企业出纳实务项目五 银行非票据结算

《企业出纳实务》内容银行汇兑结算委托收款结算托收承付结算项目六银行非票据结算【工作任务】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司到开户行工行成南支行办理汇兑业务，用于偿还前欠绵阳市创元贸易有限公司的货款80730元。1.什么是汇兑结算？出纳填写什么结算凭证?2.银行汇兑结算有种？有哪些基本规定?3.适用什么业务?业务办理流程及账务处理?任务一银行汇兑结算任务一银行汇兑结算一、汇兑结算适用范围银行汇兑结算是汇款单位委托银行将款项汇给收款单位的一种结算方式。特点：适用范围广，手续简便易行，灵活方便等。是目前一种应用极为广泛的结算方式。适用：单位、个体经济户和个人的商品交易、劳务供应、资金调拨和清理旧欠等各种款项的结算。二、银行汇兑结算种类信汇电汇网银网银收款网银付款●网上汇款●委托代扣●代发工资●在线缴费●批量扣企业●批量扣个人汇款人将款项交存汇款银行，并向银行提出汇款申请，汇出银行通过邮寄凭证将款项划入汇入银行，汇入银行向收款人支付确定金额的一种汇兑结算方式汇款人将款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传方式将汇款凭证转发给收款人指定银行(汇入行)，汇入银行向收款人支付确定金额的一种汇款方式。信汇凭证一式四联电汇凭证一式三联1、网上银行付款业务登录企业网上银行选择数字证书—确认输入u盾密码—确认在网银页面点击“付款业务”输入相关信息输入相关信息核对签名信息核对无误后，点击u盾上的“ok”两次，显示交易成功电子回单1、网上银行收款业务三、汇兑结算基本规定四、汇兑结算程序汇款单位收款单位付款人开户行收款人开户行①委托汇款③通知入账②划转款项汇兑结算流程【实务操作】一、汇总结算付款业务【业务1】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司到开户行工行成南支行办理汇兑业务，用于偿还前欠绵阳市创元贸易有限公司的货款80730元。借：应付账款-绵阳创元公司80730

贷：银行存款80730实务操作：二、开立临时账户采购业务【业务2】2013年12月22日，成南华光机械有限责任公司到西昌采购配件，与西昌中国工商银行天益路分理处（西昌市东城路42号）协商开立临时采购存款账户。12月24日以信汇方式将20000元汇入临时采购存款账户。25日公司派采购员西昌方进物资有限责任公司购买配件d，价款10000元，增值税1700元，款项已从采购临时账户专划给销货单位，26日配件已验收入库。应交税费-应交增值税（进项税额）原材料（或在途物资等）银行存款（1）汇款设立采购专户其他货币资金-外埠存款（2）采购材料(3)退回多余款实务操作：1、借：其他货币资金—外埠存款20000

贷：银行存款200002、借：原材料—d配件10000

应交税费—应交增值税（进）1700

贷：其他货币资金—外埠存款11700采购、办理结算重庆方进物资有限责任公司510302758182222发票专用章三、网上银行业务【业务3】2013年12月30日，成南华光机械有限责任公司用网上银行支付成都市开洋自来水公司水费2600元，增值税额为338元，出纳会计已办妥相关付款手续。情况一：先付款，后进行水费分配（月未）银行存款应付账款应交税费—增（进）生产成本制造费用管理费用（等）支付时月未分配时情况一：付款时进行水费分配银行存款应交税费—增（进）生产成本制造费用管理费用（等）实务操作：成都市天洋自来水公司510311158189444发票专用章银行付讫【工作任务】2013年12月25日，成南华光机械有限责任公司销售给高利公司c1机床2台，价款40000元，增值税额6800元，采用委托收款方式进行结算。12月28日收到全部货款。任务二委托收款结算1.什么是委托收款结算？出纳填写什么结算凭证?2.适用什么业务?如何办理业务及账务处理?任务二委托收款结算一、委托收款结算适用范围委托收款结算是指收款人委托开户银行向付款人收取款项的一种结算方式。适用：凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户办理各种款项的结算。特点：不受金额起点限制、使用范围广、灵活方便等特点同

