市场营销第七章转帐结算业务的核算

第七章转帐结算业务的核算

结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转帐结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。

在我国，除《

现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。

1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的安全。

2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。

3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。

第一节转帐结算概述一、结算方式目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。二、结算业务的核算要求（一）执行国家经济政策，认真贯彻结算原则结算原则是指：1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账、由谁支配。3、银行不垫款。（二）强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行为。（三）科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算业务，加速资金周转。银行会计学第二十三讲主讲教师：陈小怡东南大学远程教育三、结算业务的特点（一）业务处理方法与会计处理手续完全一致（二）结算业务的凭证格式由银行统一制定（三）电子计算机在结算业务中普遍应用（四）帐务处理程序为先付后收，以免发生透支四、结算业务的基本核算程序（一）接受和审查凭证（二）转移收付款单位间帐户资金（三）通知收付款单位

第二节票据结算业务的核算票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务的重要内容。一、支票支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票可以支取现金，也可以转帐，转帐支票只能转帐，不能支取现金。对于于支支票票的的使使用用有有如如下下规规定定：：1、现现金金支支票票既既可可转转帐帐，，又又可可支支取取现现金金，，转转帐帐支支票票只只能能转转帐帐，，不不能能支支取取现现金金。。2、支支票票一一律律记记名名，，金金额额起起点点为为100元。。3、支支票票有有一一定定的的付付款款期期，，必必须须在在付付款款期期内内使使用用。。4、签签发发人人必必须须在在存存款款余余额额内内签签发发支支票票，，对对于于签签发发的的空空头头支支票票或或印印鉴鉴不不符符的的支支票票，，银银行行除除退退票票外外，，还还可可处处以以票票面面金金额额5％但但不不低低于于1000元的的罚罚款款。。（－－））出出售售支支票票的的核核算算银行行出出售售未未使使用用的的支支票票时时，，由由存存款款人人填填写写重重要要空空白白凭凭证证领领用用单单，，加加盖盖预预留留银银行行印印鉴鉴。。银银行行经经审审核核，，收收取取手手续续费费和和工工本本费费，，会会计计分分录录为为：：借：：活活期期存存款款———领购购人人户户或现现金金贷：：业业务务支支出出———工本本费费手续续费费收收入入同时时，，银银行行必必须须登登记记重重要要空空白白凭凭证证登登记记簿簿，，注注明明领领用用日日期期、、存存款款人人名名称称、、支支票票起起讫讫号号码码，，以以备备核核查查。。银行行出出售售支支票票，，原原则则上上每每次次每每个个帐帐户户只只能能购购买买一一本本，，业业务务量量大大的的可可适适当当放放宽宽。。出出售售的的支支票票应应加加盖盖本本行行行行名名和和存存款款人人账账号号，，单单位位销销户户时时应应将将未未用用完完的的空空白白支支票票交交回回银银行行。。（二二））转转帐帐支支票票的的核核算算转帐帐支支票票一一般般由由付付款款人人签签发发，，交交收收款款人人办办理理进进账账，，进进账账时时应应填填写写两两联联进进账账单单连连同同支支票票一一并并交交给给银银行行。。我我们们分分两两种种情情况况来来讨讨论论（（既既收收付付款款人人在在同同一一行行处处开开户户及及不不在在同同一一行行处处开开户户））1、收收付付款款人人在在同同一一银银行行开开户户银行行经经审审核核支支票票和和进进账账单单无无误误后后，，办办理理转转帐帐，，会会计计分分录录为为：：借：：活活期期存存款款———付款款人人户户贷：：活活期期存存款款———收款款人人户户（1）收收款款人人开开户户行行受受理理支支票票的的情情形形。。收收款款人人将将转转帐帐支支票票、、进进账账单单送送存存自自己己的的开开户户行行。。其其收收付付款款程程序序为为：：收款款人人收收款款人人开开户户行行中中央央银银行行票票据据交交换换所所如未未退退票票付付款款人人开开户户行行2、收收付付款款人人不不在在同同一一银银行行开开户户收款款人人开开户户行行收到到收收款款人人送送交交的的他他行行支支票票，，在在进进账账单单上上加加盖盖““收收妥妥抵抵用用””的的戳戳记记，，转转入入““其其他他应应付付款款””科科目目。。