、债券等多种方式筹集资金拓宽直接融资渠道。十三〕支持和引导地方建立贷款风险补偿机制健全质押登记制度积极推动软件企业和集成电路企业利用等无形资产进展质押贷款。充分发挥融资性担保机构和融资担保补助资金的作用积极为中小软件企业和集成电路企业提供各种形式的贷款担保效劳。十四〕政策性金融机构在批准的业务范围内可对符合重大科技工程范围、条件的软件和集成电路工程给予重点支持。十五〕商业性金融机构应进一步改善金融效劳积极创新适宜软件产业和集成电路产业开展的信贷品种为符合条件的软件企业和集成电路企业提供融资支持。三、研究开发政策十六〕充分利用多种资金渠道进一步加大对科技创新的支持力度。发挥科技重大专项的引导作用大力支持软件和集成电路重大关键技术的研发努力实现关键技术的整体打破加快具有自主技术的产业化和推广应用。紧紧围绕培育战略性新兴产业的目的重点支持根底软件、面向新一代信息网络的高端软件、工业软件、数字内容相关软件、高端芯片、集成电路装备和工艺技术、集成电路关键材料、关键应用系统的研发以及重要技术的制订。科技部、开展改革委、、工业和信息化部等部门要做好有关专项的组织施行工作。十七〕在根底软件、高性能计算和通用计算平台、集成电路工艺研发、关键材料、关键应用软件和芯片设计等领域推动重点实验室、工程实验室、工程中心和企业技术中心建立有关部门要优先安排研发工程。鼓励软件企业和集成电路企业建立产学研用结合的产业技术创新战略联盟促进产业链协同开展。十八〕鼓励软件企业大力开发软件测试和评价技术完善相关提升软件研发才能进步软件质量加强品牌建立增强竞争力。四、进出口政策十九〕对软件企业和集成电路设计企业需要临时进口的自用设备包括开发测试设备、软硬件环境、样机及部件、元器件等〕经地级商务主部门确认可以向海关申请按暂时进境货物监其进口税收按照现行法规执行。对符合条件的软件企业和集成电路企业质检部门可提供提早预约报检效劳海关根据企业要求提供提早预约通关效劳。二十〕对软件企业与国外资信等级较高的企业签订的软件出口合同政策性金融机构可按照审贷和风险可控的原那么在批准的业务范围内提供融资和支持。二十一〕支持企业“走出去〞建立境外营销网络和研发中心推动集成电路、软件和信息效劳出口。大力开展国际效劳外包业务。要会同有关部门与重点和地区建立长效合作机制采取综合措施为企业拓展新兴创造条件。五、人才政策二十二〕加快完善权、技术入股、股权、分红权等多种形式的鼓励机制充分发挥研发人员和理人员的积极性和创造性。各级人民可对有突出奉献的软件和集成电路高级人才给予重奖。对有关部门批准建立的产业基地园区〕、高校软件学院和微电子学院引进的软件、集成电路人才优先安排本人及其配偶、未成年子在所在地落户。加强人才理积极为软件企业和集成电路企业人才提供效劳。二十三〕高校要进一步深化改革加强软件工程和微电子专业建立严结合产业开展需求及时调整课程设置、教学方案和教学方式努力培养国际化、复合型、实用性人才。加强软件工程和微电子专业师资队伍、教学实验室和实习实训基地建立。要会同有关部门加强催促和指导。二十四〕鼓励有条件的高校采取与集成电路企业结合办学等方式建立微电子学院经批准设立的示范性微电子学院可以享受示范性软件学院相关政策。支持建立校企结合的人才综合培训和理基地支持示范性软件学院和微电子学院与国际知名大学、跨国合作引进国外师资和优质资源结合培养软件和集成电路人才。二十五〕按照引进海外高层次人才的有关要求加快软件与集成电路海外高层次人才的引进落实好相关政策。制定落实软件与集成电路人才引进和出国培训年度方案办好软件和集成电路人才国际培训基地积极开拓国外培训渠道六、政策二十六〕鼓励软件企业进展著作权登记。支持软件和集成电路企业依法到国外申请对符合有关规定的可申请财政资金支持。加大政策扶持力度大力开展效劳业。二十七〕严格落实软件和集成电路保护制度依法打击各类侵权行为。加大对网络环境下软件著作权、集成电路布图设计专有权的保护力度积极开发和应用正版软件网络保护技术有效保护软件和集成电路。二十八〕进一步推进软件正版化工作探究建立长效机制。凡在我国境内销售的计算机大型计算机、效劳器、微型计算机和笔记本电脑〕所预装软件必须为正版软件制止预装非正版软件的计算机上销售。全面落实使用正版软件的政策措施将软件购置经费纳入财政对通用软件实行集中采购加强对软件资产的理。大力引导企业和社会公众使用正版软件。七、政策二十九〕积极引导企业将信息技术研发应用业务外包给专业企业。鼓励部门通过购置效劳的方式将电子政务建立和数据处理工作中的一般性业务发包给专业软件和信息效劳企业有关部门要抓紧建立和完善相应的平安审查和理规定。鼓励大中型企业将其信息技术研发应用业务机构剥离成立专业软件和信息效劳企业为全行业和全社会提供效劳。三十〕进一步软件和集成电路秩序加强反垄断工作依法打击各种滥用排除、限制竞争以及滥用支配地位进展不正当竞争的行为充分发挥行业协会的作用创造良好的产业开展环境。加快制订相关技术和效劳促进软件公平竞争维护消费者合法权益。三十一〕完善网络环境下消费者隐私及企业机保护制度促进软件和信息效劳网络化开展。逐步在各级和事业推广符合平安要求的软件。八、政策落实三十二〕凡在我国境内设立的符合条件的软件企业和集成电路企业不分所有制性质均可享受本政策。三十三〕继续施行18明确的政策相关政策与本政策不一致的以本政策为准。本政策由开展改革委会同、税务总、工业和信息化部、、等部门负责解释。三十四〕本政策自发布之日起施行。