《我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策【7000字论文】》

我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策目录TOC\o"1-2"\h\u28254一、引言 一、引言当今经济全球化发展态势更加清晰，社会已经转变为信息社会，对于整个经济金融体系的运作和发展，投资决策最重要的基础是信息，即上市公司披露的信息，领先的信息来源。目前，上市公司披露的信息中存在许多虚假成分，虚假会计信息已成为上市公司违法犯罪的深水区。西方发达国家在上市公司会计信息披露的研究比较成熟，而我国相关的研究起步比较晚，无论是会计信息披露的原因分析还是对策研究，由于其复杂性，计量对象的多样化和披露模型与传统的会计模型不同。对其相关的研究都比较浅显，我国会计信息披露研究仍处于瓶颈时期。本文研究的目的是以上市公司A公司为例，分析其会计信息披露的现状及其产生的原因，并提出相应的对策，以弥补A公司会计信息披露的不足，帮助A公司更好地完善会计信息披露，提高企业的实力。本文以雅百特海外项目造假事件作为研究案例，可以帮助A公司会计信息披露理论的发展和完善，保证A公司市场的稳定和繁荣，提高公司的形象，规范A公司会计信息披露问题。另一方面本文在分析A公司会计信息问题的基础上，提出相应的解决对策，政府等外部机构加强对会计信息披露的规定，A公司内部加强对会计信息的管理，对于指导A公司正确披露会计信息具有一定的理论和实践意义，对于上市公司的会计信息披露也具有一定的参考意义。二、会计信息披露概念及形式分析（一）会计信息披露概述会计信息是指能够在很大程度上反映整个企业的价值运动的信息，是一种经济信息。根据是否可以计量，又可以将其分为两种。其中一种是可以计量的经济信息，这种信息我们又可以把它细分成财务信息和非财务信息；而另外一种就是我们无法用货币进行计算的经济信息，其中的内容一般包括财务会计报表、财务状况说明书、公司其他会计文件、审计报告、投资分析人员等信息。会计信息就是通过综合考量这些信息并进行总结。会计信息作为整个经济社会有效运行的重要基础，使得会计信息披露变的十分重要，因为它往往是能够影响到公司一些决策判断的关键性的重要信息，所以要求会计信息披露的内容要真实可靠并尽可能的保持公平。上市公司的会计信息披露从本质上来讲是公司把维护投资人的利益和符合市场经济规律的运行的方向作为其工作运行的基点，并依法向有关证券监督管理部门以及向社会公众投资者公布的行为。（二）会计信息披露的形式目前我国大多数公司在对于环境披露的过程当中主要采取货币形式、非货币形式、货币形式与非货币形式相结合的形式来披露会计信息。所谓货币形式是指企业以相关数据的形式向外界披露会计信息，非货币形式则是公司通过文字形式来向外界披露会计信息，而非货币形式与货币形式相结合的方式则是公司通过数据与文字相结合的形式来向外界披露会计信息。就目前而言，我国公司在向外界进行其会计信息披露时主要有以下几种方式。（1）通过其官网向外界公布会计信息；（2）年度财务报表；（3）公司社会责任报告；（4）环境报告书。公司通过官网发布信息便于信息使用者通过官网来查阅，财务报表附注信息的披露主要体现在年度财务报表或者附注中对于公司环保政策的执行、环保资金的投入等方面，社会责任报告在介绍会计信息方面会比较的全面和完善，其能够详细的介绍公司在环保方面所采取的一系列措施，环境报告书在介绍会计信息时会比较的全面，其通过文字、表格和图片等综合形式来介绍会计的相关信息。三、会计信息披露失真的现状及危害分析（一）上市公司会计信息披露失真的现状不论是对于资本市场较为健全的发达国家，还是对于市场经济正快速发展的我国来说，关于上市公司会计信息披露失真行为的治理都是任重而道远的。