会会计计分分录录为为：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：其其他他应应付付款款———托收收票票据据待待转转户户银行行会会计计学学第二二十十四四讲讲主讲讲教教师师：：陈小小怡怡东南南大大学学远远程程教教育育付款人人开户户行通过同同城票票据交交换提提回本本行转转帐支支票后后，经经审核核，如如可以以付款款，则则办理理转帐帐，会会计分分录为为：借：活活期存存款——付款人人户贷：存存放中中央银银行款款项付款人人开户户行如发现现付款款人无无款支支付或或支票票存在在其他他退票票理由由，则则填制制“退退票通通知””连同同原支支票在在次场场交换换时提提交收收款人人开户户行，，当时时作会会计分分录如如下：：借：其其他应应收款款——交换退退票待待转户户贷：存存放中中央银银行款款项付款人人开户户行在下一一场交交换时时将““退票票通知知”连连同原原支票票提交交收款款人开开户行行，会会计分分录如如下：：借：存存放中中央银银行款款项贷：其其他应应收款款——交换退退票待待转户户收款人人开户户行在下一一场交交换时时未见见退票票，则则可为为收款款人进进账。。会计计分录录如下下：借：其其他应应付款款——托收票票据待待转户户贷：活活期存存款——收款人人户收款人人开户户行在下一一场交交换时时提回回退票票，则则作会会计分分录如如下：：借：其其他应应付款款——托收票票据待待转户户贷：存存放中中央银银行款款项（2)付款人人开户户行受受理支支票的的情形形。付款人人开户户行接接到送送交的的支票票和进进账单单，经经审核核无误误后，，可办办理转转帐，，并将将进账账单通通过票票据交交换提提交给给收款款人开开户行行。其其核算算程序序为：：付款人人付付款款人开开户行行中央银银行票票据交交换所所收款人人开户户行收收款人人付款人人开户户行的会计计分录录为：：借：活活期存存款——付款人人户贷：存存放中中央银银行款款项收款人人开户户行的会计计分录录为：：借：存存放中中央银银行款款项贷：活活期存存款——收款人人户3、例题题：某市工工商银银行城城北办办事处处收到到存款款户市市新华华书店店送交交的转转帐支支票及及进账账单，，金额额为1万元，，付款款人为为在农农业银银行城城南支支行开开户的的南海海公司司，票票据经经交换换，次次场没没有退退票，，工行行为新新华书书店收收账。。请编编该支支票业业务中中所涉涉各银银行的的会计计分录录。(1)市工商商银行行收到到支票票时：：借：存存放中中央银银行款款项10000贷：其其他应应付款款——托收票票据待待转户户10000（2）农行行城南南支行行（收收款人人开户户行））从票票据交交换所所提回回支票票，经经审核核，办办理转转帐。。借：活活期存存款——南海公公司10000贷：存存放中中央银银行款款项10000（3）工行行城北北办事事处次次场交交换未未见退退票，，办理理转帐帐如下下：借：其其他应应付款款——托收票票据待待转户户10000贷：活活期存存款——市新华华书店店户10000二、银银行本本票银行本本票，，是指指申请请人将将款项项交存存银行行，由由银行行签发发给其其凭以以办理理转帐帐或支支取现现金的的票据据。单单位、、个人人在同城范范围的结算算，可可用本本票办办理，，其特特点是是款随随人到到，当当时抵抵用，，特别别适用用于对付款款人信信用不不了解解不宜宜使用用支票票的商品品交易易。分分为定定额本本票和和不定定额本本票两两种。。（一））银行行本票票的有有关规规定1、银行行本票票一律律记名名，允允许背背书转转让。。2、不定定额本本票金金额起起点为为100元，定定额本本票面面额为为500元、1000元、5000元和10000元。3、本票票付款款期为为1各月，，逾期期兑付付行不不予受受理。。4、本票票见票票即付付，不不予挂挂失。。银行会会计学学第二十十五讲讲主讲教教师：：陈小怡怡东南大大学远远程教教育（二））银行行本票票的核核算1、出票票行出出票的的处理理。申申请人人需要要使用用本票票应向向银行行填写写“银银行本本票申申请书书”，，如需需签发发用于于支取取现金金的本本票，，需在在申请请书中中填写写“现现金””字样样。银银行经经审核核无误误后，，收妥妥款项项，并并办理理转帐帐和签签发本本票。。会会计分分录为为：借：活活期存存款（（或现现金））——申请人人户贷：本本票2、银行行本票票付款款的处处理。。（1）兑付付行和和出票票行不不在同同一行行处的的情形形。兑付行行（即即代理理付款款行））接到到持票票人交交来的的本票票和进进账单单后，，经审审核无无误后后，办办理转转帐，，会计计分录录为：：借借：：存放放中央央银行行款项项贷：活活期存存款——持票人人户或现金金转帐后后，本本票通通过票票据交交换向向出票票行提提出交交换。。（2）兑付付行和和出票票行为为同一一行处处的情情形。。出票行行接到到持票票人交交来的的本票票和进进账单单后，，经审审核确确属本本行签签发，，各有有关事事项无无误后后，办办理转转帐，，会计计分录录为：：借：本本票贷：活活期存存款——持票人人户或现金金3、银行行本票票结清清的处处理。。