旅游经济效益

《

旅游经济学》

第九章

旅游经济效益与评价教学预览[主要内容]1、旅游经济效益的涵义、主要分类及其指标体系。2、旅游微观经济效益及其分析方法。3、旅游宏观经济效益及其分析方法。4、旅游产业关联分析。5、提高旅游经济效益的意义和途径。

[目的要求]

通过本章学习，应该弄清四个主要问题：

1、什么是旅游经济效益？

2、为什么要研究旅游经济效益？

3、如何评估测量旅游经济效益？

4、怎样提高旅游经济效益？

[重点难点]

1、旅游经济效益的涵义及分类。2、旅游经济效益的分析方法（考核评价方法）。3、旅游经济活动的乘数效应。4、提高旅游经济效益的意义和途径。

[课时安排]

本章内容分为四节。第一节计划授课2课时；第二节计划授课2课时；第三节计划授课1课时；第四节计划授课1课时。全章计划授课6课时。课堂讨论1课时，共计7课时完成教学工作。第一节旅游经济效益的涵义和旅游乘数效应

一、旅游经济效益的涵义（一）经济效益的概念

1、定义——指人们在生产经营活动中投入与产出之间或劳动耗费与劳动成果之间的比较。这种比较以价值形式表示，又可解释为费用与收入或所费与所得的比较。（一）经济效益的概念

2、公式：

劳动成果-劳动耗费

产出–

投入

经济效益==

劳动耗费

投入

3、理解这一概念应注意几点：①②③④。

（二）旅游经济效益的涵义和公式

1、涵义——指人们在旅游经济活动中对旅游产品投入与产出的比较。用价值形式表示，即对生产经营旅游产品的费用和所获得的收入的比较。

2、公式：

旅游产出（所得）-旅游投入（所费）旅游经济效益=

旅游投入（所费）

二、旅游经济效益的类别（研究范畴）

（一）旅游微观经济效益与宏观经济效益

1、旅游微观经济效益指旅游企业和部门在生产经营旅游产品过程中投入与产出的比较。简言之，即旅游企业的产品成本与销售收入的比较。

（一）旅游微观经济效益与宏观经济效益

2、旅游宏观经济效益指在旅游经济活动过程中，社会投入的活劳动、物化劳动及自然和社会资源的占用和消耗，与旅游业及全社会经济收益的比较。它是指包括旅游业在内的社会整体的经济效益，既包括旅游业本身直接获得的经济效益，又包括旅游业发展所带动的其他相关行业、部门的发展而产生的间接经济效益。

3、旅游微观经济效益与宏观经济效益之间的关系。二者根本一致，但有时也有矛盾。

（二）当前经济效益与长远经济效益

1、旅游投入在短期内可以看到的经济效益称为当前经济效益。

2、旅游投入要经过一段较长时间才能见到的经济效益，称为长远经济效益。

3、二者关系既是统一的，又有矛盾。1、旅游业的经济效益指旅行社、旅游车船公司、酒店、旅游景点、娱乐场所等直接向游客提供旅游服务的企业群体的经济效益。

2、相关产业的经济效益指与上述狭义旅游业相关的各产业的经济效益。主要包括交通运输业、住宿餐饮业、娱乐业、商贸流通业、建筑业等行业的经济效益。（三）旅游业经济效益与相关产业经济效益

三、旅游经济效益的特点

（一）主要表现在为旅游者提供的服务上。

（二）旅游经济效益的高低主要表现在旅游综合服务项目组合的质量上。

（三）旅游经济效益内涵着道德标准的规定性。

四、旅游经济效益的主要影响因素（一）旅游者数量及构成。（二）旅游物质技术基础及其利用率。（三）旅游经济活动的经营管理水平。（四）生态环境。（五）社会文化环境。

第二节旅游微观经济效益

一、旅游微观经济效益的涵义指旅游企业和部门在经营旅游产品过程中投入与产出的比较，即向游客提供直接服务的旅行社、交通运输部门、饭店、餐馆、游览点、娱乐场所等企业的产品成本与销售收入的比较。

二、旅游企业经济效益的主要分析指标（一）营业收入

1、涵义——旅游企业在出售旅游产品或提供旅游服务中所实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。

