进口货物原产地的确定与税率适用资料

进出口税费第三(dìsān)讲进口货物原产地的确定与税率(shuìlǜ)适用第一页，共86页。一、进口(jìnkǒu)货物原产地的确定（一）原产地规则的含义(hányì)（二）类别（三）原产地认定标准（四）申报要求（五）原产地证明书（六）原产地预确定制度 第二页，共86页。（一）原产地规则(guīzé)的含义各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措施，按一定的标准确定进口商品的原产地（标准就是原产地规则(guīzé)）。WTO《原产地规则(guīzé)协议》一国（地区）为了确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。第三页，共86页。（二）类别(lèibié)从适用目的的角度划分(huàfēn)，原产地规则分为：优惠原产地规则和非优惠原产地规则。第四页，共86页。1．优惠(yōuhuì)原产地规则一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则(guīzé)，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。（一般通过多边或双边协定形式制定）即“协定原产地规则(guīzé)”。《亚太贸易协定》、《框架协议》、《CEPA香港》、《CEPA澳门》、《早期收获协议》、三个《换文》等。第五页，共86页。2．非优惠(yōuhuì)原产地规则一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则。（自主原产地规则）为了(wèile)实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动而认定的标准。第六页，共86页。（三）原产地认定(rèndìng)标准分为：完全获得标准：货物(huòwù)完全是在一个国家（地区）获得或生产制造品。不完全获得标准：货物(huòwù)的生产制造有两个及以上国家（地区）介入。第七页，共86页。1．优惠原产地认定(rèndìng)标准（1）完全(wánquán)获得标准（2）增值标准（3）直接运输标准第八页，共86页。（1）完全(wánquán)获得标准①在该国（地区）领土或领海开采的矿产品(chǎnpǐn)；②在该国（地区）领土或领海收获或采集的植物产品(chǎnpǐn)；③在该国（地区）领土出土和饲养的活动物及从其所得产品(chǎnpǐn)④在该国（地区）领土或领海狩猎或捕捞所得的产品(chǎnpǐn)；⑤由该国（地区）船只在公海捕捞的水产品(chǎnpǐn)和其他海洋产品(chǎnpǐn)；⑥该国（地区）加工船加工的前述第⑤项所列物品所得的产品(chǎnpǐn)；⑦在该国（地区）收集的仅适用于原材料回收的废旧物品；⑧该国（地区）加工制造过程中产生的废碎料；⑨该国（地区）利用上述①—⑧项所列产品(chǎnpǐn)加工所得的产品(chǎnpǐn)。第九页，共86页。（2）增值标准：非完全在一受惠国获得或生产(shēngchǎn)的货物第十页，共86页。例：我国某公司从越南进口的设备。有20%的零件是美国生产的，还有30%的零件是法国生产的，剩余的成分都产自越南，最后在越南进行组装成成品。然后从越南出口到我国，那么我国企业在进口这批设备的时候，原产地的申报是越南、还是美国、还是法国呢？货物的最后加工制造工序在越南完成的，另外原产于东盟自由贸易区的产物的成分不少于40%，非东盟国家的材料、零件（美国和法国的材料加起来是50%）没有超过60%，因此(yīncǐ)，就可以判断这批设备的原产国是越南。第十一页，共86页。（3）直接(zhíjiē)运输标准第十二页，共86页。第十三页，共86页。第十四页，共86页。第十五页，共86页。⑤非洲最不发达国家(fādáɡuójiā)：同④相同。第十六页，共86页。2．非优惠原产地认定(rèndìng)标准（1）完全获得标准(biāozhǔn)（2）实质性改变的确定标准(biāozhǔn)第十七页，共86页。（1）完全(wánquán)获得标准①在该国（地区）出生并饲养的活的动物；②在该国（地区）野外捕捉、捕捞、搜集的动物；③从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品；④在该国（地区）收获的植物和植物产品；⑤在该国（地区）采掘的矿物；⑥在该国（地区）获得的除上述①—⑤项范围之外的其他天然生成的物品；⑦在该国（地区）生产过程中产生的只能弃置或者回收(huíshōu)用作材料的废碎料；⑧在该国（地区）收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收(huíshōu)的零件或者材料；⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第⑨项所列物品获得的产品；⑾从该国领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；⑿在该国（地区）完全从上述①—⑾项所列物品中生产的产品。第十八页，共86页。（2）实质性改变的确定(quèdìng)标准第十九页，共86页。单选题，97我国的货物原产地规则中的实质性改变标准是指产品经过加工后，在《中华人民共和国海关进出口税则(shuìzé)》中四位数税号一级的税则(shuìzé)归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过_____及其以上。A、60%B、50%C、40%D、30%答案：D第二十页，共86页。多选题，2000年原产地的规定关系到对进口货物实施不同税率的问题，我国有关规定中所指的实质性改变的标准是：A、货物经加工后，在海关进出口税则中的税号（四位数一级的税则号列）已有了改变B、货物经重新筛选并重新包装C、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经(yǐjing)达到30％D、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经(yǐjing)达到30％以上答案：ACD第二十一页，共86页。判断题，2002年所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%及其以上(yǐshàng)。答案：对第二十二页，共86页。单选题，98年我国某进出口公司从香港购进一批电视机，其中显像管为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来西亚生产。最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报进口该批电视机时，原产地是（