税务总软件增值税政策的财税[2021]100各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方消费建立兵团财务：为落实?进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的?[2021]4〕的有关精进一步促进软件产业开展推动我国信息化建立现将软件增值税政策如下：一、软件增值税政策一〕增值税一般纳税人销售其自行开发消费的软件按17税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3的部实行即征即退政策。二〕增值税一般纳税人将进口软件进展本地化改造后对外销售其销售的软件可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件进展重新设计、改进、转换等单纯对进口软件进展汉字化处理不包括在内。三〕纳税人受托开发软件著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过注册登记纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的不征收增值税。二、软件界定及分类本所称软件是指信息处理程序及相关文档和数据。软件包括计算机软件、信息系统和嵌入式软件。嵌入式软件是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售构成计算机硬件、机器设备组成部的软件。三、满足以下条件的软件经主税务审核批准可以享受本规定的增值税政策：1．获得级软件产业主部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．获得软件产业主部门颁发的?软件登记证书?或著作权行政理部门颁发的?计算机软件著作权登记证书?。四、软件增值税即征即退税额的计算一〕软件增值税即征即退税额的计算：即征即退税额=当软件增值税应纳税额-当软件销售额×3当软件增值税应纳税额=当软件销项税额-当软件可抵扣进项税额当软件销项税额=当软件销售额×17二〕嵌入式软件增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件增值税即征即退税额的计算即征即退税额=当嵌入式软件增值税应纳税额-当嵌入式软件销售额×3当嵌入式软件增值税应纳税额=当嵌入式软件销项税额-当嵌入式软件可抵扣进项税额当嵌入式软件销项税额=当嵌入式软件销售额×172．当嵌入式软件销售额的计算公式当嵌入式软件销售额=当嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-当计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照以下顺序确定：①按纳税人最近同同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备本钱×1+10〕。五、按照上述计算即征即退税额大于零时税务应按规定及时退税手续。六、增值税一般纳税人在销售软件的同时销售其他货物或者应税劳务的对于无法划分的进项税额应按照实际本钱或销售收入比例确定软件应分摊的进项税额；对专用于软件开发消费设备及工具的进项税额不得进展分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主税务备案并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件开发消费的设备及工具包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。七、对增值税一般纳税人伴随计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件假设适用本规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的应当分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备部的本钱。凡未分别核算或者核算不清的不得享受本规定的增值税政策。八、各、自治区、直辖、方案单列税务可根据本规定制定软件增值税即征即退的理。主税务可对享受本规定增值税政策的纳税人进展定或不定检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本规定增值税政策的税务除根据现行规定进展处分外自发生上述违规行为年度起取消其享受本规定增值税政策的资格纳税人三年内不得再次申请。九、本自2021年1月1日起执行。?税务总贯彻落实〈加强技术创新开展高科技实现产业化的〉有关税收问题的?财税字1999〕273〕第一条、?税务总鼓励软件产业和集成电路产业开展有关税收政策问题的?财税[2000]25〕第一条第一款、?税务总明确电子出版物属于软件征税范围的?国税[2000]168〕、?税务总增值税假设干政策的?财税[2005]165〕第十一条第一款和第三款、?税务总嵌入式软件增值税政策问题的?财税[2006]174〕、?税务总嵌入式软件增值税政策的?财税[2021]92〕、?税务总扶持动漫产业开展有关税收政策问题的?财税[2021]65〕第一条同时废止。