鱼龙混杂的会计信息给资本市场的健康发展带来严重的了负面影响，层出不穷的会计造假案件不仅严重误导了投资者的决策行为，更损害了投资者的利益。近几年，国内财务造假的状况也是愈演愈烈。金刚玻璃、皖江物流、康美药业等一大批上市公司先后被查出不同程度地财务造假，披露不真实的会计信息，受到了社会各界的广泛关注。相关监管部门也强烈谴责上市公司此类违规违法行为，解决上市公司会计信息披露失真的问题已刻不容缓。（二）上市公司会计信息披露失真的危害从宏观经济角度进行分析，上市公司会计信息披露失真不利于社会经济资源的优化配置。上市公司作为我国资本市场的重要组成部分，根据经济学上稀缺性的角度来看，由于稀缺的资源难以满足社会所有人的需要，所以就需要通过市场这一基础工具来达到优化稀缺资源合理配置的目的。在证券市场上，虚假的会计信息还会对证券市场造成一定的冲击，降低证券市场的正常、高效运转的能力。由于信息的使用者对于上市公司对外披露信息的要求非常高，会计信息失真势必会影响到投资者的决策，错误的将大量资本投入发展前景差的行业与公司势必会造成社会经济资源的低效配置，引发股票市场的信誉危机，使得整个社会经济发展缓慢，造成市场萎缩，削弱了国家的产业政策、货币政策、财政政策等经济措施对于经济的调控作用和力度，严重影响到国家的宏观经济。从微观经济角度进行分析，上市公司会计信息披露失真主要会带来两方面的危害。一是对相关信息使用者的利益造成损害。债权人和投资者需要利用上市公司对外提供的会计信息，对公司的财务、经营状况进行详细的分析和理性评估，才可以做出最正确的决策。如果使用的相关会计信息是严重失真的，那么将会在分析和评估上市公司偿债能力和盈利能力等数据时出现错误，最终导致投资者作出错误的决策并造成一定的损失。二是给上市公司自身的健康发展带来不利影响。虚假的会计信息披露会严重影响到上市公司的商业信用，失去利益相关方的信任，从而陷入资金紧张，发展困难的窘境。另外还将面临国家的经济处罚与法律制裁。虽然披露虚假的会计信息可以让公司获得一时的利益，但是终将难以长久维系，更不利于上市公司未来的生存与发展。四、上市公司会计信息披露存在的问题（一）未完善法律监管制度目前我们国家已经推行了多部法律来管理内部控制方面，不过，这些法律法规很多在推行在实施方面有很大难度。所以，我国现阶段需要一部具有权威性，可实施性的法律法规来进行企业控制信息工作。在企业内部控制信息的方面中，中国在此的法律法规还不够完整，已经推行的法律法规中有关企业内部控制信息的部分，有很多具体针对于内部信息控制的内容不够具体，在具体的操作过程中，落实难度较大，所以说，关于内部信息披露控制的工作，长期处于一种无规则的状态。长此以往，这种情况会导致我国大多数企业关于信息控制方面，法律意识较差。比如说，我们国家对于企业内部信息的法规很多都是概述性的，而基层执法者操作过程当中缺乏一套具体的细节化的法律法规来指导工作，虽然内部控制原则已经被我国家制定，但此法律法规，在进行操作的时候，执法力度还达不到预期效果，所以说这部法律法规仍需要进行修缮。（二）企业内部管理不善为了保证落实相关的法律法规，事前谋划，事中操作，事后总结的这些策略都需要企业的高层管理做好，控制内部风险，防范于未然，这些都是需要企业的高层管理，在企业运行过程中，遵循我国推行的相关法律法规。不过，通过对企业的分公司运行情况进行研究，可以发现分公司控制的制度还没有在操作过程中进行的十分到位，企业高层向下发出的命令和已经十分有效完善的运行计划，没有人执行落实，并且存在有大量的，不合规定的现象，形式主义严重，在实际操作的过程中，落实效果差，剖析更深层的原因来看，在我们国家的上市企业，关于控制信息的法律法规不够完善，是这种情况的主要原因。如果说，一个企业有先进的，合理的管理方法，但是没有落实有效的考察和奖励惩罚制度，所有的工作都是徒劳的。