国际贸易课件五章关税

第五章

关税政策一、关税的概念关税源于封建主对其领土上过往客商所征收的捐税关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税。

若国境内设有自由港、自由贸易区和出口加工区：关境＞国境

关境与国境的关系

关境＜国境若干个国家结成关税同盟：

1、强制性、无偿性、固定性海关凭借国家权力依法强制征收预定性，即税收的种类、项目、对象、税率及征收方法和内容都明确规定关税是国家税收，是国家主权的体现。二、关税的特征2、关税征收的对象是进出关境的货物。将关税与其他税种比较，关税对象及其涉外性。3、关税的执行者是海关海关：是设立在关境上的国家行政管理机构，其职责是依照国家法令，对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等进行监督管理，征收关税、查禁走私临时保管通关货物和编制进出口统计等。货物是指贸易性的商品由于关税在商品流通过程中征收，进出口商将其作为成本转嫁到消费者，故为间接税。1、按照征税商品的流向划分（进口税、出口税与过境税）进口税指进口国家或地区的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的税收。出口税出口国家的海关对本国产品输往国外时对本国出口商所征收的关税。过境税又称通过税或转口税，是指对由他国出口通过本国关境运往另一国的商品所征收的关税。过境税盛行于交通运输不是很发达的资本主义发展初期，目前绝大多数国家已不再征收过境税了过境税又称通过税。目前大多数国家在外国商品通过其领土时，仅征收少量的准许费、印花税、登记税和统计税等2、按征税的目的划分（财政关税、保护关税）财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。保护关税即为了保护本国工农业生产和某些商品市场而对外国商品输入本国时所征收的关税。3、按征税的依据划分（正税、附加税）正税又称正常关税。是指根据颁布的税率而征收的关税。附加税一般指进口附加税，进口国除了对进口商品征收进口税以外还据某种目的再加征附加税。这种对进口商品征收正常进口税以外，额外再征收的关税成为进口附加税。进口附加税进口附加税又称为特别关税,是进口国家在对进口商品征收正常进口税后，还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的或一次性的。案例美国在1971年由于国际收支出现危机，为了限制进口，对进口商品一律征收10%的附加税；有些国家为了增加财政收人或限制高价奢侈品的进口，对其征收附加税；澳大利亚曾因某种商品一时进口量过多使国内生产，受到威胁而征收紧急进口税。关税及贸易总协定对缔约方的关税正税加以约束，不能任意提高。除在规定的例外情况之外；不准征收超过正税的附加税。但为了抵制倾销、贴补，允许缔约方对构成倾销或贴补的进口商品征收反倾销税或反贴补税。旧中国曾征收过“二五附加税”，即对进口货物除征收“5%”的正税外，另征2.5%的附加税。新中国成立后，从1985年开始，对一些国内已能生产，但又大量进口的消费品，如汽车、机电产品等，一些国内幼稚工业或新兴工业产品和一些盲目引进的生产线，于进口关税之外，另征收进口调节税。这些调节税已于1992年4月全部取消。目的进口国通常把征收进口附加税作为限制外国商品输入的一种临时性措施，其目的主要有三个：一是应付国际收支危机，维持进出口平衡。如美国20世纪70年代初出现了首次贸易逆差，尼克松政府为应付国际收支危机，实行“新经济政策”，宣布对外国进口商品一律加征10%的进口附加税；二是防止外国商品低价倾销；三是对某一国家实行歧视或报复。因此进口附加税又称为特别关税。附加税主要形式目前各国为了实现其特定的保护目的，还会采用以下几种形式：主要有反倾销税，反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税,差价税。反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。目的在于为了抵消国外竞争者得到奖励和补助产生的影响，从而保护进口国的制造商。

举例：本来我们国家出口到美国的轮胎收税10%,可是我们国家政府对轮胎企业补贴，这就导致我们的轮胎出口企业赚更多的利润，成本更低，在美国市场更有竞争力，打击了美国本土的轮胎企业，美国政府为了保护他们的企业，就将进口关税提高到15%，这增加的5%就是反补贴税。这样我们的轮胎在美国市场上的价格上升，优势就不明显了，美国政府就达到保护他们自己轮胎企业的目的了。反倾销税