税务总二○一一年十月十税务总企业所得税税收优惠理问题的补充国税[2021]255各、自治区、直辖和方案单列、地方：?税务总企业所得税减免税理问题的?国税发2021〕111〕下发后一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中有些问题还需要进一步明确。经研究现将企业所得税税收优惠理有关问题补充明确如下：一、列入企业所得税优惠理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。二、除明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保存执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策以及另行规定实行审批理的企业所得税优惠政策外其他各类企业所得税优惠政策均实行备案理。三、备案理的详细方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。详细划分除税务总确定的外由各、自治区、直辖和方案单列和地方在协商一致的根底上确定。列入事先备案的税收优惠纳税人应向税务报送相关资料提请备案经税务登记备案后执行。对需要事先向税务备案而未按规定备案的纳税人不得享受税收优惠；经税务审核不符合税收优惠条件的税务应书面纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠纳税人应按照新企业所得税法及其施行和其他有关税收规定在年度纳税申报时附报相关资料主税务审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件应取消其自行享受的税收优惠并相应追缴税款。四、今后制定的各项税收优惠政策凡未明确为审批事项的均实行备案理。五、本自2021年1月1日起执行。各、自治区、直辖和方案单列、地方可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定制定详细理。税务总二○○九年五月十税务总扶持动漫产业开展有关税收政策问题的财税[2021]65注：根据?税务总软件增值税政策的?财税[2021]100〕规定此第一条已废止各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方：根据?转发等部门推动我国动漫产业开展假设干的?国办发[2006]32〕的精会同有关部门于2021年12月下发了?动漫企业认定理〕?文发[2021]51〕。为促进我国动漫产业安康快速开展增强动漫产业的自主创新才能现就扶持动漫产业开展的有关税收政策问题如下：一、增值税在2021年12月31日前对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发消费的动漫软件按17的税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3的部实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当已征税款-享受税收优惠的动漫软件当不含税销售额×3。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围按照?税务总〈动漫企业认定理〕〉的?文发［2021］51〕的规定执行。二、企业所得税经认定的动漫企业自主开发、消费动漫可申请享受现行鼓励软件产业开展的所得税优惠政策。三、营业税对动漫企业为开发动漫提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码面向网络动漫、动漫格式适配〕劳务在2021年12月31日前暂减按3％税率征收营业税。四、进口关税和进口环节增值税经有关部门认定的动漫企业自主开发、消费动漫直接确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。详细免税商品范围及理由会同有关部门另行制定。五、本所称动漫企业和自主开发、消费动漫的认定和认定程序按照?税务总〈动漫企业认定理〕〉的?文发［2021］51〕的规定执行。六、本从2021年1月1日起执行。