）。A.香港B.韩国C.新加坡D.马来西亚答案：B在这道题中，最后的加工工序是在韩国，在韩国把这些原产材料进行(jìnxíng)制造、加工后，货物的四位数税号已经发生改变。因此原产地是韩国第二十三页，共86页。（四）申报要求(yāoqiú)（了解）1．《亚太贸易协定》规则(guīzé)正常单证以外+原产地证书+未再加工证明文件（经非受惠国时）+全程运单。第二十四页，共86页。2．《框架协议(xiéyì)》规则主动申明适用“中国—东盟协定(xiédìng)税率”，证件同上。第二十五页，共86页。3．CEPA香港规则(guīzé)和CEPA澳门规则(guīzé)

申明零关税税率(shuìlǜ)；证件：有效的原产地证书等。第二十六页，共86页。4．中国 巴基斯坦(bājīsītǎn)自由贸易区原产地规则

主动申明适用《早期收获协议》协定税率，另交联运(liányùn)提单、原产地证书、原始商业发票副本等。第二十七页，共86页。5．给予非洲(fēizhōu)最不发达国家特别优惠关税待遇的货物原产地规则申明适用优惠关税，原产地证书（有效期180天）、联运提单（经第三国运输(yùnshū)）、原厂商发票等。第二十八页，共86页。（五）原产地证明书受惠国的原产品出口到给惠国时享受(xiǎngshòu)关税优惠的凭证。进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证。第二十九页，共86页。1．适用(shìyòng)优惠原产地规则的原产地证明书（1）《亚太贸易协定》规则的原产地证明书（A、B）（2）《框架协议》规则的原产地证明书（A、C、D）（3）CEPA的原产地证明书（A、E）（4）中国 巴基斯坦自由贸易区的原产地证明书（A、F）（5）2005年8月1日起，台湾15种水果实行零关税，需符合：在台湾地区收获、采摘或采集；运输(yùnshū)要求：直接从台、澎、金、马运到大陆或经香港、澳门、日本的石垣岛运至大陆。第三十页，共86页。注：A．原产地证书由受惠国发放，所有内容(nèiróng)必须与给惠国备案一致，一个证书只适用一批货物。B．不能提交时，先依海关确定原产地并征税、放行货物，自货物进境之日起90天内补交，多征的税可退回。C．原产地证书应自签发之日起4个月内向我国提交，第三方转运时，延长至6个月，FOB≤200美元免交。D．不能当时提交，可在货物装运之日起1年内补交，多征的税可退回。E．适用CEPA项下的货物，实行绿色关锁制度，无法联网核对时，可先交保证金放行货物，90天内核定证书真实情况，情况属实可退还保证金。F．在出口前或出口时或出口后15内签发，或货物装运起1年内补发，在签发之日起6个月提交，最多可延长至8个月。第三十一页，共86页。2．适用(shìyòng)非优惠原产地规则的原产地证明书（了解）（1）对适用反倾销反补贴措施的进口商品的要求（2）对适用最终(zuìzhōnɡ)保障措施的进口商品的要求第三十二页，共86页。（1）对适用(shìyòng)反倾销反补贴措施

的进口商品的要求

A．进口经营单位申报进口与实施反倾销措施的被诉倾销产品（以下简称“被诉倾销产品”）相同的货物时，应向海关提交原产地证明。B．对于进口经营单位确实无法提交原产地证明，经海关实际查验不能确定货物的原产地的，海关按与该货物相同的被诉倾销产品的最高反倾销税率或保证金征收比率征收反倾销税或现金保证金。C．对于加工(jiāgōng)贸易保税进口与被诉倾销产品相同的货物，进口经营单位在有关货物实际进口申报时，也应向海关提交原产地证明。D．对于在反倾销措施实施之前已经申报进口的加工(jiāgōng)贸易和其他保税进口货物，因故申报内销是在反倾销措施实施期间的，进口经营单位应申报内销时向海关提交原产地证明。对于无法提交原产地证明，不能确定货物的原产地的，海关按与该货物相同的被诉倾销产品的最高反倾销税率或保证金征收比率征收反倾销税或保证金。第三十三页，共86页。（2）对适用最终(zuìzhōnɡ)保障措施的

