第二节银行存款

第二节银行存款一、银行结算账户的开立和管理二、银行结算方式三、银行存款总分类账核算四、银行存款明细分类账核算五、银行存款清查六、票据及印章管理银行存款：是指企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。结算：是指企业与外单位或个人由于经济业务引起的货币收付行为。种类：现金结算银行结算转账结算企业主要的结算方式一、银行结算账户的开立和管理（一）企业开立的银行账户1、填写开户申请书2、银行审核有关证件3、填制银行印鉴卡4、购买银行结算凭证《银行账户管理办法》程序（一）企业开立银行账户的类别及其管理1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户类别企业根据需要开立企业根据需要开立企业根据需要开立企业必须开立基本存款账户1、概念

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。

存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。2、使用范围。

转账结算现金收付日常经营活动的资金收付

存款人的工资、奖金和现金的支取

一般存款账户1、概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2、使用范围转账结算现金收取借款转存借款归还其他结算办理现金缴存，但不得办理现金支取存款人开立一般存款账户没有数量限制。专用存款账户1、概念：

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2、特点：专户存储、专项管理、专款专用、专业监督3、内容：基本建设资金财政预算外资金粮、棉、油收购资金社会保障基金证券交易结算资金临时存款账户1、概念：

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构存款人在异地发生临时经营活动存款人需要注册验资等临时存款账户有效期最长不得超过2年。

存款人开立基本存款账户、临时存款账户（不含注册验资临时存款账户）和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。银行账户使用“四不准”3、不准套取银行信用2、不准出租、出借账户1、不准利用账户偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法活动。4、不准将公款转入私人账户二、银行结算方式结算现金结算转账结算（银行结算）

票据结算非票据结算支票银行本票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付

信用卡第二节银行存款二、银行支付结算方式结算现金结算转账结算同城异地(同一票据交换区)→支票、银行本票→银行汇票、托收承付、汇兑委托收款、商业汇票、信用卡第二节银行存款二、银行支付结算方式核算银行存款其他货币资金应收/付票据支票、汇兑、委托收款

银行汇票、银行本票、信用卡、信用证商业汇票第二节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算1.“银行存款”账户及其结构借方“银行存款”账户贷方存款支出数存款收入数期末余额：存款结余数第二节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算2.“银行存款”总分类账

必须设置，出纳人员以外会计人员登记。

登记

根据收付款凭证直接登记

根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记第二节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算3.

企业存入款项时

借：银行存款

贷：有关科目（现金、应收账款等科目）

从银行支取款项时

借：有关科目（现金、应付账款等科目）

贷：银行存款（一）、支票1、支票的概念

是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本当事人出票人付款人（银行）收款人适用于：单位和个人在同城（同一票交换区域）的各种款项结算使用最普遍的非现金支付工具2、种类现金支票转账支票划线支票非划线支票可以取现可以转账普通支票注明“现金”注明“转账”只能转账只能取现只能转账3、结算程序：（视频）付款单位收款单位④票据交换付款单位开户银行收款单位开户银行②送存支票③退回进账单①签发支票给收款单位⑤划转款项㈠签发支票委托付款㈡同意受理㈢划转款项㈣通知收款转账支票结算程序3支票正送，收付款方为不同开户银行转账支票结算程序4支票倒送，收付款方为不同开户银行金额、出票或者签发日期、收款人不得更改

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理支票的金额起点为100元。转账支票现金支票（注明“现金”）可以背书转让，不能挂失止付可以挂失止付，不能背书转让签发的具体要求退票与处罚银行：持票人：票面金额*5%（不低于1000元）罚款票面金额*2%赔偿金使用黑色填写禁止签发空头支票不得签发与其预留银行签章不符的支票不得签发与支付密码错误的支票企业收到支票时：

借：银行存款

贷：有关科目（现金、应收账款等科目）企业签发支票时：

借：有关科目（现金、应付账款等科目）

贷：银行存款签发支票

例2—6岭南机械厂200X年6月10日，签发转账支票1000000元偿还前欠珠江板材厂购U材料款。借：应付账款—珠江板材厂1000000

贷：银行存款1000000

例2—7岭南机械厂于2005年6月11日，签发现金支票50000元备发工资。借：库存现金50000

贷：银行存款50000签发支票收到支票

例2—8珠江板材厂于2005年6月12日，收到岭南机械厂200X年6月10日签发的转账支票1000000元，收回U产品应收销货款，将收到的支票送存银行。借：银行存款1000000