税务总

二○○九年七月十税务总企业所得税假设干优惠政策的财税[2021]1注：财税[2021]27规定：?税务总企业所得税假设干优惠政策的?财税[2021]1〕第一条第一〕项至第九〕项自2021年1月1日起停顿执行。各、自治区、直辖方案单列〕、、地方消费建立兵团财务：根据?企业所得税法?第三十六条的规定经批准现将有关企业所得税优惠政策问题如下：一、鼓励软件产业和集成电路产业开展的优惠政策一〕软件消费企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件和扩大再消费不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税。二〕我国境内新办软件消费企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税。三〕规划布内的重点软件消费企业如当年未享受免税优惠的减按10％的税率征收企业所得税。四〕软件消费企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。五〕企事业购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进展核算经主税务核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年。六〕集成电路设计企业视同软件企业享受上述软件企业的有关企业所得税政策。七〕集成电路消费企业的消费性设备经主税务核准其折旧年限可以适当缩短最短可为3年。八〕额超过80亿元人民币或集成电道路宽小于0.25um的集成电路消费企业可以减按15％的税率缴纳企业所得税其中经营在15年以上的从开场获利的年度起第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年减半征收企业所得税。九〕对消费线宽小于0.8微米含〕集成电路的消费企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半〞政策的企业不再重复执行本条规定。十〕自2021年1月1日起至2021年底对集成电路消费企业、封装企业的者以其获得的缴纳企业所得税后的利润直接于本企业增加注册资本或作为资本创办其他集成电路消费企业、封装企业经营不少于5年的按40％的比例退还其再部已缴纳的企业所得税税款。再不满5年撤出该项的追缴已退的企业所得税税款自2021年1月1日起至2021年底对国内外经济组织作为者以其在境内获得的缴纳企业所得税后的利润作为资本于西部地区创办集成电路消费企业、封装企业或软件消费企业经营不少于5年的按80％的比例退还其再部已缴纳的企业所得税税款。再不满5年撤出该项的追缴已退的企业所得税税款。二、鼓励开展的优惠政策一〕对从中获得的收入包括买卖股票、债券的差价收入股权的股息、红利收入债券的利息收入及其他收入暂不征收企业所得税。二〕对者从分配中获得的收入暂不征收企业所得税。三〕对理人运用买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税。三、其他有关行业、企业的优惠政策为保证部行业、企业税收优惠政策执行的连续性对原有关就业再就业奥运会和世博会社会公益债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革涉农和储藏其他单项优惠政策共6类定企业所得税优惠政策见附件〕自2021年1月1日起继续按原优惠政策规定的和时间执行到。四、外国者从外商企业获得利润的优惠政策2021年1月1日之前外商企业形成的累积未分配利润在2021年以后分配给外国者的免征企业所得税；2021年及以后年度外商企业新增利润分配给外国者的依法缴纳企业所得税。五、除?企业所得税法?、?企业所得税法施行?、?施行企业所得税过渡优惠政策的?[2007]39〕?经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的?[2007]40〕及本规定的优惠政策以外2021年1月1日之前施行的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。税务总二〇〇八年二月二十附件：执行到的企业所得税优惠政策表类别序名称备注一、就业再就业政策1税务总下岗失业人员再就业有关税收政策问题的财税[2002]208〕对2005年底之前核准享受再就业减免税政策的企业在剩余限内享受至满2税务总下岗失业人员再就业有关税收政策问题的财税[2005]186〕政策审批时间截止到2021年底二奥运合和世博会政策3税务总第29届奥运会税收政策问题的财税[2003]10〕奥运会完毕并北京奥组委财务清算结束后停顿执行税务总第29届奥运会补充税收政策的财税[2006]128〕4税务总2021年上海世博会有关税收政策问题的财税[2005]180〕世博会完毕并上海世博财务清算结束后停顿执行税务总增补上海世博运营享受上海世博会有关税收优惠政策的财税[2006]155〕三杜会公益政策5税务总延长消费和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行限的财税[2006]148〕四债转股、清产核资重组、

改制转制等企业改革政策6税务总债转股企业有关税收政策的财税[2005]29〕7税务总企业清产核资有关税务处理问题的财税[2006]18〕8税务总延长转制科研机构有关税收政策执行限的财税[2005]14〕9税务总文化体制改革中经营性丈化事业转制后企业的假设干税收政策问题的财税[2005]1〕税务总文化体制改革试点中支持丈化产业开展假设干税收政策问题的财税[2005]2〕五、涉农和储藏政策10税务总促进农经营试点税收优惠政策的财税[2007]10〕11税务总播送电视村村通税收政策的财税[2007]17〕12税务总部储藏商品有关税收政策的财税[2006]105〕六单项优惠政策13税务总股权分置试点改革有关税收政策问题的财税[2005]103〕执行到股权分置试点改革完毕14税务总中国者保护有限责任有关税收问题的财税[2006]169〕15税务总延长试点地区农村信誉社有关税收政策限的财税[2006]46〕税务总海南改革试点的农村信誉社税收政策的财税[2007]18〕16税务总继续执行劳教企业有关税收政策的财税[2006]123〕税务总?企业研究开发费用税前扣除理〕?的国税发2021〕116各、自治区、直辖和方案单列、地方：现将?企业研究开发费用税前扣除理〕?给你们请遵照执行。执行中有何问题请及时向税务总所得税司〕反映。附件：研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表税务总

