市场营销第节主要经济业务材料采购,存货与应交税费

150316基础会计第五节04-1第五节材料采购、存货、应交税费主讲老师：老慢原材料主要包括：原料及主要材料，外购半成品，辅助材料，燃料，修理用备件，包装材料等。原材料是以收发凭证上的实际成本来计价的。实际成本法下：没验收入库之前

在途物资

验收入库后

原材料

计划成本法下：没验收入库之前

材料采购

验收入库后

原材料

原材料的概念原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本在途物资购入材料实际成本已验收入库的在途的实际采购成本（一）实际成本法-有关账户的设置(1)货款已付,材料已验收入库(2)货款已付，材料未到达或未验收(3)货款未付,材料已验收入库付款、到货情况实际成本法-账务处理分类企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已经验收入库。借：贷：原材料12600

应交税费—应交增值税（进项税额）2142银行存款14742(1)货款已付,材料已验收入库企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。借：在途物资12600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款14742

(2)货款已付，材料未到达或未验收企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000千克，买价4000元，增值税专用发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已经到达并已验收入库，但货款尚未支付。原材料—甲材料4400

应交税费—应交增值税（进项税额）680借：贷:应付账款—西江钢铁厂5080(3)货款未付,材料已验收入库月末会计处理原材料4500借：应付账款—暂估应付账款4500贷：下月初冲回贷：借:应付账款—暂估应付账款4500

原材料4500如果上述材料已验收，发票账单未到，企业未付款材料成本差异超支差额节约差额！材料采购购入材料计划成本已验收入库材料计划成本，材料入库结转的超支差在途的计划成本！（二）计划成本法-有关账户的设置甲公司外购一批原材料，货款10000元，增值税1700元，发票账单已收到，计划成本为11000元，材料未验收入库，款项已用银行存款支付。该公司采用计划成本法核算原材料，会计分录如下：借：材料采购10000

应交税费一应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700材料验收入库时，会计分录如下：借：原材料11000

贷：材料采购11000借：材料采购1000

贷：材料成本差异1000实际计划差异计划成本法下的账务处理1、存货的概述述2、存货的计价价方法4、存货的清查查存货1.存货的概念存货是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的库存存商品或商品品、处在生产产过程中的在在产品、在生生产过程中或或提供劳务过过程中耗用的的材料和物料料等—《企业会计准则则第1号—存货》（一一））存存货货的的概概述述存货原材料在产品半成品库存商品商品周转材料2.存货货的的分分类类存货货的的分分类类存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。—《企业会计准则第1号—存货》1.存货货的的初初始始计计量量（二二））存存货货的的计计价价方方法法存货货的的采采购购成成本本：：购购买买价价款款+相关关税税费费+运输输费+装卸卸费费+保险险费费等等存货货的的加加工工成成本本：：直直接接人人工工+制造造费费用用（（按按一定定的的方方法法分分配配））存货货的的其其他他成成本本：：除除采采购购成成本本加加工工成成本本以以外外的的，，使使存存货货达达到到目目前前场场所所和和状状态态所所发发生生的的其其他他支支出出。。下列列发发生生时时应应当当确确认认为为当当期期损损益益1.非正正常常消消耗耗的的直直接接材材料料、、直直接接人人工工、、制制造造费费用用。。2.仓储储费费3.不能能归归属属于于使使存存货货达达到到目目前前状状态态下下的的其其他他支支出出。。2.存货货的的初初始始计计量量加权平均法移动平均法先进先出法个别计价法3.存货货发发出出的的计计价价方方法法1、期初数量50件

单价2元2、进货60件

单价3元共计计110件50件单单价价2元60件单单价价3元支出70件50件单单价价2元20件单单价价3元（1）先先进进先先出出法法-例题题记账要求收入存货时逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出时按先进先出原则计价，逐笔登记存货的发出和结存金额1.可以随时结出存货发出成本和结存成本2.期末存货成本接近于市价优点缺点1.计算工作量较大2.在物价持续上升时，会高估当期利润和库存存货价值；反之，低估先进进先先出出法法的的特特点点加权权平平均均法法也也称称全全月月一一次次加加权权平平均均法法或或月月末末加加权权平平均法法，，是是指指以以月月初初结结存存存存货货数数量量和和本本月月收收入入存存货货数数量为为权权数数，，于于月月末末一一次次计计算算存存货货平平均均单单价价，，据据以以计计算当当月月发发出出存存货货成成本本和和月月末末结结存存存存货货成成本本的的一一种种方方法法