出票行行收到到票据据交换换提回回的本本票，，经核核对无无误后后，办办理转转帐，，会计计分录录为：：借：本本票贷：存存放中中央银银行款款项4、银行行本票票退票票、超超过提提示付付款期期限付付款的的处理理。（1）本票票申请请人请请求退退票的的处理理。申申请人人因本本票超超过提提示付付款期期限或或其他他原因因要求求出票票行退退款时时，出出票行行应经经审核核无误误后办办理。。会计计分录录为：：借：本本票贷：活活期存存款——申请人人户或现金金（2）本票票持票票人请请求出出票行行支付付超过过付款款期限限票款款的处处理。。持票票人因因本票票超过过提示示付款款期限限不获获付款款，在在票据据权利利时效效内（（自出出票日日起2年））向向出出票票行行请请求求付付款款，，出出票票行行应应经经审审核核无无误误后后应应办办理理付付款款。。如如持持票票人人在在本本行行开开户户，，会会计计分分录录为为：：借：：本本票票贷：：活活期期存存款款———持票票人人户户或现现金金如持持票票人人不不在在本本行行开开户户，，会会计计分分录录为为：：借：：本本票票贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项转帐帐后后，，出出票票人人将将进进账账单单提提出出交交换换。。持票票人人开开户户行行提提回回本本票票进进账账单单后后，，经经审审核核，，为为持持票票人人收收账账。。会会计计分分录录为为：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：活活期期存存款款———持票票人人户户5、例例题题5月2日，，李李明明持持现现金金10000元向向建建设设银银行行城城东东支支行行申申请请办办理理转转帐帐银银行行本本票票，，收收款款人人为为红红星星家家具具公公司司，，其其开开户户行行为为工工行行城城中中支支行行。。5月6日，，红红星星家家具具公公司司向向开开户户行行申申请请兑兑付付该该本本票票，，经经审审核核工工行行城城中中支支行行办办理理了了转转帐帐，，并并将将本本票票提提出出交交换换。。编编相相关关各各银银行行的的会会计计分分录录。。解答答：：（1）5月2日建建设设银银行行城城东东支支行行签签发发本本票票的的会会计计分分录录为为：：借：：现现金金10000贷：：本本票票10000（2）5月6日工工行行城城中中支支行行兑兑付付本本票票的的会会计计分分录录为为：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项10000贷：：活活期期存存款款———红星星家家具具公公司司户户10000（3）建建设设银银行行城城东东支支行行从从票票据据交交换换所所提提回回本本票票，，办办理理结结清清的的会会计计分分录录为为：：借：：本本票票10000贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项10000银行行会会计计学学第二二十十六六讲讲主讲讲教教师师：：陈小小怡怡东南南大大学学远远程程教教育育三、、银银行行汇汇票票银行行汇汇票票是是指指汇汇款款人人将将款款项项交交存存当当地地银银行行，，由由银银行行签签发发给给汇汇款款人人持持往往异异地地，，办办理理转转帐帐结结算算或或支支取取现现金金的的票票据据，，汇汇票票具具有有票票随随人人到到，，使使用用灵灵活活、、兑兑现现性性强强等等特特点点，，故故适适用用范范围围广广泛泛。。银行行汇汇票票示示意意图图通过过联联行行往往来来结结清清汇汇票票(3)本地地签签发发行行异异地地兑兑付付行行签发发汇汇票票（（1）兑付付汇汇票票（（2)将汇汇票票持持往往异异地地（一一））银银行行汇汇票票的的有有关关规规定定1、银银行行汇汇票票一一律律记记名名。。2、金金额额起起点点为为500元。。3、付付款款期期为为1个月月，，逾逾期期后后兑兑付付行行不不予予受受理理。。4、银银行行汇汇票票的的签签发发和和解解付付，，限限于于参参加加““全全国国联联行行往往来来””的的银银行行机机构构办办理理。。（二二））银银行行汇汇票票的的核核算算银行行汇汇票票的的核核算算程程序序一一般般可可分分为为银银行行汇汇票票的的签签发发、、解解付付和和结结清清3个阶阶段段。。1、银银行行汇汇票票的的签签发发。。签签发发行行接接到到付付款款人人的的汇汇票票委委托托书书后后，，经经审审核核，，办办理理现现金金或或转转帐帐付付款款手手续续。。会计计分分录录为为：：借：：现现金金或活活期期存存款款———汇款款人人户户贷：：汇汇出出汇汇款款另外外，，按按规规定定收收取取手手续续费费：：借：：现现金金或活活期期存存款款———汇款款人人户户贷：：手手续续费费收收入入银行行办办妥妥转转帐帐或或收收妥妥现现金金后后，，签签发发银银行行汇汇票票。。银银行行汇汇票票凭凭证证一一式式四四联联，，第第二二联联（（汇汇票票））加加盖盖联联行行专专用用章章或或其其他他规规定定印印章章，，并并用用压压数数机机压压印印汇汇款款金金额额，，第第二二联联、、第第三三联联（（解解讫讫通通知知））交交汇汇款款人人持持往往异异地地，，第第一一联联（（卡卡片片））和和第第四四联联（（多多余余款款收收账账通通知知））由由银银行行保保管管。。