二○○八年十二月企业研究开发费用税前扣除理〕第一条为鼓励企业开展研究开发活动企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行根据?企业所得税法?及其施行、?税收征收理法?及其施行细那么和?施行〈中长科学和技术开展规划纲要2006-2021〕〉假设干配套政策的?[2006]6〕的有关规定制定本。第二条本适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业以下简称企业〕。第三条本所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术不包括人文、社会科学〕新知识创造性运用科学技术新知识或本质性改进技术、工艺、效劳〕而持续进展的具有明确目的的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识或本质性改进技术、工艺、效劳〕是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、效劳〕方面的创新获得了有价值的成果对本地区、自治区、直辖或方案单列〕相关行业的技术、工艺具有推动作用不包括企业效劳〕的常规性晋级或对公开的科研成果直接应用等活动如直接采用公开的新工艺、材料、装置、、效劳或知识等〕。第四条企业从事?重点支持的高新技术领域?和开展改革会等部门公布的?当前优先开展的高技术产业化重点领域指南2007年度〕?规定工程的研究开发活动其在一个纳税年度中实际发生的以下费用支出允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。一〕新设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。二〕从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。三〕在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。四〕专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。五〕专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。六〕专门用于中间试验和试制的模具、工艺装备开发及制造费。七〕勘探开发技术的现场试验费。八〕研发成果的证、评审、验收费用。第五条对企业共同合作开发的工程凡符合上述条件的由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。第六条对企业委托给外进展开发的研发费用凡符合上述条件的由委托方按照规定计算加计扣除受托方不得再进展加计扣除。对委托开发的工程受托方应向委托方提供该研发工程的费用支出情况否那么该委托开发工程的费用支出不得实行加计扣除。第七条企业根据财务会计核算和研发工程的实际情况对发生的研发费用进展收益化或资本化处理的可按下述规定计算加计扣除：一〕研发费用计入当损益未形成无形资产的允许再按其当年研发费用实际发生额的50直接抵扣当年的应纳税所得额。二〕研发费用形成无形资产的按照该无形资产本钱的150在税前摊销。除法律另有规定外摊销年限不得低于10年。第八条法律、行政法规和税务总规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程均不允许计入研究开发费用。第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担消费经营任务的应对研发费用和消费经营费用分开进展核算准确、合理的计算各项研究开发费用支出对划分不清的不得实行加计扣除。第十条企业必须对研究开发费用实行专账理同时必须按照本附表的规定工程准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主税务报送本规定的相应资料。申报的研究开发费用不或者资料不齐全的不得享受研究开发费用加计扣除主税务有权对企业申报的结果进展合理调整。企业在一个纳税年度内进展多个研究开发活动的应按照不同开发工程分别归集可加计扣除的研究开发费用额。第十一条企业申请研究开发费加计扣除时应向主税务报送如下资料：一〕自主、委托、合作研究开发工程方案书和研究开发费。二〕自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员。三〕自主、委托、合作研究开发工程当年研究开发费用发生情况归集表。四〕企业总经理办公会或自主、委托、合作研究开发工程立项的。五〕委托、合作研究开发工程的合同或协议。六〕研究开发工程的效用情况说明、研究成果等资料。第十二条企业实际发生的研究开发费在年度中间预缴所得税时允许据实计算扣除在年度终了进展所得税年度申报和汇算清缴时再按照本的规定计算加计扣除。第十三条主税务对企业申报的研究开发工程有异议的可要求企业提供科技部门的鉴定书。第十四条企业研究开发费各工程的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的主税务有权调整其税前扣除额或加计扣除额。第十五条企业集团根据消费经营和科技开发的实际情况对技术要求高、数额大需要由集团进展集中开发的研究开发工程其实际发生的研究开发费可以按照合理的分摊在受益集团成员间进展分摊。第十六条企业集团采取合理分摊研究开发费的企业集团应提供集中研究开发工程的协议或合同该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发工程中的权利和义务、费用分摊等内容。如不提供协议或合同研究开发费不得加计扣除。第十七条企业集团采取合理分摊研究开发费的企业集团集中研究开发工程实际发生的研究开发费应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原那么合理确定研究开发费用的分摊。第十八条企业集团采取合理分摊研究开发费的企业集团母负责编制集中研究开发工程的立项书、研究开发费用表、表和分摊表。第十九条税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊和金额有争议的如企业集团成员设在不同、自治区、直辖和方案单列的企业按照税务总的裁决扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员在同一、自治区、直辖和方案单列的企业按照税务的裁决扣除实际分摊的研究开发费。第二十条本从2021年1月1日起执行。税务总企业所得税减免税理问题的国税发2021〕111各、自治区、直辖和方案单列、地方：为有效落实?企业所得税法?及其施行和其他税收法规规定的企业所得税减免税优惠政策现将企业所得税减免税理问题如下：一、企业所得税的各类减免税应按照?税务总〈税收减免理〕〉的?国税发[2005]129〕的相关规定。国税发[2005]129规定与?企业所得税法?及其施行规定不一致的按?企业所得税法?及其施行的规定执行。二、企业所得税减免税实行审批理的必须是?企业所得税法?及其施行等法律法规和明确规定需要审批的内容。对列入备案理的企业所得税减免的范围、方式由各、自治区、直辖和方案单列、地方企业所得税理部门〕自行研究确定但同一、自治区、直辖和方案单列范围内必须一致。三、企业所得税减免税限超过一个纳税年度的主税务可以进展一次性确认但每年必须对相关减免税条件进展审核对情况变化导致不符合减免税条件的应停顿享受减免税政策。四、企业所得税减免税有资质认定要求的纳税人须先获得有关资质认定税务部门在减免税手续时可进一步简化手续详细认定方式由各、自治区、直辖和方案单列、地方研究确定。五、对各类企业所得税减免税理税务应本着精简、高效、便利的原那么方便纳税人减少报送资料简化手续。六、本自2021年1月1日起执行。税务总二○○八年十二月税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的财税[2006]1各、自治区、直辖、方案单列()、、地方消费建立兵团财务驻各、自治区、直辖、方案单列财政专员办事处：随着社会经济的不断开展和企业改革的逐步深化出现了享受企业所得税优惠政策的新办企业认定不够明确的问题。经研究现对享受企业所得税定减税或免税的新办企业的认定重新明确如下：一、享受企业所得税定减税或免税的新办企业1．按照法律、法规以及有关规定在工商行政主部门设立登记新注册成立的企业。2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。其中新办企业的注册资金为企业在工商行政主部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性人以非货币性资产进展出资的经有资质的会计(审计、税务)事务所进展评估的以评估后的价值作为出资金额；未经评估的由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的价格由主税务核定。二、新办企业在享受企业所得税定减税或免税优惠政策间从权益性人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。三、本自文发之日起执行。、地方新办企业的详细征范围按本规定的新办企业认定。对文发之前或地方实际征的企业其征范围不作调整已批准享受新办企业所得税优惠政策的新办企业可按规定执行到。四、?税务总企业所得税几个详细问题的?(国税发[1994]229)中有关“六、新办企业的概念〞及其认定条件同时废止。税务总