这种控制不到位的情况，会影响公司在内部信息控制的，实施过程中没有办法发挥出最大效果，这种情况会影响企业的监督审查的积极性。（三）相关责任人职业道德缺失受利益驱动，为提高公司的市场竞争力，满足证券市场的各项要求，以此来实现股东和高管利益最大化，上到母公司董事长刘虎军，下到子公司会计人员，都不同程度的对此次信息披露违规行为的发生起作用。全资子公司分时传媒董事长何吉伦等人为完成业绩不惜自己的职业操守，未履行管理者的责任和义务，进行财务数据造假以欺骗信息使用者，完全意识不到财务造假对公司及社会带来的严重危害性，与此同时，作为母公司负责人，刘虎军等人未能未能够尽职尽责，履行最终的监督复核义务，对子公司加以严格管理，严谨把关，A公司母公司与子公司之间的信息传递链条较长，缺乏有效的沟通渠道，信息传递缓慢以及与子公司的沟通不畅。致使子公司分时传媒董事长何吉伦等人在行业不景气时，为了完成业绩对赌目标，不惜采用一系列违规手段虚增销售收入和利润，隐瞒公司实际经营情况，最终信息披露违规被爆，这主要在于企业的主要管理班子掌握着企业核心权力，一人掌握着多个重要职位，，难免会使信息沟通制度形同虚设。（四）会计信息造假处罚力度不大大量事实证明，在巨大的利益驱使下，无论是上市公司的经理，还是起到监督会计信息真实性作用的中介机构，它在信息披露过程中出于自身经济利益而违反了法律和法规，并且采取了一种放任的态度。本质上，罪犯从事的是利益和风险的游戏，假如利益主体认为自己所预期的利益大于风险所付出的代价，因此，增加违法成本可以有效地惩罚和制止违法行为。而现行法律对于法律后果承担这部分的规定明显不能与时代的发展相吻合，结合目前我国有关规范会计信息真实性的法律规范，对于承担法律后果的主体规定过于模糊，这会使负有准确及时披露会计信息义务的主体不能履行自己的职责。新修订的《会计法》第四条规定：单位负责人负责单位的会计工作和会计信息的真实性，违反会计信息真实性披露规定的法律责任主要是行政法律责任和刑事法律责任。对于那些违反有关会计信息披露的责任主体所承担的法律后果并不能很好的遏制当前会计信息披露所存在的问题。当前的法律责任制度以行政责任为主，辅以刑事责任和民事责任，非常缺乏关于民事责任的规定，这反映在惩罚上，并不能补偿投资者的经济利益。在实践中，在对许多会计信息披露违法违规案件的调查中，我们发现行政处罚是主要原因，所谓加重刑罚只是增加主要责任人员的刑事责任。在经济责任方面，惩罚的结果只是国家没收了当事人的违法所得，而没有向投资者提及民事经济赔偿。对违反法律，法规的中介机构的行政罚款是其非法收入的1-5倍，而对上市公司的罚款可能只是非法收入的一小部分，对中介机构的行政罚款金额要大于此外，中介人的最高刑罚为10年，上市公司的经理的最高刑罚为5年，对中介人的这种处罚基本上是合理的。但对于上司公司远远不能够起到一定的惩戒作用，所以我们应该借鉴国外的一些做法，结合我国经济发展的实际情况和趋势，加紧努力建立适合我国国情和国际会计惯例的民事制度，改善有关方面的民事责任，扩大赔偿范围，那些违反法律并提供虚假会计信息的人不值得损失。五、解决上市公司会计信息披露存在问题的对策（一）政府等机构优化会计信息披露的规定我国应以公司法、产品质量法等法律法规为基础，进一步明确规定公司社会责任信息披露的内容和方式，要求公司客观、透明地披露包括财务信息在内的社会责任信息，并将披露作为一项法律义务。在逐步完善法律法规的基础上，应尝试对社会责任信息进行分类，一些可能对社会产生重大影响的A公司重要社会责任信息，应纳入执法范畴。A公司良性形象的部分信息应属于自愿信息披露的范畴。在中国和矿业发展成熟的过程中，A公司社会责任信息公开的强制性和自愿性应不断调整。