另另外外，，银银行行应应登登记记汇汇出出汇汇款款登登记记簿簿。。2、兑兑付付行行解解付付汇汇票票的的处处理理。。（1）收款款人人在在兑兑付付行行开开户户的的情情形形。。兑兑付付行行接接到到收收款款人人交交来来汇汇票票和和解解讫讫通通知知及及两两联联进进账账单单后后，，经经审审核核无无误误后后，，办办理理转转帐帐，，会会计计分分录录为为：：借：：存存放放联联行行款款项项贷：：活活期期存存款款———收款款人人户户转帐帐后后，，在在解解讫讫通通知知加加盖盖转转讫讫章章，，编编联联行行借借方方报报单单一一并并寄寄给给签签发发行行。。（2）收款款人人未未在在兑兑付付行行开开户户的的情情形形。。兑兑付付行行接接到到收收款款人人交交来来汇汇票票和和解解讫讫通通知知及及两两联联进进账账单单后后，，经经审审核核无无误误后后，，办办理理转转帐帐，，会会计计分分录录为为：：借：：存存放放联联行行款款项项贷：：应应解解汇汇款款转帐帐后后，，在在解解讫讫通通知知加加盖盖转转讫讫章章，，编编联联行行借借方方报报单单一一并并寄寄给给签签发发行行。。如收收款款人人需需支支取取现现金金，，兑兑付付行行经经审审查查，，可可办办理理转转帐帐和和支支付付现现金金，，会会计计分分录录为为：：借：应解解汇款贷：现金金如收款人人需转汇汇，则视视转汇方方式作相相应的会会计分录录：借：应解解汇款贷：存放放中央银银行款项项（或汇汇出汇款款等）3、签发行行结清汇汇票的处处理。签签发行收收到兑付付行寄来来的借方方报单及及汇款解解讫通知知后，与与原来保保管的卡卡片核对对无误后后，视不不同情况况办理转转帐。（1）汇票金金额全部部解付的的情形。。会计分录录为：借：汇出出汇款贷：联行行存放款款项同时，销销记“汇汇出汇款款登记簿簿”。银行会计计学第二十七七讲主讲教师师：陈小怡东南大学学远程教教育（2）汇票金金额有剩剩余的情情形。如汇票金金额未全全额解付付，签发发行应在在汇出汇汇款卡片片和多余余款收账账通知上上填写实实际结算算金额，，并办理理转帐，，会计分分录为：：借：汇出出汇款贷：联行行存放款款项活期存款款——汇款人户户同时，销销记“汇汇出汇款款登记簿簿”。如汇款人人未在签签发行开开立存款款户，则则签发行行将多余余款先转转入“其其他应付付款”科科目，待待汇款人人来领取取时，再再予以支支付。会会计分录录为：借：汇出出汇款贷：联行行存放款款项其他应付付款借：其他他应付款款贷：现金金4、汇票退退回的处处理。汇款人因因汇票超超过有效效期或其其他原因因申请退退汇时，，可凭银银行汇票票和解讫讫通知到到签发行行办理。。签发行行经审核核，办理理退款手手续。会会计分录录为：借：汇出出汇款贷：活期期存款——汇款人户或现金5、例题：8月7日，新南药店店向开户银行行工行新街口口办事处申请请办理银行汇汇票，金额20，000元，收款人为为在工行保定定市支行开户户的三星制药药厂，按规定定银行收取手手续费50元，一并从其其存款账户中中付出。8月13日，三星制药药厂持汇票到到开户行兑付付，实际用款款18，000元，经审核收收入三星厂帐帐户，保定支支行付款后编编借方报单向向签发行结清清汇票。请编编该汇票业务务中签发、兑付、、结清各环节的会计计分录。（1）工行新街口口办事处签发发汇票：借：活期存款款——新南药店户20000贷：汇出汇款款20000同时，借：活活期存款——新南药店户50贷：手续费收收入50（2）工行保定市市支行兑付汇汇票：借：存放联行行款项18000贷：活期存款款——三星制药厂18000（3）工行新街口口办事处结清清汇票：借：汇出汇款款20000贷：联行存放放款项18000活期存款——新南药店户2000四、商业汇票票由商业信用产产生的汇票是是商业汇票。。它是由收款款人或付款人人（或承兑申申请人）签发发，经承兑人人承兑，并于于到期日向收收款人或被背背书人支付款款项的票据。。商业汇票按按承兑人的不不同，分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。商业汇票示意意图签发人签发汇汇票承承兑人人承兑付款人到期付付款收收款人委托托开户银行收收款必须注意的是是，商业汇票票不管由哪一一方签发，都都必须经过付付款人承兑才才能正式确定定双方的债权权债务关系。。所以承兑是是商业汇票的的一个重要环环节。（一）基本规规定1、签发商业汇汇票必须以合合法的商品交交易为基础。。2、商业汇票经经承兑后，承承兑人负有到到期无条件付付款的责任。。3、商业汇票一一律记名，允允许背书转让让，多次背书书的商业汇票票，背书必须须连续。4、商业汇票承承兑期限由双双方商定，最最长不能超过过6各月。5、商业承兑汇汇票到期付款款人帐户资金金不足支付，，应将汇票退退收款人开户户行转交收款款人，同时，，银行对付款款人处以票面面金额5％但不低于50元的罚款。6、银行承兑汇汇票到期，付付款人帐户资资金不足支付付，承兑行可可根据承兑合合同规定，对对付款人强行行扣款，对尚尚未扣回的承承兑金额，按按5％计收罚金。。（二）商业承承兑汇票的核核算商业承兑汇票票是由收款人人签发经承兑兑人承兑或由由付款人签发发并承兑的商商业汇票。