进口商品的要求自海关总署公告规定(guīdìng)的加征关税之日起，进口企业申报进口涉案产品时，不能提供不适用最终保障措施的国家（地区）的原产地证明或尚不应加征关税的适用最终保障措施的国家（地区）的原产地证明或者海关对其所提供的原产地证明的真实性有怀疑的，如经海关审核有关单证（包括合同、发票、提运单等）及对货物实际验估能够确定原产地的，应按照相关规定(guīdìng)处理；如仍不能确定原产地，且进口企业也不能进一步提供能够证明原产地的其他材料的，应在现行适用的关税税率基础上，按照相应涉案产品适用的加征关税税率加征关税。在海关审核认定原产地期间，进口企业可在提供相当于全部税款的保证金担保后，要求先行验放货物。原产地证明书并不是确定货物原产地的唯一标准。若海关通过查验货物或审核单证认为所提供的原产地证明书不真实的，海关将根据原产地规则标准予以确认。第三十四页，共86页。（六）原产地预确定(quèdìng)制度进口货物的收货人或经营单位可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定，需提供以下材料：1．申请人的身份证明文件；2．能说明将要进口货物情况的有关文件资料，包括进口货物的商品名称、规格、型号、税则号列、产品说明书等；出口国（地区）或者货物原产地的有关机构签发的原产地证书或其他(qítā)认定证明；进口货物所使用的原材料的资料；能说明进口货物的生产加工工序、流程、工艺、加工地点以及加工增值等情况说明资料；3．说明该项交易情况的文件材料；4．海关要求提供的其他(qítā)文件资料。第三十五页，共86页。二、税率(shuìlǜ)适用（一）税率适用原则2007年进口关税水平为9.8%。进口税则分设(fēnshè)：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率。出口税则按进口税则列目方式确定出口税则税目，对部分出口商品实行暂定出口税率。第三十六页，共86页。1．进口税率(shuìlǜ)适用原则：从低计征原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物；原产于我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物；原产于我国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。原产于与我国签订含有特殊(tèshū)关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。上述之外的国家或地区的进口货物；原产地不明的进口货物，适用普通税率。第三十七页，共86页。进口货物最终(zuìzhōnɡ)适用税率汇总表进口货物可选择的税率税率适用的规定同时适用最惠国税率和进口暂定税率应当适用暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率应当从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂定税率按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率两者取低计征关税，但是不得在暂定税率的基础上进行减免适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率适用关税配额税率、其他税率关税配额内的适用关税配额税率，关税配额外的适用其他税率同时适用ITA税率和其他税率适用ITA税率反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税适用反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税第三十八页，共86页。2．出口(chūkǒu)税率适用原则 出口暂定(zàndìnɡ)税率优先于出口税率。第三十九页，共86页。（二）税率(shuìlǜ)适用的时间适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施(shíshī)的税率。具体情况如下：1．先行申报：载货运输工具申报进境之日之税率。2．进口转关运输：海关核准先行申报的载货运输工具抵达指运地之日税率；正常适用指运地海关接受该货物申报进口之日之税率。3．出口转关运输：启运地海关接受该货物申报进口之日之税率。4．集中申报的进口货物：每次货物进出口时海关接受该货物申报进口之日之税率。5．超期未报依法变卖货物：适用载货运输工具申报进境之日税率。第四十页，共86页。（二）税率适用(shìyòng)的时间6．纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用(shìyòng)违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用(shìyòng)海关发现该行为之日实施的税率。第四十一页，共86页。（二）税率(shuìlǜ)适用的时间7、已经申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳(jiǎonà)税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日的实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转运入国内市场营销的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用；（4）可暂不缴纳(jiǎonà)税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳(jiǎonà)税款的。进出口货物关税的补证和退还，按照上述规定确定适用的税率。第四十二页，共86页。⒉对数(duìshù)线性需求函数模型经验中比较普遍存在参数有明确的经济意义每个参数的经济意义和数值范围？可否(kěfǒu)用0阶齐次性条件检验？OLS估计第四十三页，共86页。⒊耐用品的存量调整(tiáozhěng)模型导出过程(guòchéng)第四十四页，共86页。直接估计。参数估计量的经济意义不明确。必须(bìxū)反过来求得原模型中的每个参数估计量，才有明确的经济意义。由4个参数估计量求原模型的5个参数估计量，必须(bìxū)外生给定δ。常用于估计的模型(móxíng)形式第四十五页，共86页。⒋非耐用品的状态调整(tiáozhěng)模型Houthakker和Taylor于1970年建议。反映消费习惯等“心理存量”对需求的影响。用上一期(yīqī)的实际实现了的需求（即消费）量作为“心理存量”的样本观测值。第四十六页，共86页。三、线性支出(zhīchū)系统需求函数模型及其参数估计