贷：应收账款—岭南机械厂1000000【2】光大科工贸有限公司12月8日接收投资者200000元转账支票，作为其投资。

【1】光大科工贸有限公司12月15日签发现金支票从银行提取现金12000元备发工资。课堂练习【3】光大科工贸有限公司12月2日销售产品一批，价税合计187200元，收到转账支票一张。【3】借：银行存款187200

贷：主营业务收入160000

应交税金－应交增值税（销项税额）27200【2】借：银行存款200000

贷：实收资本（或股本）200000【1】借：库存现金12000

贷：银行存款12000（二）、汇兑指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地单位和个人各种款项的结算。没有结算起点限制按划款方式信汇电汇汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行㈢划转款项㈠委托办理汇款㈡同意受理㈣通知收款结算程序：（汇兑）企业收到汇款时：

借：银行存款

贷：有关科目（应收账款等科目）企业汇出款项时：

借：有关科目（应付账款等科目）

贷：银行存款

例2—9岭南机械厂于200X年6月20日，采取“留行待取”及“现金”方式到开户银行电汇6000元采购费用款给尚地异地的业务员王大力。借：其他货币资金6000

贷：银行存款6000办理汇款办理汇款收到汇款

例2—10岭南机械厂于7月10日，委托银行办理的信汇款200000元，用于结算上月应付武汉板材厂货款。借：应付账款—武汉板材厂200000

贷：银行存款200000

例2—11武汉板材厂于200X年7月18日，收到信汇凭证收款通知联，收回应收岭南机械厂销货款。借：银行存款200000

贷：应收账款—岭南机械厂200000（三）、委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于单位和个人同城或异地各种款项的结算。没有结算起点限制按划款方式邮划电划承付期为3天收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行㈥划转款项㈠委托收款㈡同意受理㈣送交单证㈦通知款项收妥㈢传递委托收款凭证㈤承付货款结算程序：（委托收款）企业收到托收款时：

借：银行存款

贷：有关科目（应收账款等科目）企业承付款项时：

借：有关科目（应付账款等科目）

贷：银行存款承付款项收到汇款

例2—12岭南机械厂于8月11日，收到银行转来委托收款结算凭证付款通知联，内列武汉板材厂托收上月应收货款300000元，经审核，同意付款。借：应付账款—武汉板材厂300000

贷：银行存款300000

例2—13武汉板材厂于8月16日收到银行转来委托收款凭证收款通知联，收回本月8日向岭南机械厂托收的销货款300000元。借：银行存款300000

贷：应收账款—岭南机械厂300000第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(二)序时核算1.形式银行存款日记账订本式账簿格式：三栏式(外币存款为专用格式)按开户行、币种，分存款账户设置三栏式第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(二)序时核算2.要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单”核对【课后作业】

课本第36页

习题二

银行对账及处理技能一、银行对账的内容与方法对账内容对账方法账证核对账账核对账实核对按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“√”标识。

若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款日记账逐笔勾对银行对账单五、银行存款清查错账未达账项银行存款账单不符的原因及处理原因处理双方账目有记录或计算错误存在未达账项双方各自查找原因并予以更正

编制银行存款余额调节表

未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。1．企业已收，银行未收；2．企业已付，银行未付；3．银行已收，企业未收；4．银行已付，企业未付。未达账项企业未达账项银行未达账项企业已付，银行未付银行已付，企业未付企业已收，银行未收银行已收，企业未收时间差

一方已经收到单据入账，另一方因为没有收到相关单据而未入账。同一笔钱由两个不同的人（企业与银行）记账银行存款余额调节表银行存款余额调节表的编制编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。银行存款日银行已收银行已付记账余额＋企业未收－企业未付

