财务货币资金审计分析PPT教学讲座课件

财务审计财务货币资金审计分析主讲人：XXX时间：20XX.XXFINANCIALAUDIT目录财务货币资金审计PART1购货与付款业务审计PART2销货与收款业务审计PART3生产循环与制造成本审计PART4筹资与投资业务审计PART5财务货币资金审计第一部分审计概况财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点存在领用支票不登记的现

对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字审计人与被审计人有长期的签约关系，因为自1998年开始接受大美股份有限公司委托，对其进行年度会计报表审计。审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞。在发现上述问题之后审计人员确认该够公司的内部控制属于中信赖程度突击性盘点采取抽查法现金日记账和银行存款日记账采取审阅法针对审计中发现的达美股份有限公司服装柜组发生短款次数频繁

为避免舞弊情况的发生，必须健全有效地内部控制制度:货币资金是极易被贪污挪用的对象在内部控制中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。当然再好的制度也需要人来执行若有关人员蓄意舞弊，再好的制度也是流于形式，本案例就是一个很好的例子，尽管该公司有良好的货币资金内部控制制度对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析

在进行凭证抽查时，不能进停留在账户的对应关系购货与付款业务审计第二部分背景资料审计程序北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司的审计委托。根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员对固定资产的符合性测试较为简略折旧审计实地观察固定资产在审查固定资产的所有权时主要通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、抵押贷款的还款收据等合法书面文件发现办公设备的折旧计提5~9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备首先对折旧计提的总体合理性进行复核.其次，计算了本期计提折旧额占固定资产原值的比率销货与收款业务审计第三部分对优良业绩的质疑公司背景东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。公司于1994年1月正式创立伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声不现实的收入与利润增长：东方电子对外称公司涉足电力、通信、计算机行业01020403由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红压力主要管理人员均为东方电子职工。该公司在购买股票时尚未成立交由公司证券部掌管，此事在公司内部只有隋元柏高峰等极少数人知情。该批股票于当年11月底抛出，获利5000多万元全部计入了当年主营业务收入01调查结果尚未公布。公司将近几年出售股票收入作为重大会计差错更正0203压力方面：不切合实际的公司发展增长计划（年增长速度在50%以上）这样做既提高了公司形象，为公司发展做原始积累生产循环与制造成本审计第四部分201820302019自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他们的客户了欺骗宣传舞弊事件对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。筹资与投资业务审计第五部分01020304在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。关联方在北京有6~7家以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一土地使用反常现象项目资产财务审计所谓的增加6.57亿资本公积是“琼民源”在未取得土地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下．对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公积显然是虚增的。按照独立审计准则的规定对会对财务报表进行审计时我国会计制度的完善审计队伍职业素质的提高、资本市场的规范审计队伍资本市场行业改制热身阶段琼民源的东窗事发直接促使《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》的出台琼民源案件直接触发了会计师行业的脱钩改制，促进了会计师行业规