二○○六年一月税务总?税收减免理〕?的国税发[2005]129注：根据?税务总公布全文失效废止部条款失效废止的税收性的?税务总2021年第2〕规定本文“附件：企业所得税减免税审批条件〞已经废止或失效。各、自治区、直辖和方案单列、地方扬州税务进修学院：为了和加强减免税理工作总制定了?税收减免理〕?现给你们请遵照执行。税收减免理〕第一章总那么第一条为和加强减免税理工作根据?税收征收理法?(以下简称税收征法)及其施行细那么和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定制定本。

第二条本所称的减免税是指根据税收法律、法规以及有关税收规定以下简称税法规定〕给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部税款；免税是指免征某一税种、某一工程的税款。

第三条各级税务应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原那么减免税理。

第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务审批的减免税工程；备案类减免税是指取消审批手续的减免税工程和不需税务审批的减免税工程。

第五条纳税人享受报批类减免税应提交相应资料提出申请经按本规定具有审批权限的税务以下简称有权税务〕审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务审批确认的纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税应提请备案经税务登记备案后自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的一律不得减免税。

第六条纳税人同时从事减免工程与非减免工程的应分别核算计算减免工程的计税根据以及减免税额度。不能分别核算的不能享受减免税；核算不清的由税务按合理核定。

第七条纳税人依法可以享受减免税待遇但未享受而多缴税款的凡属于无明确规定需经税务审批或没有规定申请限的纳税人可以在税收征法第五十一条规定的限内申请减免税要求退还多缴的税款但不加算银行同存款利息。

第八条减免税审批由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由税务总审批的经由各、自治区、直辖和方案单列税务上报税务总；凡规定应由级税务及级以下税务审批的由各级税务审批或确定审批权限原那么上由纳税人所在地的区〕税务审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的工程各、自治区、直辖和方案单列税务可根据效能与便民、监视与责任的原那么适当划分审批权限。

各级税务应按照规定的权限和程序进展减免税审批制止越权和违规审批减免税。第二章减免税的申请、申报和审批施行第九条纳税人申请报批类减免税的应当在政策规定的减免税限内向主税务提出书面申请并报送以下资料：

一〕减免税申请列明减免税理由、根据、范围、限、数量、金额等。

二〕财务会计报表、纳税申报表。

三〕有关部门出具的证明材料。

四〕税务要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应、准确、齐全。税务不得要求纳税人提交与其申请的减免税工程无关的技术资料和其他材料。

第十条纳税人可以向主税务申请减免税也可以直接向有权审批的税务申请。

由纳税人所在地主税务受理、应当由上级税务审批的减免税申请主税务应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务。