二、委托收款结算种类邮划电划邮划是以邮寄方式传递委托收款凭证划转款项电划是以电传方式传递凭证划转款项委托收款凭证一式五联三、委托收款结算基本规定1、委托收款结算不受金额起点限制；2、委托收款付款期为3天；3、拒绝付款，填写“委托收款结算全部/部分拒绝付款理由书”；4、付款人在付款期满日无足够资金支付全部款项时，银行将有关凭证交收款人。四、委托收款结算程序付款单位收款单位付款人开户行收款人开户行③通知受理②委托银行收款①发生商品交易、劳务或其他经济往来⑥同意付款⑤通知付款⑦划转款项⑧通知收妥入账④传递凭证委托收款结算流程【实务操作】一、委托收款结算收款业务【业务3】2013年12月25日，成南华光机械有限责任公司销售给高利公司c1机床2台，价款40000元，增值税额6800元，采用委托收款方式进行结算。12月28日收到全部货款。应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入银行存款（2）收款通知（1）根据托收回单实务操作：应收账款二、委托收款结算付款业务【业务4】2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司与荣升有限责任公司签订购销合同，本公司从其购入包装箱100只，每只100元，价款10000元，增值税额1700元，12月15日发货。2013年12月19日收到银行转来的荣升公司委托收款的付款通知和增值税专用发票。本公司审核付款通知、发票及合同无误，并于12月21日通知银行付款，包装箱未到达公司。借：在途物资（等）10000

应交税费——应交增值税（进项）1700

贷：银行存款11700实务操作：三、委托收款结算拒绝付款业务【业务5】2013年12月26日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。公司审核凭证后发现，货物的品种与双方签订的合同不符。本公司于12月27日提出全部分拒付申请。全部拒付部分拒付银行存款在途物资应交税费—增（进）填写拒付理由于四、付款人无款支付业务【业务6】接【业务5】2013年12月26日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。12月29日，假定公司购入材料品种、规格、质量完全符合购销合同条款，只是无款支付。原材料应付账款应交税费——应交增（进项）【工作任务】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司根据销售合同，销售给内江市广利机械有限公司c2机床5台,单价18000元，价款90000元，增值税额15300元。12月21日，发货办理托运，以转账支票支付代垫运费2000元。12月22日，出纳会计持增值税专用发票、运费凭证、购销合同等凭证到开户行办理托收承付结算手续。12月26日收到开户银行转来的托收承付收款通知，款已收妥入账。3.适用什么业务?业务办理流程及账务处理?任务三托收承付结算1.什么是托收承付结算？出纳填写什么结算凭证?2.托收承付结算有种？有哪些基本规定?付款期？一、托收承付适用范围是指收款人根据购销合同发货后委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。特点：以商业信用为基础，以商品交易合同为依据，由销货方发货后委托银行收款，由购货方验单或验货后付款；使用范围较小，监督严格且信用度高。

适用：托收承付结算的款项必须是订有经济合同的商品交易及由此产生的劳务供应款项。任务三托收承付结算二、托收承付结算种类邮划电划邮划是以邮寄方式传递委托收款凭证划转款项电划是以电传方式传递凭证划转款项委托收款凭证一式五联，与委托收款凭证相同三、托收承付结算基本规定1、使用单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生劳务供应的款项。3、双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上标明使用托收承付结算方式。4、托收承付结算每笔金额起点为1万元。5、验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。“见教材”四、托收承付结算程序付款单位收款单位申请人开户行收款人开户行③通知受理②委托银行收款①按购货合同发货⑥承付货款⑤通知付款⑦划转款项⑧通知收妥入账④传递凭证托收承付结算流程【实务操作】一、托收承付结算收款业务【业务7】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司根据销售合同，销售给内江市广利机械有限公司c2机床5台,单价18000元，价款90000元，增值税额15300元；当日发货办理托运，以转账支票支付代垫运费2000元。12月22日，出纳会计持增值税专用发票、运费凭证、购销合同等凭证到开户行办理托收承付结算手续。12月26日收到开户银行转来的托收承付收款通知，款已收妥入账。应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入银行存款（3）收款通知（1）根据托收回单实务操作：应收账款银行存款（2）代代垫运费

提交购货单位二、托收承付结算付款业务【业务8】2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司与仁寿大华有限责任公司签订购销合同，本公司从其购入机床配件b600只，每只200元，价款120000元，增值税20400元；验货付款，运费由仁寿大华公司垫付1110元；12月12日公司发货。12月15日收到银行转来托收承付付款通知和增值税专用发票。12月16日收到运输部门提货通知，当天提货。12月17日，公司验收配件品种、数量、质量、单价与合同条款相符。12月21日通知银行付款。借：原材料121000

应交税费——应交增值税（进项税额）

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贷：银行存款