加权平均单价＝月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本月初结存存货数量+本月收入存货数量（2）加加权权平平均均法法3、期末支出70件2、期期中中进进货货60件单价价3元1、期期初初数数量量50件单价价2元

加权平均单价＝月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本月初结存存货数量+本月收入存货数量＝50*2+60*350+60＝2.54当月月发发出出存存货货成成本本70*2.54=177.8月末末结结存存存存货货成成本本：：40*2.54=101.6加权权平平均均法法-例题题记账要求1.平时收入时按数量、单价、金额登记，但每次不确定其结存单价2.本期耗用或出售的存货，平时只登记数量计算手续简便，有利于简化成本计算工作优点缺点必须到月末才能计算本月的平均单价，不利于存货成本的日常管理与控制加权权平平均均法法的的特特点点在每每次次进进货货后后，，立立即即根根据据库库存存存存货货数数量量和和总总成成本本，，计算算出出新新的的平平均均单单位位成成本本，，作作为为下下次次进进货货前前发发出出存存货的的单单位位成成本本的的一一种种方方法法

移动平均单价＝库存存货成本+本批进货成本库存存货数量+本批进货数量（3）移移动动加加权权平平均均法法7月1日：：A材料料的的期期初初余余额额4000斤，，单单价价2元7月2日：：购购入入6000斤，，单单价价2.1元7月3号：：领领用用8000斤,7月4号：：购购入入4000斤,单价价2.15

移动平均单价＝库存存货成本+本批进货成本库存存货数量+本批进货数量7月2日：：结结存存材材料料的的移移动动平平均均单单价价4000X2+6000X2.17月3号：：领领用用材材料料的的成成本本8000X2.06=164807月4号：：结结存存材材料料的的移移动动平平均均单单价价2000X2.06+4000X2.154000+6000=2.062000+4000=2.12移动动加加权权平平均均法法-例题题记账要求每次（批）收入存货时重新计算加权平均单价计算出的发出和结存存货的成本比较客观优点缺点计算工作量大，存货收发频繁的企业不适用移动动加加权权平平均均法法的的特特点点按照照各各种种存存货货，，逐逐一一辨辨认认各各批批发发出出存存货货和和期期末末存存货货所所属属的购购进进批批别别或或生生产产批批别别，，分分别别按按其其购购入入或或生生产产时时所所确确定定的单单位位成成本本作作为为计计算算各各批批发发出出存存货货和和期期末末存存货货成成本本的的方方法法适用用：：容容易易识识别别、、存存货货数数量量不不多多、、单单位位成成本本较较高高的的存存货货计计价价，，如如房房产产、、船船舶舶、、飞飞机机、、珠珠宝宝、、名名画画等等贵贵重重物物品品。。发出出存存货货的实实际际成成本本=各批批（（次次））存存货货发发出出数数量量×该批批次次存存货货实际际进进货货单单价价（4）个个别别计计价价法法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确优点缺点计算的前提是对发出和结存存货的批次进行具体认定，因此工作量繁重，困难较大适用于容易识别,存货品种数量不多,单位成本较高的存货.如:房产,珠宝,飞机等等适用单位个别别计计价价法法特特点点（1）盘亏、毁

