第5章第3节存货管理

第四节存货管理第四节存货管理一、存货的功能和成本（一）存货的目标（二）存货的功能（三）存货的成本二、存货管理决策（重点）（一）确定经济订货批量（二）经济批量基本模型的扩展应用三、存货的日常管理一、存货的功能和成本1.含义：存货是指企业在生产经营过程中为了生产或销售而储备的物资。2.包括：原材料、燃料、低值易耗品、半成品、在产品、产成品、委托加工材料、包装物、尚未销出的商品等。3.重要性：存货在企业流动资产总额中占有较大比重（一般约50%以上）。存货在企业中是必需的。

（一）存货的功能——指存货在企业生产经营中的作用。存货的功能主要有以下几个方面：

1、防止停工待料

2、满足销售需要

3、降低进货成本

（一）存货的功能1.取得成本（又称进货成本）（1）订货费用、订货成本（2）存货价值、购货价值、购置成本2.储存成本3.缺货成本（二）存货的成本1.取得成本（又称进货成本）——企业从订货到收货入库的全过程中所发生的所有相关费用的总和。（1）订货费用、订货成本——取得订单的成本Eg1:通讯费、咨询费、差旅费、办公费、装运费等费用支出通讯等——与进货批次成正比例变动，属于变动成本部分,属于与决策相关成本Eg2:外设采购机构的开支、办公费等——与订货批次关系不大，属于固定成本部分，属于与决策无关成本（2）存货价值或称购置成本、购货价值——指某种库存物资本身的价值存货价值=数量*单价（二）存货的成本2.储存成本——为保管存货而发生的所有费用Eg：存货占用资金的机会成本、保险费、存货的破损和变质损失费——变动成本，与决策相关成本Eg：仓库保管人员的薪酬及办公费、库房的折旧费——固定成本，与决策无关成本一定时期内的储存成本总额=该期内平均存货量*单位储存成本企业要想降低储存成本，则需要小批量采购，减少储存数量。（二）存货的成本3.缺货成本——因存货不足而给企业造成的损失，Eg：原材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货延误发货损失、丧失销售机会的机会成本如果允许缺货——缺货成本与存货数量呈反向变动关系。如果不允许缺货——缺货成本为零，就无需考虑（三）存货管理的目标存货管理的目标——合理确定存货数量，尽量减少企业损失，既要保证生产经营的正常顺利运行，又要尽可能降低存货成本，提高企业的获利能力。

存货节约采购费用满足生产需要资金占用增长持有成本储存成本权衡二、存货管理决策对于财务部门来说，存货管理决策，主要是确定企业的订货批量、订货时间和保险储备。订货批量——每次订多少量订货时间——隔多长时间定一次（间隔期）保险储备——订货点（一）确定经济订货批量已知：需要的存货量既定全年存货分批购进，产生两个问题：1.每次订货的批量（即进货批量）？2.隔多长时间定一次货（订货间隔期）？每次订购多少存货呢？——经济批量经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。经济订货批量模型假设

与存货总成本有关的变量很多，即影响的因素很多，为了解决比较复杂的问题，有必要简化或舍弃一些因素，先研究解决基本的、简单的问题。经济订货批量模型的假设条件：企业全年的进货总量可以预先确定；企业现金充实，可以随时购货，不会因现金短缺而影响进货；存货市场供应充足，可以随时供货，不存在缺货甚至无货的情况；存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位。存货储存成本和每次进货费用为已知；不考虑存货购进价值和缺货成本。思考：为何不考虑存货购进价值和缺货成本？假设中的第四条假定物价不变，且没有采购数量折扣，则存货价值在一定时期内进货总量既定条件下，通常稳定不变——与决策无关成本每当存货数量降至零时，下一批订货便会随即全部购入，故不存在缺货成本。此时与存货订购批量、批次直接相关的就只有进货费用和储存成本两项。这样，进货费用与储存成本总和最低水平下的进货批量，就是经济进货批量。经济订货批量基本模型：基于上述假设，存货总成本可用下述公式计算：存货总成本＝（变动性）进货费用＋（变动性）储存成本=进货次数*每次进货费用+平均储存数量*单位存货年储存成本TC＝(T/Q)×F＋(Q/2)×C式中：TC——存货总成本；Q——每次订货数量，存货经济批量；C——单位存货年存储成本；T——全年存货总需求量；F——平均每次变动性进货费用。要掌握的三个公式:可以推导出经济订货批量：推导方法：方法一：变动性储存成本等=变动性进货费用即(T/Q)F＝(Q/2)C方法二：对TC＝(T/Q)×F＋(Q/2)×C求导最低存货总成本模型：TC＝每年最佳订货次数：N＝T/Q＝是T*C