(LES，LinearExpenditureSystem)第四十七页，共86页。⒈线性支出系统需求函数(hánshù)模型Klein、Rubin1947年直接(zhíjiē)效用函数该效用函数的含义(hányì)？R.Stone、1954年在预算约束

导出需求函数第四十八页，共86页。拉格朗日方程(fāngchéng)极值(jízhí)条件第四十九页，共86页。对于(duìyú)前n个方程，消去λ可得:第五十页，共86页。第五十一页，共86页。LES是一个联立方程模型系统函数(hánshù)的经济意义参数的经济意义模型系统估计的困难是什么？第五十二页，共86页。⒉扩展的线性支出系统需求(xūqiú)函数模型(ELES,ExpendLinearExpenditureSystem)⑴模型(móxíng)的扩展1973年Liuch第五十三页，共86页。两点扩展扩展后参数的经济意义发生了什么变化？为什么扩展后的模型可以(kěyǐ)估计？⑵扩展的线性支出(zhīchū)系统的0阶齐次性证明第五十四页，共86页。第五十五页，共86页。⒊扩展的线性支出系统需求函数模型的估计(gūjì)方法⑴迭代法首先改写(gǎixiě)成如下形式：（1）其中(qízhōng):第五十六页，共86页。第五十七页，共86页。再改写(gǎixiě)成如下形式：

(2)第五十八页，共86页。迭代过程给定一组边际消费倾向b的初始值；计算(jìsuàn)(1)中X的样本观测值；采用OLS估计(1)，得到基本需求量r的第一次估计值；代入(2)中，计算(jìsuàn)Z和W的样本观测值；第五十九页，共86页。采用OLS估计(1)时，应该首先将个方程相加，然后对相加得到(dédào)的方程进行最小二乘估计。为什么？首先给定b的初始值与首先给定r的初始值，不影响估计结果。为什么？采用OLS估计(2)，得到b的第一次估计值；重复该过程，直至两次迭代得到的参数估计值满足(mǎnzú)收敛条件为止。即完成了模型的估计。第六十页，共86页。⑵截面(jiémiàn)数据作样本时的最小二乘法利用(lìyòng)截面上价格相同，写成：对模型采用普通(pǔtōng)最小二乘法进行估计，得到：然后利用参数之间的关系计算:

第六十一页，共86页。*四、交叉(jiāochā)估计第六十二页，共86页。⒈问题(wèntí)的提出收入和价格两类变量对商品需求量的影响(yǐngxiǎng)是不同的。为什么？商品需求量和收入之间存在长期关系；而价格水平一般只对商品需求量具有短期影响(yǐngxiǎng)。为什么？时间序列数据适合于短期弹性的估计，截面数据适合于长期弹性的估计。第六十三页，共86页。于是就提出了合并时间序列数据和截面数据的估计方法，即交叉估计方法。用截面数据为样本估计模型中的一部分反映长期影响的参数(cānshù)，然后再用时间序列数据为样本估计模型中的另一部分反映短期影响的参数(cānshù)，分两阶段完成模型的估计。用同一组样本数据同时估计需求函数模型的所有参数，在理论(lǐlùn)上是存在问题的。第六十四页，共86页。2、估计(gūjì)方法以对数线性需求函数为例，假设只包括收入和自价格利用第T年的截面(jiémiàn)数据在截面上认为(rènwéi)价格是常数

估计得到:第六十五页，共86页。当以时间序列数据为样本时，将模型(móxíng)写成：令有估计得到第六十六页，共86页。*五、大类商品(shāngpǐn)的数量与价格第六十七页，共86页。1、问题(wèntí)的提出需求函数研究中的一个(yīɡè)实际问题。在采用例如线性支出系统这样的联立方程模型时，必须对商品和服务进行分类，因为不可能将成千上万种商品和服务单独建立模型。那么一个(yīɡè)实际问题就是如何计量“类商品”的数量与价格。第六十八页，共86页。⒉大类商品(shāngpǐn)的数量与价格⑴以购买支出额度量(dùliàng)数量、以价格指数度量(dùliàng)价格例如：模型是否(shìfǒu)满足0阶齐次性条件？第六十九页，共86页。⑵对于具有相同(xiānɡtónɡ)计量单位的类商品的处理第七十页，共86页。⑶对于(duìyú)具有不同计量单位的类商品的处理一种经验处理方法，缺少理论(lǐlùn)支持第七十一页，共86页。§7.3消费(xiāofèi)函数

（ConsumptionFunction）一、几个重要的消费函数模型及其参数估计二、消费函数模型的一般形式(xíngshì)三、中国居民消费行为实证分析第七十二页，共86页。一、几个重要的消费(xiāofèi)函数模型及其

参数估计第七十三页，共86页。⒈绝对收入(shōurù)假