＝银行对账企业已收企业已付单余额＋银行未收－银行未付课堂例题:例2—14

银行存款余额调节表的编制

例2—14

银行存款余额调节表

200X年8月31日编制单位：广州华联公司课堂练习:银行存款余额调节表的编制一、实力百货公司2003年5月30日银行对账单余额为28120元，银行存款日记账账面余额为15050元。在对账中发现下列未达账项：（1）向银行借款9800元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。（2）向供货方开出一张支票4810元，因持票人尚未到银行银行办理手续，银行尚未入账。（3）公司收入1260元，已送存银行，但银行尚未入账。（4）

银行已从本公司账户中划转利息费用280元，但公司未接到通知而尚未入账。根据以上资料，编制银行存款余额调节表。项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收，企业未收

减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调整后日记帐余额调整后对帐单余额银行存款余额调节表(一)15050980028028120126048102457024570二、红伟工厂9月30日银行存款日记账账面余额为46630元，银行对账单余额为49350元，经逐笔核对后，发现有如下未达账项：（1）银行代收款3100元已入账，企业未入账。（2）银行计算企业存款利息700元已入账，企业未入账。（3）银行代扣企业应交水电费430元，已入账，企业未入账。（4）企业将收到的销售产品支票1450元送存银行，企业已入账，银行尚未入账。（5）企业开出转账支票一张，金额为800元，企业已入账，银行未入账。根据以上资料，编制银行存款余额调节表。项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收，企业未收

减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付

调整后日记帐余额调整后对帐单余额银行存款余额调节表(二)4663049350145080050000380043050000三、200╳年4月30日，某企业银行存款日记账账面余额为60166元，银行对账单余额为61875元，经逐笔核对后，发现有如下未达账项：（1）4月28日，银行受企业委托代收款110元，银行已收到并记账，企业尚未收到银行收款通知。（2）4月29日，银行代付水电费66元，企业尚未收到银行付款通知。（3）4月29日，企业开出支票1800元，已入账，但持票人尚未到银行办理转账。（4）4月30日，企业送存款项135元，企业已入账，银行尚未入账。根据以上资料，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表(三)项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收，企业未收

减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调整后日记帐余额调整后对帐单余额60166110666021060210180013561875四：锡华工厂某年8月31日银行存款日记账账面余额为24560元，开户银行送来的对账单余额为22356元，经逐笔核对后，发现有如下未达账项：（1）8月30日。前向永光工厂托收的体贴款4500元，银行已收妥入账，但收款通知尚未送达企业。（2）8月31日，企业采购材料一批，开出转账支票一张计500元，但银行尚未记账。（3）8月31日，企业收到胜利工厂的转账支票一张，金额6904元，但尚未送存银行。（4）8月31日，银行从本企业存款户中划转出水电费300元，但企业尚未收到付款通知。根据以上资料，编制银行存款余额调节表。项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收，企业未收

减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调整后日记帐余额调整后对帐单余额银行存款余额调节表(四)2456045003002876028760500690422356说明与注意1．如发现错账应查明原因及时更正；2．企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；3．未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；4．银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。“银行存款余额调节表”调整后的余额为银行存款的真正实有数。未达账项编制只能用于对账，不能用于调账支票的管理购买支票由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账.借：管理费用贷：银行存款空白支票管理专人保管，票印分管；不得和预盖印鉴随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。支票使用管理程序领取支票，先填写《支票领用审批单》，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。使用要求1．用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；2．不准签发远期支票和空头支票；3．不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押；4．支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改；5．作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。支票遗失管理已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。注意：要素齐全，才能挂失到开户行申请挂失，填写《支票挂失申请书》载明申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。

思考一下我们今天都学习了哪些内容？结束语小结【第二节课堂测试】

1、判断题（对的打“√”，错的打“”）

2、单选题

3、多选题1、判断题（对的打“√”，错的打“”）

⑴企业应根据“银行存款余额调节表”及时调整银行存款的账面记录。（）

⑵企业可根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）

⑷企业银行存款的实有数应以银行对账单的余额为准。（）

⑹存放在专用存款帐户中的货币资金，只能按其特定用途使用。（）⑼不管发生什么情况，企业都不能坐支现金。（）

⑽企业委托开户银行将款项汇往外地开设采购专户，专户中的存款也同样要计算利息。（）2、单选题

⑴现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（）

A、应付账款

B、待处理财产损溢

C、