银行会计学第二十八讲主讲教师：陈小怡东南大学远程程教育商业承兑汇票票处理程序（（收款人开出汇汇票）（1）发出商品收款人（2）签发商业汇汇票付款人（3）表示承兑（4）汇票将到期期时委托收款款（9）通知收账（7）到期付款（6）通知付款开户行（5）传递结算凭凭证和汇票开户行（8）划帐资金商业承兑汇票票处理程序（（付款人开出汇汇票）（1）发出商品收款人（2）签发商业汇汇票并表示承承兑付款人（3）汇票将到期期时委托收款款（8）通知收账（6）到期付款（5）通知付款开户行（4）传递结算凭凭证和汇票开户行（7）划帐资金1、签发并承兑兑。由交易双方签签订合同后，，由收款人或或付款人签发发“商业承兑兑汇票”，承承兑时，付款款人必须在汇汇票正面签署署“承兑”字样，并加加盖印鉴。然然后，将商业业承兑汇票交交收款人。2、收款人开户户行受理汇票票。收款人即持票票人在汇票到到期前，填制制“委托收款款凭证”连同同汇票一并交交开户行。银银行经审核无无误后，在““委托收款凭凭证”上加盖盖“商业承兑兑汇票”戳记记，登记“发出委托收收款凭证登记记簿”，将凭证有关关联次和汇票票交付款人开开户行。3、付款人开户户行收到汇票票。付款人开户行行收到汇票及及委托收款凭凭证，经审核核无误后，于于汇票到期日日填制联行贷方报单单办理划款。会会计分录为：：借：活期存款款——付款人户贷：联行存放放款项如付款人账户户资金不足，，则将汇票退退回收款人开开户行，并对对付款人处以以罚款。4、收款人开户户行收到联行行报单或退回回凭证。收款人开户行行收到贷方报单，为收款人办办理入账手续续，会计分录录为：借：存放联行行款项贷：活期存款款——收款人户如收到退回凭凭证，则将汇汇票交收款人人。转帐后，销记记“发出委托托收款登记簿簿”。5、例题工商银行海淀淀区办事处收收到河北分行行营业部的委委托收款凭证证及商业承兑兑汇票，金额额7000元，经审核无无误，办理划划款，并编联联行贷方报单单寄给收款人人开户行河北北分行营业部部。请编付款款人开户行及及收款人开户户行的会计分分录。解答：海淀区区办事处：借：活期存款款——付款人户7000贷：联行存放放款项7000河北分行营业业部：借：存放联行行款项7000贷：活期存款款——收款人户7000（三）银行承承兑汇票的核核算银行承兑汇票票，是指收款款人或付款人人开出并由付付款人向其开开户行申请，，经银行审查查同意承兑的的汇票。银行承兑汇票票处理程序（1）发出商品收款人（2）或签发商业业汇票付款人（5）将银行承兑兑汇票交收款款人（6）汇票将到期期时委托收款款（7）当即通知收收账（6）到期交票付付款（4）交付手续费费（3）同意承兑（2）或主动签发发汇票并申请承兑开户行（7）当即提出清清算，主动收收款开户行银行会计学第二十九讲主讲教师：陈小怡东南大学远程程教育1、承兑行办理理汇票承兑承兑申请人签签发一式四联联的银行承兑兑汇票后，在在前两联注明明承兑银行名名称及申请日日期，加盖印印章，同时填填制一式三联联银行承兑协协议，随同前前三联汇票及及购销合同一一并送交承兑兑行。承兑行同意承承兑后，即与与申请人订立立银行承兑协协议，并将2、3联汇票和一份份承兑协议交交申请人。另外，承兑银银行还必须向向申请人收取取承兑手续费费。会计分录录为：借：活期存款款——承兑申请人户户贷：手续费收收入并登记表外科科目：收：银行承兑兑汇票2、承兑银行处处理到期汇票票承兑银行到期期应向承兑申申请人收取票票款，填制特特种转帐传票票进行转帐。。会计分录为为：借：活期存款款——承兑申请人贷：应解汇款款如承兑申请人人账户无款或或不足支付时时，应该转入入承兑申请人人的逾期贷款款户，以每日日5‰计收罚息。当帐户无款支支付时，会计计分录为：借：逾期贷款款——承兑申请人逾逾期贷款户贷：应解汇款款当帐户存款不不足支付时，，会计分录为为：借：活期存款款——承兑申请人户户逾期贷款——承兑申请人逾逾期贷款户（不足部分））贷：应解汇款款当帐户存款不不足支付时，，会计分录为为：借：活期存款款——承兑申请人户户逾期贷款——承兑申请人逾逾期贷款户（不足部分））贷：应解汇款款同时，销记表表外科目登记记簿。付：银行承兑兑汇票3、收款人委托托开户银行收收款。银行承兑汇票票到期，收款款人应填制两两联进账单，，连同汇票送送交银行，委委托其收款。。收款人开户户行经审核无无误后，编联行借方报单单，办理转帐，，会计分录为为：借：存放联行行款项贷：活期存款款——收款人户4、承兑银行支支付票款。承兑银行收到到收款人开户户行寄来的联联行借方报单以及解讫通知知，应取出专专夹保管的汇汇票卡片和承承兑协议副本本，经核对无无误后，办理理转帐，会计计分录为：借：应解汇款款贷：联行存放放款项5、例题：工商银行宣武武区办事处收收到开户单位位东方机电厂厂交来的银行行承兑汇票及及进账单，金金额为3万元，承兑申申请人为大华华贸易公司，，承兑银行为为河北省分行行营业部。经经审核，宣武武区办事处为为收款人入账账。请编该汇汇票业务中收收款人收款及及承兑银行支支付票款的会会计分录。解答：（1）宣武区办事事处：借：存放联行行款项30000贷：活期存款款——东方机电厂户户30000同时编借方报报单寄给承兑兑银行。（2）河北省分行行营业部收到到借方报单及及解讫通知，，经核对无误误后，办理转转帐，会计分分录为：借：应解汇款款30000贷：联行存放放款项30000（四）商业汇汇票贴现的核核算1、办理贴现。。