第二节会计核算基本前提

第二节会计核算基本前提第二节筹资业务的核算一、筹资业务的基本内容1，投资者投入的资本金（国家资本金，法人资本金，外商资本金和个人资本金）货币投资借：银行存款或库存现金贷：实收资本第二节会计核算基本前提实物投资借：原材料或固定资产贷：实收资本无形资产投资借：无形资产贷：实收资本第二节会计核算基本前提2，向债权人借入的款项银行或非银行金融机构的借款为补充企业生产周转资金的不足而向银行借入的流动资金的贷款借：银行存款贷：短期借款企业为扩大经营规模谋求长远发展而向银行借入的长期贷款借：银行存款贷：长期借款第二节会计核算基本前提第三节采购业务的核算一、采购业务的基本内容采购原材料、燃料采购成本=买价+采购费用（运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的挑选整理费、其他费用等）注意：本书不涉及增值税。第二节会计核算基本前提会计核算（1）货款已经支付，同时材料已经验收入库（钱货两清）借：原材料贷：银行存款（2）货款已经支付，材料尚未验收入库（货未到，钱已付）借：在途物资贷：银行存款材料入库时：借：原材料贷：在途物资第二节会计核算基本前提（3）货款尚未支付，材料已验收入库（货已到，钱未付）1，发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账借：原材料贷：应付账款2，发票账单月末仍没到达，应按暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。第二节会计核算基本前提本月末：借：原材料（暂估价）贷：应付账款（暂估价）下月初冲回：借：原材料（金额用红字）贷：应付账款（金额用红字）实际收到：借：原材料贷：银行存款第二节会计核算基本前提（4）货款已经预付，材料尚未验收入库1，根据合同规定，支付购货预付款借：预付账款贷：银行存款2，收到材料，且验收入库预付款小于购货款借：原材料贷：银行存款或库存现金预付账款预付款大于购货款借：原材料库存现金或银行存款贷：预付账款第二节会计核算基本前提采购成本的计算分配率=总费用/材料的总重量或总体积或总买价某材料应分配的费用=该材料的重量（体积/买价）×分配率第二节会计核算基本前提第四节生产业务的核算一、生产业务的基本内容制造成本和期间费用二、生产业务核算涉及的主要账户P79第二节会计核算基本前提主要会计分录：领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料第二节会计核算基本前提分配工人工资借：生产成本制造费用管理费用销费费用贷：应付职工薪酬第二节会计核算基本前提车间的燃料消耗借：制造费用贷：银行存款或库存现金行政部门的燃料消耗借：管理费用贷：银行存款或库存现金第二节会计核算基本前提固定资产折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧第二节会计核算基本前提结转制造费用借：生产成本贷：制造费用结转生产成本借：库存商品贷：生产成本第二节会计核算基本前提第五节销售业务的核算销售产品，办理结算，收回货款，结转销售成本，计算应交纳的销售税金，确定销售成果构成。第二节会计核算基本前提主要分录借：银行存款（应收账款/应收票据）贷：主营业务收入借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入借：销售费用贷：库存现金（银行存款/应付职工薪酬）第二节会计核算基本前提借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

-应交营业税

-应交城建税

-教育附加费第二节会计核算基本前提结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品第二节会计核算基本前提第六节利润业务的核算利润的形成P91，利润的分配P91第二节会计核算基本前提主要分录借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失

第二节会计核算基本前提借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润盈利亏损做相反的分录借：本年利润贷：利润分配——未分配利润第二节会计核算基本前提其他应收款”账户用途：核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等“其他应收款”是企业除销货款以外其他应当收回的款项，其主要内容包括：(1)应收的各种赔款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。(2)应收的各种罚款。(3)存出保证金，如租入包装物暂付的押金。(4)备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。(5)应向职工收