第三章企业会计组织系统设计

第三章企业会计组织系统的设计要么旅行，要么读书，身体和灵魂，必须要有一个在道上。本章主要内容§3.1企业会计组织系统设计概述§3.2企业会计组织机构和岗位职责的设计§3.1企业会计组织系统设计概述§3.1.1企业会计组织机构的设计§3.1.2企业会计组织机构内部分工的设计模式§3.1.1企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”《会计法》第36条相关知识会计机构按其核算内容分，可分为独立核算单位和非独立核算单位。独立核算单位的特点：单独设置会计机构和配备会计人员；具有一定的资金，在银行单独开户，独立经营，计算盈亏；具有完整的凭证、账簿和报表系统；定期编制会计报表。非独立核算单位又称报账单位，它一般是由上级拨付备用金和物资，从事日常业务活动，平时进行原始凭证的填制和整理，汇总后报送上级单位核算，其收入全部上缴上级单位，支出向上级单位报销，本身不独立计算盈亏，也不编制会计报表。§3.1.1企业会计组织机构的设计

（一）会计与财务合并设置形式是将会计的核算、监督职能和财务管理职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。优点：精简机构人员，减少凭证的传递环节，提高会计工作效率；提高财务管理的及时性和有效性。适用于经营业务简单，会计业务不多的中小型企业。§3.1.1企业会计组织机构的设计（二）会计与财务分开设置形式是将会计的核算、监督职能与财务管理职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。优点：有效地实行岗位责任制和专业化分工；加强会计内部控制，形成相互牵制的内控机制。适用于经营范围广泛、业务繁多的大中型企业。§3.1.1企业会计组织机构的设计二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（一）适应性原则：与企业的规模相适应（二）系统性原则：与企业内部的管理、经营部门相协调（三）责权对等原则：内部各部门职责明确（四）控制性原则（五）效率性原则：机构内部总体效率最高第一节企业会计组织机构的设计二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

适应性原则系统性原则责权对等原则控制性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位----财务公司。

会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。相关知识会计机构按其组织形式，可分为集中核算和非集中核算。集中核算是指将企业会计工作主要集中在厂(公司)级会计部门进行的一种核算组织方式。其特点：企业经济业务的明细核算、部分类核算、报表编制和各有关项目的考核分析等会计工作，集中由厂(公司)级会计部门进行。其他职能部门、车间、仓库的会计组织或会计人员，只负责登记原始记录和填制原始凭证，并经初步整理后，为厂(公司)级会计部门进一步核算提供资料。集中核算可以减少核算环节，简化核算手续，精简会计人员，但不便于企业内部有关部门及时利用核算资料进行考核与分析。非集中核算也称分散核算，是将企业某些经济业务的凭证整理、明细核算以及与企业内部单位日常管理需要相适应的内部报表的编制和分析，分散到直接从事该业务的车间、仓库、部门进行，但总分类的核算、全厂(公司)会计报表的编制和分析由厂(公司)级会计部门集中进行，厂(公司)级会计部门还应对企业内部各单位的会计工作进行业务上的指导和监督。分散核算，有利于企业内部有关部门及时利用核算资料进行考核与分析，但会增加会计人员的数量，对厂(公司)级会计部门集中掌握和监督企业内部各单位的经济业务情况也有一定影响。注意：集中核算和非集中核算是相对的；无论采用哪种形式，企业对外的资金往来、物资购销、债权债务结算都应由厂(公司)级会计部门集中办理。§3.1.2企业会计组织机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式是以总会计师为领导，以会计部（处、科）经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。财务部经理会计部经理审计部经理会计主管材料核算成本核算固定资产核算总会计师结算管理资金管理利税管理§3.1.2企业会计组织机构内部分工的设计模式二、会计部经理领导下的集中核算模式是以会计部经理为领导的一种会计工作分工模式。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。会计部经理出纳组财务及税务组存货及成本组总账与报表组§3.1.2企业会计组织机构内部分工的设计模式三、财会主管领导下的集中核算模式是以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只有会计和出纳两个岗位）的一种会计工作分工模式。适用于小型的会计与财务合并设置的企业。财会计划部或办公室财会主管其他业务主管会计员出纳员成本核算员§3.1.2企业会计组织机构内部分工的设计模式四、总会计师领导下的分散核算模式是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交由分厂或车间完成的一种会计工作分工模式。第三章

企业会计组织机构内部分工的设计模式

例如：

下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）

A.总会计师领导下的集中核算模式

B.总会计师领导下的分散核算模式

C.财会主管领导下的集中核算模式

D.财会主管领导下的分散核算模式

E.会计部经理领导下的集中核算模式答案：或会计部经理财务部经理会计部经理审计部经理分厂或车间材料核算成本核算固定资产核算总会计师总账与报表明细核算出纳岗位资金筹措与调度利税管理§3.2企业会计组织机构和岗位职责的设计§3.2.1小型企业会计组织机构和岗位职责的设计§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计§3.2.3企业集团会计组织机构和岗位职责的设计§3.2.4内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计实务中，机构设置的基本原则：原则：事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查§3.2.1小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