是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。

征收反倾销税的2个条件：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害。2004年2月17日，美国国际贸易委员会建议对原产于中国等6个国家的冷冻和罐装暖水虾征收高额反倾销税。消息传出，在我国水产业，特别是虾产业中引起了强烈震动，使我虾产品出口严重受阻。2004年4月，我国渔业大省——浙江虾产品对美出口全面停止。2004年3～6月，我国虾产品主产区——广东虾产品对美国出口仅为1010吨，降幅达85.9%。此4个月出口量比前2个月下降37.6%。反倾销案例分析:中美水产第一案2004年，我国向美出口海产虾6.61万吨，同比下降18.84%；金额3.386亿美元，同比下降23.78%。而2004年美国虾产品进口量在50万吨的水平，我国虾产品占有率为13.2%。自2004年下半年开始，我国几乎失去了美国虾产品市场。这是我国进入世贸组织后，在国际贸易中遭受的第一起有关水产品的反倾销调查。（看视频光伏大战）反倾销案例分析:中美水产第一案差价税又称差额税。当进口商品的价格低于本国生产的同种产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护本国工业和市场，按国内价格和进口价格之间的差额征收的关税。报复关税指别国在关税上对本国商品或由本国船只运输的商品实施歧视待遇时，为报复别国而征收的较高税率的额外关税。日对美征报复性关税--------------------------------------------------------------------------------

美国拒绝废除被世界贸易组织裁决为非法的《伯德修正案》，日本政府8月1日正式决定，从9月1日开始对美国部分产品征收报复性关税。日本首次对贸易伙伴征收报复性关税。日本政府已经决定从可以实施报复性关税的371种产品中，将轴承、钢铁及其制品等15种产品作为这次征收报复性关税的对象。日本企业在进口这些产品时，需在一般关税的基础上再追加15％的报复性关税。

2000年10月，美国国会通过《伯德修正案》。该修正案规定，美国政府将上一年度向外国公司征收的反倾销和反补贴税款，按比例直接分配给提起反倾销和反补贴诉讼的本国公司，而不是上缴财政部门。因此，欧盟、日本、加拿大等美国贸易伙伴认为，《伯德修正案》实际上对外国公司构成了双重惩罚，从而鼓励美国公司滥用发起反倾销和反补贴诉讼的权利。据日本媒体报道，美国自2001年实施了《伯德修正案》后，给日本企业造成了总额约为3.9亿美元的损失。

2000年12月，日本和欧盟等9个国家和地区以美国违反有关协定为由，向世界贸易组织提起诉讼，要求美国立即废除《伯德修正案》。2003年1月，世贸组织裁定《伯德修正案》非法，并限期美国予以废除。然而，美国国会却一直置之不理。为此，日本和欧盟等国家和地区于2004年1月向世界贸易组织申请对美国产品实施征收报复性关税的措施。同年11月，世贸组织认定《伯德修正案》使日本每年对美出口减少5210万美元，并同意日本可在这一范围内通过实施报复性关税减少美国对日的出口。据报道，欧盟和加拿大从今年5月开始已对美纤维、农产品等追加了15％的报复性关税。紧急附加税指为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。保护本国工业生产。如:美国汽车制造商曾因日本汽车大量涌入美国市场而要求政府加征此类关税。1972年5月澳大利亚曾对进口涤纶除征收正常关税外，也加征紧急进口关税。惩罚关税指出口国某商品违反了与进口国之间协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，进口国海关对该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。案例2009年9月4日，美国贸易代表办公室将相关建议递交奥巴马总统，其将在15日内作出裁定，是否对中国进口轮胎采取特保措施。美国总统奥巴马十一日宣布对所有从中国进口的小轿车和轻型卡车轮胎实施惩罚性关税。美国钢铁工人联合会今年四月以中国对美轮胎出口扰乱美国市场为由，向美国国际贸易委员会提出申请，对中国产乘用车轮胎发起特保调查。六月二十九日，美国贸易委员会建议在现行百分之四进口关税的基础上，对中国输美小轿车与轻型卡车轮胎连续三年分别加征百分之五十五、百分之四十五和百分之三十五的特别从价关税。

白宫发言人吉布斯表示，奥巴马已批准对中国的特保制裁，但决定三年加征关税的比例分别为百分之三十五、百分之三十和百分之二十五。有观察人士称，奥巴马做出这一决定的动机主要是为了赢得工会对医疗改革计划的支持。美国钢铁工人联合会在诉状中声称，从中国大量进口轮胎损害了当地轮胎工业的利益；若不对中国轮胎采取措施，到今年底还会有三千名美国工人失去工作。而美国轮胎工业协会执行主席罗伊·利特菲尔德表示，这一决定不会促进美国就业，只会让轮胎生产商将厂房转移到其它低成本的国家。4、按征税的优惠程度划分（正常进口税、特惠税、普遍优惠制）