【例5－7】AB公司预计全年（按360天计算）需耗用钢材30000吨，每吨年储存成本600元，平均每次进货费用100元；试问其每次进货多少吨为宜？其最低总成本为多少？已知T＝3000吨，F＝100元，C＝600元则经济订货批量＝100(吨)最低存货总成本TC＝=＝60000（元）所以，AB公司的经济订货批量为100吨，其最低价存货总成本为60000元。（二）经济订货批量基本模型的扩展应用在企业生产经营中，往往有些实际的情况与经济订货批量基本模型的假设条件不相符，须在经济订货批量基本模型的基础增加一些变动因素，这就是基本模型的扩展应用。（二）经济订货批量基本模型的扩展应用1.实行数量折扣的经济进货批量模型基本模型假设：第四条存货的价格稳定，且不存在数量折扣实际情况：对方（销售企业)可能实行商业折扣与此次决策相关的成本有：进货费用、储存成本和存货进价存货相关总成本＝存货进价＋进货费用＋储存成本决策标准：总成本最低时的进货批量【例5－8】三多公司预测2011年要耗用4000吨煤，平均每次进货费用200元，每吨煤的年储存成本为40元，煤的买价为2000元/吨。若一次订购400吨以上时可获2%折扣，达800吨/次时可获2.5%的折扣，试问该公司一次购进多少吨煤为宜？先按基本模型，计算经济订货批量：已知：T=4000吨，F=200元/次，C=40元/吨，P=2000元/吨。=＝200(吨)由上表可见，每次进货800吨时，存货总成本最低。因此三多公司每次购入煤炭800吨为宜，费用最低。（二）经济订货批量基本模型的扩展应用2.允许缺货时的经济进货模型（要确定保险储备量）基本假设：不考虑缺货成本实际情况：有时存货很难随时购进或均匀进货还必须对可能的缺货成本加以考虑。年存货成本＝订货费用＋储存成本＋缺货成本缺货成本——根据存货中断的概率和相应的存货中断造成的损失进行计算。（二）经济订货批量基本模型的扩展应用（二）经济订货批量基本模型的扩展应用3．订货时间的确定一般情况下，由市场变动，企业不能保证生产资料随时都会按需要补充，因此不能等存货用完再去进货，而需要在没有用完时提前订货。企业还剩多少存货量的时候，就要订货了呢？订货点：企业需再次发出订单，此时企业的某种生产资料尚有一定的库存量，这库存量称为在订货点。【例5－10】BC公司从订货日到收货日共需6天时间，该公司每日存货需耗用9吨，试问其再订货点是多少吨？订货点=6×9＝54(吨)该公司尚有54吨煤时，就应当再次订货。等到再次订货的煤到达时，原有库存的煤刚好用完。

再订货点＝平均交货时间×平均日耗用量R＝t×a三、存货的日常管理本章介绍两种通行的管理方法：ABC分类管理法和适时存货管理模式。（一）ABC分类管理法ABC分类管理方法是将企业的所有存货按照价值的高低和数量的多少划分为A、B、C三大类别。（一）ABC分类管理法存货类别价值（总金额）比重品种数量的比重A71B22C17A类存货——价值大，资金占用多，但品种少的存货；C类存货——价值小，资金占用少，而品种多的存货；B类存货——介于A类和B类之间的存货。（一）ABC分类管理法如何管理这三类存货？A类——金额巨大，须实行重点控制，——品种少，分别设置盘存卡片，针对每一个品种进行管理；C类——品种多，但金额小，采取简化的方法进行总量控制；B类——介于A类和C类之间，可以采取适中的方法进行管理，例如在其内部在细分为几个类别组，然后按类别组进行管理。（一）ABC分类管理法ABC分类管理方法的步骤：1．统计并制表列出本企业全部存货的详细资料。2．计算

每一种存货的库存量的金额企业全部存货总金额3．排序顺序：价值比重由高到低4．从上到下顺序累加各存货品种的总金额占的百分比，当累加到70%左右时，以上存货品种归属于A类存货。5．继续进行百分比累加。百分比介于70%－90%之