一、小型企业会计组织机构的设计（一）小型企业会计组织机构设计特点：小型企业一般经营规模和范围小、业务量不大、组织形式要求简单（二）小型企业会计岗位设计会计主管、出纳、明细账会计、总账会计，配备财务会计人员2至6人，主管可负责总账和兼明细账。一人多岗§3.2.1小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

（三）小型企业会计机构运作要求1、分清职责2、明确凭证传递程序3、指定代职人员4、经常核对账目5、精通会计业务的人担任主管§3.2.1小型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计（一）会计主管岗位基本职责和要求（二）出纳岗位基本职责和要求（三）总账会计岗位基本职责和要求（四）明细账岗位基本职责和要求第三章小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

例如：小型企业总分类会计岗位基本职责有（）

A.审核原始凭证

B.填制和审核记账凭证

C.保管各种有价证券

D.编制各种会计报表

E.编制“应付职工薪酬分配表”答案：§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）大中型企业会计组织机构设计的特点经营规模和范围大，经营过程、组织形式和管理要求均复杂，财会业务量大，会计与财务宜分设。合并设立时，会计机构大，分工细。（二）大中型企业会计岗位设计一人一岗或一岗多人。配备6至60余人财会人员。§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计会计工作岗位划分为：总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、财务报告编制、会计电算化、会计档案管理等。（三）大中型企业会计机构动作要求1、总会计师负责制2、财会主管负责制§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、大中型企业会计岗位职责的设计（一）总会计师岗位基本职责和要求“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师”《会计法》第36条。（二）会计部经理岗位基本职责和要求（三）财务部经理岗位基本职责和要求（四）出纳岗位基本职责和要求（五）存货核算岗位基本职责和要求§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（六）固定资产核算岗位基本职责和要求（七）职工薪酬核算岗位基本职责和要求（八）成本费用核算岗位基本职责和要求（九）往来结算岗位基本职责和要求（十）总账报表岗位基本职责和要求（十一）资金管理岗位基本职责和要求（十二）利税管理岗位基本职责和要求（十三）稽核岗位基本职责和要求§3.2.2大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（十四）档案管理岗位基本职责和要求（十五）会计电算化岗位基本职责和要求第三章大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

例如：

下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）

A.小型会计师事务所

B.大型外商独资酒店

C.中型国有炼钢企业

D.大型民营房地产企业答案：第三章大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

例如：

1.以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）

A.总会计师B.出纳C.稽核D.会计电算化

E.会计档案保管答案：

2.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是（）

A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳答案：§3.2.3企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团会计组织机构的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。一般按经营环节、产品或地域设置分公司或分支机构。（一）企业集团会计组织机构的设计特点规模大型化、经营多样化。比大中型企业的财会职责范围更大、分工更细。企业总部设置财会总部，下属分公司或分支设置财会部门。总公司财会总部其他职能部门产品分公司经营分公司地区分支机构财务会计部门财务会计部门财务会计部门甲公司乙公司预算财务会计投资§3.2.3企业集团会计组织机构和岗位职责的设计（二）企业集团会计机构运作要求集团公司采用协议控制、派员控制、会计制度控制等单一或各种方法结合方式。运作关键是统一。§3.2.3企业集团会计组织机构和岗位职责的设计二、企业集团会计岗位职责的设计的特殊要求1、日常核算核算和合并财务报表方面2、税务筹划方面3、预算管理方面4、投资管理方面5、资金调度、监督和其他财务分析方面宝钢集团企业开发总公司一、公司组织结构图：总公司财务处审计处经理办公室其他职能部门工业公司建筑维修公司综合开发公司宝钢集团企业开发总公司二、会计机构组织结构：总会计师1人财务处长2人会计科3人资金科3人预算科2人资产管理科2人资金管理科7~8人§3.2.4内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、内部核算下会计组织机构的设计内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，下属部门工作积极性，同时也提高企业整体经济效益。内部核算机构有两种设计方式：1、企业财会部门内部附设结算中心；2、企业内部设立内部银行§3.2.4内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计二、内部核算下会计岗位的设计划小核算单位，增加核算级次，在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，核算往来业务及资金运用，并进行有效控制。财会部门内部结算中心会计核算科财务管理科责任会计科转账结算存款结算资金投放结算内部结算中心：三、内部银行（或者内部结算中心）结算的内容内部银行会计岗位职责：（一）结算存款岗位职责（二）资金投放结算岗位职责（三）储蓄岗位职责（四）管理岗位职责总会计师内部银行财会部门存款结算资金投放结算转账结算会计核算科财务管理科责任会计科内部银行：第三章

内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计

例如：内部银行会计岗位包括（）

A.结算存款岗位

B.固定资产登记岗位

C.资金投放结算岗位

D.储蓄岗位

E.管理岗位答案：思考1、面对压力，如何实现会计人员站得稳、顶得住？2、公司治理与会计信息的质量？讨论：1、在公司制企业中，财会部门的设置应考虑哪些因素？2、CFO、总会计师、财务总监三者相同吗？CFO源自美国等一些西方国家的企业，最早出现于二十世纪七十年代。CFO是地位显赫的公司高级管理者，在公司治理中扮演着重要角色，他们同时进入董事决策层和经理执行层，以股东价值