相关部门在以后的发展过程中，要对于A公司的社会责任信息披露相关的法律体系进行不断的完善，使得我国政府部门对于A公司的社会责任信息披露管理的过程中可以做到有法可依，这样才可以促进我国的社会责任信息披露是在政府部门的管理下来进行的，从而产生非常好的良性效果，有效地促进我国的A公司履行自己的社会责任，以及相关的社会责任信息披露不断的走向正规化。（二）强化内部对会计信息的管理现阶段我们国家公司，正确的组织架构和有效的法人治理是使公司内控高效运转的条件，公司建立独立董事制度，且董事人数需要增加，另外对于董事需要有完善的究责制度，来达到相互制约的目的。董事会的功能需要被强化，前提是董事会独立，其次，加强董事会监督力，以此来达到法人治理提高质量的目的。同时，董事会的职责应当被明确，否决权，投票权应当赋予董事会，创立合理的人资管理方法，和使用，现阶段，公司内控的要求，具体表现为平等、公平、择优。人才培养模式应当健全。决策者的任用与考核，以及对员工，管理人员的监督，是需要一个完善的体系来保证的，有效的约束与激励，管理与教育，可以和岗位轮换制度，管理的交流的相互结合，以此来增强公司人员的自律意识，使得企业全体人员，自愿的加入到内控建设当中，这样一个良好的内控环境才可以被建设出来，通过此种方法来加强内控信息披露的自觉性与动力。（三）增强相关责任人诚信道德品质企业的管理者需要，保证公司组织的每个员工都明白自己在组织结构中所担任的职务，控制信息和业务信息需要人员保持打开状态，不要公司的监督成本与经营成本才可以减少，并且能够加强受控员工的受控程度。同时提高管理者和员工的道德水平和诚信意识，加强道德规范和自我约束，在公司内开展诚信监督，扩展投诉监督渠道，同时完善奖惩机制，督促个人和企业履行会计信息披露的义务。提高企业上下合法合规披露会计信息的意识，增加企业自愿性信息披露，同时制定最低标准：强制性会计信息披露，如果不按时披露合法、准确的会计信息就应当收到相应的惩罚，同时有关部门应该制定较为科学的企业信息披露质量评级制度，从真实性、完整性、合法合规、及时、准确等方面全方位考核，促进信息披露质量的不断提高。（四）加强会计信息制度执行《证券法》和《公司法》规定的法律责任主要是行政责任。行政处罚的主要类型是警告和罚款。关于罚款的数额，《证券法》规定，虚假披露将对公司处以三十万元以上六十万元以下的罚款，对直接负责人处三万元以上三十万元以下的罚款，对发行人不合格的，处五万元以上十万元以下的罚款。公司违反法律，法规给他人造成损失的，应当依法承担民事赔偿责任，有关责任人应当承担连带赔偿责任，没有关于承担民事责任的条件和方法以及如何适用的具体规定。在《注册会计师法》和《证券法》中，中介机构的行政责任得到承认。行政处罚的主要类型包括警告，罚款和没收非法收入，罚款是非法收入的1-5倍。相关的法律法规中对于会计信息披露的法律责任能够做到罪责相适应，但是，上市公司及其经理和中介机构的行政和刑事责任，以及民事赔偿机制，以行政责任为主的责任体系不能起到很好的预防和惩罚作用，我们可以借鉴美国建立严格的民事赔偿机制，当信息用户由于上市公司会计信息披露问题而遭受经济损失时，可以让企业直接承担民事赔偿责任，这增加了罚款，并对企业起到了威慑作用。另外还可以对因此而遭到损失的相关人员得到合理的赔偿。因此，有关管理部门应加强执法力度，在对公司负责人追究责任时严格公正地执行法律，从源头上遏制寻求优势和避免劣势的行为，以使会计信息能够反映出公司应有的价值。立法部门要根据实际情况完善规章制度，制定可操作的执行规范，明确划分会计信息披露违规行为，杜绝执法混乱，使相关法律法规更加切实可行，以弥补会计信息披露不规范的情况。结论上市公司对的财务造假案例在近年来是屡见不鲜，造假手法虽然多种多样，但最本质问题都在于会计信息披露的质量低下，许多应当披露的项目，被上市公司刻意隐瞒，目的就是为上市公司自身谋求更大的利润，但是却损害了其他利益相关者的权利。本文总结了A公司在会计信息披露方面存在的问题，主要包括：公司