普通税：是对与该国没有签订贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的税。最惠国税：即对与该国签订具有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的税。正常进口税特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。目的：为了增进与受惠国之间友好贸易往来

是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。普惠制普遍的，是指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。非歧视的，是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制的待遇。非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠总结：各种税率大小比较：特惠税<普惠税<最惠国税<普通税5、按征税的一般方法和征税标准划分（从量税、从价税、混合税、选择税）从量税指按商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准而计征的关税。其计算公式为：从量税额=商品数量×每单位从量税征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)由于征收从量税对货物价值不敏感，从而其保护作用会受到通货膨胀抵消。（日本大米从量税）

从价税以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法其计算公式为：从价税额=商品总值×从价税率从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。又称复合税。是对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额分类：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。选择税对于一种进口商品同时征收从量税和从价税两种税率，但征收时选择其税额较高的一种征收。6、按关税保护的程度和有效性划分（名义关税、有效关税）名义关税指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。名义保护率（NRP）=P*为自由贸易价格；P是进口商品的国内价格，包括国内关税，即P=P*+T有效关税（有效保护率）是指征收关税后被保护行业单位产品附加价值的增加率。这里说的附加价值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额。E：有效保护率；V*：某制成品在自由贸易时的单位产品附加值；V：征收关税后的附加值。.公式：有效保护率（ERP）=

例：A国在自由贸易的情况下，一双皮鞋的国内价格（包括国产和进口的）为100美元，其中50美元是自由进口的皮革的价格，附加值占皮鞋全部价值的50%，50美元。（1）假定对进口皮鞋征从价税20%，对进口皮革仍免税。（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征10%的名义关税率（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%的名义关税率。（4）如果皮鞋关税率仍为20%，把进口皮革的关税率提高为30%。（5）如果进口皮鞋名义关税率仍是20%，而进口皮革的名义关税率增加到50%，求关税对皮鞋行业的有效保护率？1、假定对进口皮鞋征从价税20%,对进口皮革仍免税。由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋的国内价格上升到120美元。结果，这种保护性关税使国内加工制造皮鞋的附加值每双鞋70美元（120美元售价-50美元皮革）E==[(120-50)-50]/50=40%2、如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征10%的名义关税率。由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少，为65美元

E==[(120-55)-50]/50=30%3、如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征20%的名义关税率。由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨10美元，达60美元，E==[(120-60)-50]/50=20%4、如果皮鞋关税率仍为20%，把进口皮革的关税率提高为30%。皮革价格会上涨15美元。此时，对制成品皮鞋的有效保护率为10%，已低于名义关税率，是后者的一半。E==[（120-50*1.3)-50]/50=10%5、如果进口皮鞋名义关税率仍是20%，而进口皮革的名义关税率增加到50%，则皮革价格上涨25美元，E==[（120-50*1.5)-50]/50=-10%

单选1、征收关说的机构是（）A、海关B、工商管理部门C、税务机构D、公安部门2、下列对于关境与国境的说法正确的是（）A、关境等于国境B、关境大于国境C、关境小于国境D、关境有时大于国境，有时小于国境3、关税是一种（）A、直接税B、间接税C、有偿税D、视具体情况而定4、关税的税收客体是（）A、进出口商

B、进出口货物C、出口国海关D、进口国海关5、属于滑动关税的是（）A、反倾销税B、反补贴税C、过境税D、差价税6、在商品价格下跌的情况下按下述哪种方式征收关税加强了关税的保护作用（）A、从量税B、从价税C、混合税D、差价税多选1、按关税的征税目的分类，关税可分为（）。A、财政关税B、保护关税

C、名义关税D、有效关税

E、特惠税2、进口附加税的主要目的是（）。A、应付国际收支危机B、维持进出口平衡C、扩大出口

D、防止外国商品低价倾销

E、对国外某个国家实行歧视和报复3、一国征收出口税的目的是（）。A、保证本国生产B、增加财政收入C、应付国际收支危机

D、防止外国商品倾销E、保证国内供应1、A2、D3、B4、B5、D6、A1、AB2、ABDE3、ABE1、概念称关税税则，各国征收关税的依据。是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税的商品加以系统分类的一览表。第二节

海关税则与通关手续一、海关税则

海关课征关税的规章条例