损

（2）

盘盈的转销（1）盘盈（2）盘亏的转

销数尚未处理的财产物资的净损失数尚未处理的各项财产物资的净溢余数字待处处理理财财产产损损溢溢（1）盘亏、毁

损

（2）

盘盈的转销（1）盘盈（2）盘亏的转

销数尚未处理的财产物资的净损失数尚未处理的各项财产物资的净溢余数字待处处理理财财产产损损溢溢1.盘亏亏、、毁毁损损2.盘盈的的转转销销1.盘盈盈2.盘亏亏的的转转销销尚未未处处理理的的财财产产物物资资的的净净损损失失数数尚未未处处理理的的各各项项财财产产物物资资的的净净溢溢余余数数字字三存存货货的的清清查查-账户户设设置置1.审批批之之前前的的处处理理例例1：某某企企业业在在财财产产清清查查中中发发现现甲甲商商品品溢溢余余50件，，每每件件单单价价20元，，乙乙商商品品盘盘亏亏100公斤斤，，每每公公斤斤30元。。会会计计分分录录应应如如何何盘盈盈甲甲商商品品时时：：借：：库库存存商商品品———甲商商品品1000贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢1000盘亏亏乙乙商商品品时时：：借：：待待处处理理财财产产损损溢溢3000贷：：库库存存商商品品———乙商商品品3000账务务处处理理-审批批之之前前1.存货货盘盘盈盈：：冲冲减减管管理理费费用用。。贷贷：：管管理理费费用用2.存货货盘盘亏亏：：A属于于自自然然损损耗耗造造成成的的定定额额内内损损耗耗，，应应借借记记““管管理理费费用用’账户户。。B属于于过过失失人人责责任任造造成成的的损损失失或或者者应应向向保保险险公公司司收收取取的的保保险险金金，，应应借借记记““其其他他应应收收款款’’C剩余余净净损损失失或或者者未未参参加加保保险险部部分分的的损损失失，，应应借借记记““营营业业外外支支出出—非常常损损失失"。。账务务处处理理-审批批之之后后承接接例例题题1材料料短短缺缺中中由由于于责责任任人人过过失失造造成成2000元损损失失，，属属于于定定额额内内合合理理消消耗耗部部分分价价值值500元，，自自然然灾灾害害没没有有人人承承担担的的损损失失造造成成价价值值300元。。借：：其其他他应应收收款款2000管理理费费用用500营业业外外支支出出---非常常损损失失300贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢2800审批批之之后后处处理理增值值税税营业业税税四应应交交税税费费增值值税税是是指指对对我我国国境境内内销销售售货货物物、、进进口口货货物物，，或或提提供供加加工工、、修修理理修修配配劳劳务务的的增增值值额额征征收收的的一一种种流流转转税税。。按照照纳纳税税人人的的经经营营规规模模及及会会计计核核算算的的健健全全程程度度，，增增值值税税纳纳税税人人分分为为一一般般纳纳税税人人和和小小规规模模纳纳税税人人。。（1）增值值税概概念（一））增值值税应交税税费—应交增增值税税—进项税税额—已交税税金—销项税税额增值税税的科科目设设置某企业业为增增值税税一般般纳税税企业业，购购入原原材料料一批批，增增值税税专用用发票票上注注明货货款50000元，增增值税税税额额8500元，货货物尚尚未到到达，，款项项已用用银行行存款款支付付。该该企业业采用用实际际成本本对原原材料料进行行核算算。请编制制该企业业有关关的会会计分分录。借：在在途物物资50000应交税税费—应交增增值税税(进项税税额)8500贷：银银行存存款58500一般纳纳税人人账务务处理理某企业业以银银行存存款交交纳本本月增增值税税60000元。该该企业业有关关的会会计分分录如如下：：借：应应交税税费—应交增增值税税(已交税税金)60000贷：银银行存存款60000交纳增增值税税某小规规模纳纳税企企业购购入材材料一一批，，取得的的专用用发票票中注注明货货款30000元，增值值税5100元，款款项以以银行行存款款支付付，材材料已已验收收入库库，该该企业业按实实际成成本计计价核核算。。该企企业有有关的的会计计分录录如下下：借：原原材料料35100贷：银银行存存款35100小规模模纳税税人账账务处处理备注：：小规规模纳纳税人人购买买东西西的进项税税额不单独独列出出，直直接计计入采采购的的成本中中，以后后不能能抵扣扣。某小规规模纳纳税企企业销销售产产品一一批，，所开开出的的普通通发票票中注注明的的价款款(含税)为51500元，增增值税税征收收率为为3％，款款项已已存入入银行行。注意：：不含含税销销售额额=含税销销售额额÷(1+征收率)=51500÷÷(1+3％)=50000(元)应纳增增值税税=不含税税销售售额×征收率率=50000××3％=1500(元)价税在在一起起应该该如何何分离离借：银银行存存款51500贷：主主营业业务收收入50000应交税税费——应交增增值税税1500该小规规模纳纳税企企业月月末以以银行行存款款上交交增值值税1500元。有有关会会计分分录如如下：：借：应应交税税费——应交增增值税税1500贷：银银行存存款1500小规模模纳税税人销销售东东西也也要有有销项项税额额，只只不过过它没没有三三级（（销项项税额额明细细）如何进进行账账务处处理营业税税是对对在我我国境境内提提供应应税劳劳务、、转让让无形形资产产或销销售不不动产产的单单位和和个人人征收收的流流转税税。