商业汇票票持有者急需需资金，而汇汇票又未到期期，可以向开开户银行申请请贴现。经信信贷部门审核核后，可以办办理，但要计计算贴现利息息，并予以扣扣除，按实际际支付的贴现现金额向单位位融通资金。。其计算方法法为：贴现利息＝汇汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）实付贴现金额额=汇票金额－贴贴现利息银行会计学第三十讲主讲教师：陈小怡东南大学远程程教育然后，进行转转帐。会计分分录为：借：贴现贷：利息收入入——贴现利息收入入活期存款——贴现申请人户户例：4月25日，某厂持未未到期的商业业承兑汇票一一张，到期日日为6月10日，金额为20000元，向工商银银行新街口办办事处申请贴贴现，月贴现现率为6‰，请编办理贴贴现时的银行行会计分录。。解答：贴现天数＝6＋31＋9＝46天贴现息＝20000×46×6‰÷30＝184元实付贴现金额额＝20000－184＝19816元会计分录为：：借：贴现20000贷：活期存款款——某企业户19816利息收入——贴现利息收入入户1842、汇票到期收收回贴现票款款。（1）如贴现的商商业承兑汇票票。贴现银行行作为收款人人，向付款人人收取票款。。付款人开户行行收到委托收收款凭证及汇汇票后，于汇汇票到期日将将票款从付款款人账户付出出，划收贴现现银行。会计计分录为：借：活期存款款——承兑人户贷：联行存放放款项如付款人存款款账户不足支支付，付款人人开户行则退退回凭证，并并收取罚金。。贴现银行收到到票款后，应应冲销贴现科科目，会计分分录为：借：存放联行行款项贷：贴现——商业承兑汇票票如付款人开户户行退回凭证证，则贴现银银行从贴现申申请人账户扣扣收贴现款。。会计分录为为：借：活期存款款——贴现申请人户户贷：贴现——商业承兑汇票票如其帐户不足足支付，则将将不足部分转转为贴现人逾期贷款，会会计分录为：：借：活期存款款——贴现申请人户户逾期贷款——贴现申请人户户贷：贴现——商业承兑汇票票例题：6月2日，东胜机电电厂持未到期期的商业承兑兑汇票一张，，金额10000元，到期日为为6月17日，向工行北北京海淀区办办事处申请贴贴现，月贴现现率6‰，请编办理贴贴现的银行会会计分录。解答：贴现日期为15天，贴现息为为：10000×15×6‰÷30＝30元借：贴现10000贷：活期存款款——东胜机电厂9970利息收入30如海淀区办事事处到期未能能收回票款，，则向贴现申申请人收取，，但东胜机电电厂帐户只有有4000元，将不足部部分转为逾期期贷款，编制制会计分录。。解答：借：活活期存款——东胜机电厂4000逾期贷款——东胜机电厂6000贷：贴现10000（2）如贴现的是是银行承兑汇汇票。贴现银行在票票款到期日，，冲销贴现科科目，向承兑兑银行收取票票款。会计分分录为：借：存放联行行款项贷：贴现——银行承兑汇票票承兑银行支付付票款的会计计分录为：借：应解汇款款贷：联行存放放款项承兑银行到期期从承兑申请请人存款户收收取票款的会会计分录为：：借：活期存存款——承兑申请人人户贷：应解汇汇款如承兑银行行收取票款款不足，将将不足部分分转入“逾逾期贷款””。例题：工商商银行河北北分行收到到开户单位位朝阳公司司的一张银银行承兑汇汇票，要求求贴现，贴贴现日期为为15天，金额为为30000元，月贴现现率为6‰，承兑银行行为北京宣宣武区办事事处，河北北分行经审审核办理贴贴现，并于于到期日向向承兑行收收款。请编编办理贴现现及到期收收款时贴现现行的会计计分录及承承兑银行支支付票款的的会计分录录。解答：贴现现息为：30000×15×6‰÷30＝90元贴现行办理理贴现的会会计分录为为：借：贴现——银行承兑汇汇票30000贷：利息收收入90活期存款——朝阳公司户户29910贴现行到期期收取票款款的会计分分录为：借：存放联联行款项30000贷：贴现——银行承兑汇汇票30000北京宣武区区办事处支支付票款的的会计分录录为：借：应解汇汇款30000贷：联行存存放款项30000银行会计学学第三十一讲讲主讲教师：：陈小怡东南大学远远程教育第三节汇汇兑结算算的核算汇兑结算，，是指汇款款人委托银银行将款项项汇给异地地收款人的的一种结算算方式。适适用于异地地各单位之之间的由于于商品交易易、劳务供供应等需要要的资金调调拨和个人人之间的款款项的划拨拨。一、汇兑结结算的有关关规定1、各经济单单位和个人人的各种款款项均可使使用汇兑。。汇兑分为为信汇和电电汇两种，，由汇款人人选择使用用。2、汇款人办办理汇兑，，应按要求求详细填写写汇兑凭证证。派人到到汇入行领领取汇款，，应在汇兑兑凭证上注注明“留行行待取”字字样，凭印印鉴支取的的，取款人人应加盖预预留印鉴。。3、个人需支支取现金，，应在“汇汇款金额””栏先填写写“现金””字样，再再填写汇款款金额。4、汇款人确确定不能转转汇的，应应在备注栏栏注明“不不能转汇””的字样。。5、未在银行行开立帐户户的收款人人，需凭有有关证件，，经汇入行行审核后，，方可取款款。6、汇款人要要求退汇，，应备有关关证件、原原汇兑凭证证向汇出行行申请退汇汇，由汇出出行通知汇汇入行，经经汇入行证证实汇款确确未支付，，方可退汇汇。7、汇入行对对收款人拒拒绝接收的的汇款，应应立即办理理退汇，汇汇入行对于于发出取款款通知，经经两个月仍仍无法交付付的汇款，，可主动办办理退汇。。