第十一条税务对纳税人提出的减免税申请应当根据以下情况分别作出处理：一〕申请的减免税工程依法不需要由税务审查后执行的应当即时告知纳税人不受理。

二〕申请的减免税材料不详或存在错误的应当告知并允许纳税人更正。

三〕申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

四〕申请的减免税材料齐全、符合法定形式的或者纳税人按照税务的要求提交全部补正减免税材料的应当受理纳税人的申请。

第十二条税务受理或者不予受理减免税申请应当出具加盖本专用和注明日的书面凭证。

第十三条减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进展的审核不改变纳税人申报责任。税务需要对申请材料的内容进展实地核实的应当指派2名以上工作人员按规定程序进展实地核查并将核查情况记录在案。上级税务对减免税实地核查工作量大、耗时长的可委托企业所在地区级税务详细组织施行。

第十四条减免税限超过1个纳税年度的进展一次性审批。纳税人享受减免税的条件发生变化的应自发生变化之日起15个工作日内向税务经税务审核后停顿其减免税。

第十五条有审批权的税务对纳税人的减免税申请应按以下规定时限及时完成审批工作作出审批：、区级税务负责审批的减免税必须在20个工作日作出审批；地级税务负责审批的必须在30个工作日内作出审批；级税务负责审批的必须在60个工作日内作出审批。在规定限内不能作出的经本级税务负责人批准可以延长10个工作日并将延长限的理由告知纳税人。

第十六条减免税申请符合法定条件、的有权税务应当在规定的限内作出准予减免税的书面。依法不予减免税的应当说明理由并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十七条税务作出的减免税审批应当自作出之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面。

第十八条减免税未下达前纳税人应按规定申报缴纳税款。

第十九条纳税人在执行备案类减免税之前必须向主税务申报以下资料备案：

一〕减免税政策的执行情况。

二〕主税务要求提供的有关资料。

主税务应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作并告知纳税人执行。第三章减免税的监视理第二十条纳税人已享受减免税的应当纳入正常申报进展减免税申报。纳税人享受减免税到的应当申报缴纳税款。税务和税收理员应当对纳税人已享受减免税情况加强理监视。

第二十一条税务应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查每年定对纳税人减免税事项进展清查、清理加强监视检查主要内容包括：

一〕纳税人是否符合减免税的资格条件是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

二〕纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务重新审查后减免税。

三〕减免税税款有规定用处的纳税人是否按规定用处使用减免税款；有规定减免税限的是否到恢复纳税。

四〕是否存在纳税人未经税务批准自行享受减免税的情况。

五〕已享受减免税是否未申报。

第二十二条减免税的审批采取谁审批谁负责制度各级税务应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中建立税收行政执法责任追究制度。

一〕建立健全审批跟踪反响制度。各级税务应当定对审批工作情况进展跟踪与反响适时完善审批工作机制。

二〕建立审批案卷评查制度。各级审批应当建立各类审批资料案卷妥善保各类案卷资料上级税务应定对案卷资料进展评查。

三〕建立层级监视制度。上级税务应建立经常性的监视的制度加强对下级税务减免税审批工作的监视包括是否按本规定的权限、条件、时限等施行减免税审批工作。

第二十三条税务应按本规定的时间和程序按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原那么及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时受理或审批的或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的应按税收征法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第二十四条纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务的以及未按本规定程序报批而自行减免税的税务按照税收征法有关规定予以处理。

因税务责任审批或核实错误造成企业未缴或少缴税款应按税收征法第五十二条规定执行。

税务越权减免税的按照税收征法第八十四条的规定处理。

第二十五条税务应按照本质重于形式原那么对企业的实际经营情况进展事后监视检查。检查中发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的应及时与有关认定部门协调沟通提请纠正及时取消有关纳税人的优惠资格催促追究有关责任人的法律责任。有关部门提供证明的导致未缴、少缴税款的按?税收征收理法施行细那么?第九十三条规定予以处理。第四章减免税的备案第二十六条主税务应设立纳税人减免税理台账详细登记减免税的批准时间、工程、年限、金额建立减免税动态理监控机制。

第二十七条属于“风、火、水、震〞等严重自然灾害及确定的“老、少、边、穷〞地区以及西部地区新办企业年度减免属于收入的税收到达或超过100万元的税务总不再审批审批权限由各级税务详细确定。审批税务应分户将减免税情况包括减免税工程、减免根据、减免金额等〕报级税务备案。