应纳税税额=营业额额×营业税税税率率（1）营业业税的的概念念计算应应交的的营业业税，，借记记“营业税税金及及附加加”科目，，贷记记“应交税税费——应交营营业税税”科目；；（二））营业业税某建筑公公司当月收收入为为600000元，适适用的的营业业税税税率为为3％。该该公司司应交交营业业税的的有关关会计计分录录如下下：应交营营业税税=600000ⅹ3％=18000(元)借：营营业税税金及及附加加18000贷：应应交税税费——应交营营业税税18000营业税税的账账务处处理1.企业出出售不不动产产时，，计算算应交交的营营业税税，借：固定资资产清清理贷：应交税税费—应交营营业税税2.实际交交纳营营业税税，借：应交税税费—应交营营业税税贷：银行存存款营业税税的账账务处处理一、、材料料采购购二、、存货货三、存货的的清查查四、、应交交税费费知识点点总结结升级优优惠名名额60-10=50A1的同学学想学学积累累经验验的尽尽快办办理！！实操包包括什什么：：（工工业企企业，，服务务业，，商贸贸企业业，出出纳账账、报报税等等）1.企业筹筹建期期间账账务怎怎么处处理2.运营期期间账账务处处理3.年末账账务处处理4.报税注注意事事项拿到会会计证证没有有工作作经验验去哪哪找工工作啊啊同学学们？？看到单单据会会写会会计分分录吗吗看到单单据会会写会会计分分录会会填凭凭证吗吗？借:库存现现金6000贷:银行存存款6000会登记记账簿簿吗？？怎么报报税呢呢？升级实实操是是咋回回事？？（A2的同学学不用用升级级，A1的同学学需要要，建建议以以下几几类同同学要要学习习实操操！1、有志志从事事会计计工作作。2、学历历低，，无技技能者者。3、记忆忆力差差者。。4、先前前学历历专业业不是是会计计专业业者。。5、有志志考取取初级级、中中级会会计职职称者者。不要等等到拿拿到证证书了了再来来学，，工作作机会会不会会等你你，学学习理理论的的同时时学习习实操操，知知识点点会掌掌握的的更牢牢。带带着你你做一一次会会计，，理论论对于于你来来说只只是水水到渠渠成的的事！！学习实实操一一方面面是对对理论论的巩巩固，，另一一方便便以后后是你你们求求生的的资本本！学习须须知：：还没有有报名名实操操课程程的同同学A1，可以以补差差价400元升级级为就就业班班课程程，就就业班班课程程将包包含理理论和和实操操两部部分。。温馨提提示：：实操课课程市场均均价2000元，对啊啊网单单独报报名实实操课课程790元，已报报名理理论课课（拿拿到200元优惠惠390元0的同学学升级级实操操只需需要补400元。）注：a、已花790报名的的A2同学，，无需需再升升级。。b、当初没没有使使用优优惠券券590报理论论课的的同学学，只只需补补200元升级级，升升级时时找我我要200元优惠惠券。。c、班级级优惠惠名额额按人人员比比例分分配咱咱班60个，超过过优惠惠名额原原价报报名，，希望望大家家不要要因为为钱错错过了了工作作，对对自己的的以后后负责责！希望每每一位位同学学都能能对自自己的的未来来负责责，充充实自自己立立足社社会的的资本本。升级实实操课课程，，操作作示意意图：：谢谢！！加油努努力对未来来真正正的慷慷慨就就是是把一一切奉奉献给给现在在9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。08:46:1008:46:1008:4612/31/20228:46:10AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2208:46:1008:46Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。08:46:1008:46:1008:46Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:46:1008:46:10December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20228:46:10上上午午08:46:1012月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:46上上午12月-2208:46December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/318:46:1008:46:1031December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。8:46:10上上午8:46上上午08:46:1012月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。08:46:1008:46:1008:4612/31/20228:46:10AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2208:46:1008:46Dec-2231-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一