二、汇出行行的核算汇款人委托托银行办理理汇款时，，使用信汇汇的，应向向银行填写写一式四联联的信汇凭凭证，第一一联为回单单，第二联联为汇款单单位开户行行的借方传传票，第三三联为收款款单位开户户行的贷方方传票，第第四联为收收款通知。。使用电汇汇的，应向向银行填写写一式三联联的电汇凭凭证，第一一联为回单单，第二联联为借方传传票，第三三联为汇出出行凭以拍拍发电报的的底稿。汇出行受理理汇兑凭证证后，经审审查，办理理转帐，会会计分录为为:借：活期存存款——汇款人户贷：联行存存放款项如汇款人交交付现金，，会计分录录为：借：现金贷：应解汇汇款借：应解汇汇款贷：联行存存放款项汇出行转帐帐或收妥现现金后，在在第三联信信汇凭证上上加盖联行行专用章编编制联行贷贷方报单，，连同第三三联、第四四联信汇凭凭证一并寄寄给汇入行行。如系电电汇，则根根据第三联联电汇凭证证编制电划划贷方报单单，向汇入入行拍发电电报。最后后，在第一一联凭证上上加盖业务务公章，退退回汇款单单位。三、汇入行行的核算汇入行接到到汇出行寄寄来的联行行邮划贷方方报单和附附件后，应应审查各项项内容是否否符合要求求，无误后后，再进行行处理。如如果收到的的是电报，，应编制电电划补充报报单，再行行处理。1、如收款单单位在本行行开户，会会计分录为为：借：存放联联行款项贷：活期存存款——收款人户2、收款单位位不在本行行开户。应将款项先先转入“应应解汇款””科目内，，同时记载载联行往来来帐务。会会计分录为为：借：存放联联行款项贷：应解汇汇款——收款人户转帐后，应应登记“应应解汇款登登记簿”，，并用便条条通知收款款人来行取取款。收款人持便便条来行取取款，汇入入行经审查查无误后，，按如下方方法处理：：（1）转帐支取取的，应由由原收款人人向银行填填制支款凭凭证，会计计分录为：：借：应解汇汇款——收款人户贷：××科目（存放放中央银行行款项等））同时，销记记“应解汇汇款登记簿簿”。（2）支取现金金的，会计计分录为：：借：应解汇汇款——收款人户贷：现金同时，销记记“应解汇汇款登记簿簿”。（3）需要转汇汇的，应重重新办理汇汇款手续，，其收款人人和用途必必须为原汇汇款人的收收款人和用用途，并在在信汇凭证证上加盖““转汇”的的戳记。会会计分录为为：借：应解汇汇款——收款人户贷：联行存存放款项同时，销记记“应解汇汇款登记簿簿”。四、退汇的的核算1、汇款人申申请退汇的的核算。（1）汇出行的的处理。汇汇款人收取取退汇，应应将原汇兑兑凭证及有有关证件向向汇出行申申请。汇出出行经审查查，应填制制“退汇通通知”，将将其中一联联寄汇入行行（或拍发发电报通知知汇入行））。（2）汇入行的的处理。汇入行接到到退汇通知知或通知退退汇的电报报后，如该该笔款项已已经解付，，应在退汇汇通知或电电报上注明明解付日期期及情况，，通知汇出出行。如该笔款项项尚未收到到，应等收收到后，按按上述手续续，将款项项退汇出行行。如该笔款项项仍在“应应解汇款””科目尚未未解付，应应立即向收收款人联系系收回便条条，将邮划划贷方报单单及第三联联退汇通知知寄给汇出出行，办理理退汇，会会计分录为为：借：应解汇汇款贷：联行存存放款项(3)汇出行收到到退汇的处处理。汇出行接到到汇入行寄寄来的邮划划贷方报单单及第三联联退汇通知知,经审核无误误后,办理转帐,会计分录为为:借:存放联行款款项贷:活期存款----原汇款人户户如汇款人未未在银行开开户,应将退汇款款项记入““其他应付付款”科目目,另以便条通通知汇款人人来行取款款.会计分录为为:借:存放联行款款项贷:其他应付款款----原汇款人户户汇款人取款款时,会计分录为为:借:其他应付款款----原汇款人户户贷:现金2.汇入行主动动退汇的核核算(1)汇入行的处处理:凡汇入行在在规定期限限内发出通通知,收款人因种种种原因拒拒绝接收或或无法解付付及超过两两个月以上上,收款人仍未未来行办理理取款手续续的,汇入行因主主动办理退退汇,会计分录为为:借:应解汇款贷:联行存放款款项转帐后,将传票及邮邮划贷方报报单寄原汇汇出行.(2)原汇出行的的处理:原汇出行接接到汇入行行寄来的邮邮划贷方报报单和传票票后,经审核无误误后,加盖转讫章章,通知汇款仍仍收账.会计分录为为:借:存放联行款款项贷:活期存款---原汇款人户户如原汇款人人未在银行行开户,需通知来行行取款,按汇款人申申请退汇的的办法处理理.五.例题工商银行上上海虹口区区支行收到到开户单位位某百货公公司信汇凭凭证一份,要求汇往杭杭州自行车车厂清理旧旧欠款项,汇入行为工工商银行杭杭州市分行行营业部,金额为6,000元;杭州市分行行营业部收收到汇款凭凭证,当即收入自自行车厂帐帐户,并通知收账账.请编上海虹虹口区支行行和杭州分分行的会计计分录.解答:(1)虹口区支行行的会计分分录为:借:活期存款---百货公司6000贷:联行存放款款项6000(2)杭州分行的的会计分录录为:借:存放联行款款项6000贷:活期存款---杭州自行车车厂6000银行会计学学第三十二讲讲主讲教师：：陈小怡东南大学远远程教育第四节信信用用卡业务的的核算信用卡是银银行发给持持卡人凭以以购物付付费和提现现的专用卡卡片，是用用于消费的的信用支付付工具。信信用卡突破破了传统的的现金支付付方式在时时间和空间间上的限制制，应用计计算机处理理技术，功功能更加完完善，为人人类的消费费提供了便便捷安全的的服务。