第二十八条各、自治区、直辖和方案单列税务应在每年6月底前书面向税务总报送上年度减免税情况和总结。由税务总审批的减免税事项的落实情况应由级税务书面。减免税总结内容包括：减免税根本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；减免税理经历以及建议。

第二十九条减免税的核算统计另行规定下发。第五章附那么第三十条本自2005年10月1日起执行。以前规定与本相抵触的按本执行。第三十一条各、自治区、直辖和方案单列、地方可根据本制定详细施行方案。附件：企业所得税减免税审批条件已失效略〕开展改革委税务总?规划布内重点软件企业认定理?的发改高技[2005]2669各、自治区、直辖、方案单列开展改革委、经委经贸委〕、信息产业主部门、〕、、地方：为贯彻落实?鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策?[2000]18〕规划布内重点软件企业认定工作特制定?规划布内重点软件企业认定理?现给你们请按照执行并做好有关工作。特此。附件：规划布内重点软件企业认定理

开展改革委税务总二○○五年十二月二规划布内重点软件企业认定理第一条根据?鼓励软件产业和集成电路产业开展的假设干政策?[2000]18〕第七条及有关规定为合理确定规划布内重点软件企业带动我国软件产业快速开展制定本。第二条规划布内重点软件企业是指业经软件企业认定机构认定且符合以下条件之一的软件企业：一〕软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损。二〕年出口额超过100万美元且软件出口额占本企业年营业收入50％以上。三〕在年度重点支持软件领域内销售收入列前五位。本条第一款和第二款所规定的软件营业收入和出口额、第三款所指的年度重点支持软件领域由规划布内重点软件企业认定主部门根据有关规划及产业开展情况动态研究调整并在中国软件行业协会网站：／／.en〕上公布。规划布内重点软件企业认定主部门在确定总量的根底上进展审核认定。规划布内重点软件企业认定主部门是指开展和改革会、、和税务总以下简称主部门〕。第三条主部门共同委托中国软件行业协会为规划布内重点软件企业认定机构以下简称认定机构〕详细组织规划布内重点软件企业的年度认定工作。其职责是：一〕受理规划布内重点软件企业认定申请；二〕详细组织规划布内重点软件企业年度认定提出认定。第四条申报规划布内重点软件企业由申报直接向认定机构提出申请并提交以下材料：一〕规划布内重点软件企业认定申请表；二〕软件企业认定证书；三〕企业资产负债表、损益表、现金流量表、上年度企业所得税纳税申报表、人员配置表以及构成、软件开发环境和企业经营情况等材料；四〕按本第二条第二款申报规划布内重点软件企业的应提供本企业上年度软件出口证明如出口合同登记证书、有效出口合同、收汇证明等材料或海关统计材料。五〕企业主税务认定企业无恶意欠税或偷税骗税等行为的证明材料。六〕主部门要求出具的其他材料。申报规划布内重点软件企业的截止时间为当年5月30日。规划布内重点软件企业认定申请表可从中国软件行业协会网站上。第五条认定机构审查申报企业提供的材料的性判断其是否符合规划布内重点软件企业的认定条件。对按本第二条第三款申报规划布内重点软件企业的认定机构应组织专家进展研究。认定机构根据审查情况于当年8月底前向主部门提交规划布内重点软件企业年度认定的企业初选及相关资料。第六条开展和改革会会同、、税务总采取联席会议等形式审核认定机构提出的初选于当年10月底前结合发文确定并向认定的企业颁发年度认定证书。第七条年度规划布内重点软件企业应在认定机构的网站及有关媒体上发布承受社会监视。第八条规划布内重点软件企业实行逐年认定制度。经认定的年度规划布内重点软件企业当年未享受免税优惠的减按10％的税率征收企业所得税企业可凭当年颁发的认定证书向税务部门当年度所得税减免手续。年度规划布内重点软件企业未通过下一年度认定的下一年度不再享受所得税优惠政策。第九条经认定的规划布内重点软件企业发生调整、分立、合并、重组等变更事项时须在作出变更之日起30日内向认定机构变更认定或重新申报手续。未经批准同意变更认定的企业不得自行承继规划布内重点软件企业称和所享受的优惠政策。第十条规划布内重点软件企业应依法纳税。规划布内重点软件企业一经发现有偷税漏税等行为的经核实后取消该企业享受税收优惠政策的资格。第十一条企业申报规划布内重点软件企业应当如实提供材料并保证内容和数据可靠。提供虚假材料或内容、数据失实的中止其认定申请；已获得认定的撤销其规划布内重点软件企业资格同时追回已减免税收款项；认定机构3年内不再受理其认定申请。第十二条规划布内重点软件企业认定证