一、信用卡卡的分类和和功能信用卡不仅仅能给持卡卡人提供储储蓄、提现现、转帐、、汇兑等服服务，而且且在发卡行行授权下尚尚能提供一一定额度的的透支消费费。根据其其功能可分分为如下几几类:1、根据结算算方式不同同可分为贷贷记卡和借借记卡;2、根据信用用等级不同同可分为金金卡和普通通卡;3、根据存款款来源不同同分为个人人卡和公司司卡;4、根据载体体材料不同同可分为磁磁卡和IC智能卡。5、按持卡人人在同一结结算帐户中中的地位可可分为主卡卡和附属卡卡。二、信用卡卡的基本规规定1、领卡人必必须在银行行开立存款款帐户，帐帐户内必须须有足够的的款项以备备支付；如如办理贷记记卡必须有有信用担保保。2、贷记卡允允许透支，，透支金额额转入持卡卡人贷款帐帐户并收取取利息，持持卡人透支支期限不能能超过规定定的期限，，否则银行行将给予惩惩罚并取消消信用卡资资格。3、信用卡有有效期限为为2年，期满若若需继续使使用，必须须办理换卡卡手续,根据不同的的银行有不不同的规定定。4、信用卡遗遗失必须向向发卡行申申请挂失，，在发卡行行受理前及及特约单位位接到通知知前所造成成的经济损损失由持卡卡人承担。。三、信用卡卡的工作程程序1、发卡。2、授权。3、结算。四、信用卡卡的核算（一）、申申请人申请请信用卡单位和个人人申请信用用卡时，应应向发卡行行填写申请请书。申请请书中必须须有担保人人批注意见见，申领个个人卡的应应按规定向向发卡行交交存一定数数额的现款款。银行批批准后，单单位和个人人交纳发卡卡手续费，，并登记开开销户登记记簿和发卡卡登记簿。。会计分录为为：借：现金或活期存款款——××单位存款户户贷：信用卡卡存款——持卡人户手续费收入入——信用卡年费费收入办理完此手手续后，单单位和个人人便可持卡卡到银行指指定的网点点存取现金金或到特约约单位购物物消费。（二）持卡卡人到特约约单位消费费持卡人特特约约单位开开户户行发发卡行行信用卡填填签签购单进进账同同城票据据交换联行往来1、持卡人和和特约单位位在同一行行开户的处处理。银行会计分分录为：借：信用卡卡存款——持卡人户贷：活期存存款——特约单位户户2、持持卡卡人人和和特特约约单单位位不不在在同同一一行行开开户户时时特特约约单单位位开开户户行行的的处处理理。。（1）同同城城跨跨系系统统两两银银行行开开户户通通过过票票据据交交换换，，待待退退票票时时间间过过后后进进账账。。会会计计分分录录为为：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：活活期期存存款款———特约约单单位位户户（2）异异地地两两银银行行开开户户通通过过联联行行往往来来处处理理，，会会计计分分录录为为：：借：：存存放放联联行行款款项项贷：：活活期期存存款款———特约约单单位位户户3、发发卡卡行行的的处处理理。。（1）发发卡卡行行收收到到转转来来或或从从票票据据交交换换所所提提回回的的本本行行有有关关凭凭证证，，会会计计分分录录为为：：借：：信信用用卡卡存存款款———持卡卡人人户户贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项（2）发发卡卡行行收收到到特特约约单单位位开开户户行行发发来来的的代代付付报报单单，，会会计计分分录录为为：：借：：信信用用卡卡存存款款———持卡卡人人户户贷：：联联行行存存放放款款项项（三三））持持卡卡存存取取现现金金的的处处理理1、存存现现的的核核算算：：（1）、、如如在在同同城城别别的的银银行行缴缴存存现现金金，，缴缴款款银银行行会会计计分分录录为为：：借：：现现金金贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项（2）、、如如在在异异地地的的联联行行缴缴存存现现金金，，缴缴款款银银行行会会计计分分录录为为：：借：：现现金金贷：：联联行行存存放放款款项项手续续费费收收入入发卡卡银银行行相相应应的的会会计计分分录录为为：：（1）借借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：信信用用卡卡存存款款———持卡卡人人户户(同城城））（2）借：存存放联行行款项贷：信用用卡存款款——持卡人户户（异地地）2、取现的的处理：：如在发卡卡行提现现，会计计分录为为：借：信用用卡存款款——持卡人户户贷：现金金如在同城城别的银银行提现现，办理理行的会会计分录录为：借：存放放中央银银行款项项贷：现金金如在异地地的联行行取款，，办理行行的会计计分录为为：借：存放放联行款款项贷：现金金手续费收收入发卡银行行的会计计分录为为：借：信用用卡存款款——持卡人户户贷：联行行存放款款项（（异地））或存放中中央银行行款项（（同城））（四）信信用卡利利息的核核算1、信用卡卡存款利利息的核核算。发发卡行定定期向持持卡人发发送对账账单，信信用卡存存款利息息按活期期储蓄存存款计算算利息，，结息日日结计利利息后输输入持卡卡人信用用卡存款款帐户。。会计分分录为：：借：利息息支出贷：信用用卡存款款——持卡人户户2、信用卡卡透支利利息的核核算。有有些信用用卡允许许持卡人人在规定定的限额额和限期期内透支支，信用用卡透