2、作用——不仅可以反映企业经营规模的大小，而且反映其经营水平高低。（二）企业成本

1、涵义——指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生的各种消耗和支出的货币表现，即旅游企业的成本费用。

（二）企业成本

2、分类（或内容）（1）按生产要素分类：

◆原材料、调料、配料、辅料等费用；

◆燃料及动力费；

◆固定资产折旧费；

◆大修理费；

◆工资及职工福利基金；

◆其他支出。

（二）企业成本（2）按经济用途分类：

A.营业成本——企业在经营过程中直接支出的费用。

B.营业费用——企业各营业部门在经营中发生的各种费用。

C.管理费用——企业职能管理部门为组织和管理经营活动而发生的费用及企业统一支付的各种社会负担费用（例如卫生费、治安费、赞助费等）。

D.财务费用——企业为筹集和运作经营所需的资金而发生的费用。（二）企业成本以上四项费用可由公式TC=C0+Cm+Ca表示。即企业成本等于企业营业成本、管理费用和财务费用之和。（3）按成本与业务量的关系分类：

A.固定成本——指在一定范围内不随业务量的增减而相应变动的成本费用。又称不变成本、分摊成本或固定费用。

B.变动成本——指随着业务量的增减而按比例增减的成本或费用，又称可变成本、变动费用。（二）企业成本（4）按生产费用计入产品成本的方法分类：A.直接成本——指企业经营中发生的能直接认定到某一核算对象的成本，又称直接费用。B.间接成本——指为经营旅游产品而在企业各部门中共同性的消耗，它在费用发生时无法直接计入某种产品生产费用中，而需根据一定标准，用间接方法分摊于若干种产品成本中。（三）经营利润（企业利润、营业利润）

1、涵义——指旅游企业因提供劳务或销售商品等取得的收入，扣除企业在经营过程中发生的各项直接和间接开支后的余额。

2、公式：

P=TS–Cv-Cm-Ca-T……（1）

TP=P+IP+（DS-DC）…（2）

2、公式：

（1）式中：

P—旅游营业利润；T—营业税及附加；

TS—营业收入;CV—变动成本；

Cm—管理费用;Ca—财务费用。（2）式中：

TP—旅游经营总利润；

DS—营业外收入;

IP—投资净收益;DC—营业外支出。（三）经营利润（企业利润、营业利润）

3、结构（或用途）——旅游企业的利润在依法纳税后，其余利润按规定应分为以下部分：（1）盈余公积金；（2）公益金；（3）向投资者分配的股息和红利；（4）弥补上年度亏损和支付税款滞纳金的开支等（必要时）。三、旅游微观经济效益分析方法

（一）盈亏平衡分析法

1、涵义它又称“盈亏临界点分析法”。这是一种通过对企业成本、收入（销售量）和利润三者关系进行综合分析，由此确定企业的保本点营业收入（即不亏损条件下的最低收入或最低销售量），进而确定产品的销售收入与总成本相等的盈亏临界点并分析和预测一定收入水平上可能实现的利润水平的方法。亦称为“量、本、利分析法”。（一）盈亏平衡分析法收入、成本和利润三者关系公式：其中，

Tp为利润；CV为单位变动成本；

W为单价；rs为营业税率；

Tf为总固定成本；Q为业务量。Tp＝QW(1-rs)－QCV－Tf（一）盈亏平衡分析法保本点业务量公式：（一）盈亏平衡分析法其中：QE——损益平衡销售量；

PQE——保本销售额；

FC——固定费用总额；

VC——单位变动费用；

P——单位产品价格。（一）盈亏平衡分析法在引进营业税率TS后，则（1）式变形为：3、实例计算(林南枝、陶汉军教材第180-181页)

（二）目标利润分析法

1、什么是目标利润分析法？指在某一既定目标利润水平下，分别考察各主要影响因素的数量最低水平（底线）对利润影响大小的方法。（二）目标利润分析法

2、既定目标利润下最低销售量计算公式:其中：Q——销售量；P——单位价格；

FC——固定费用总额；

TS——营业税率；Pf——目标利润；

VC——单位变动费用。

3、在目标利润既定情况下的目标价格计算公式:

(（二）目标利润分析法

4、在目标利润既定情况下的目标变动费用计算公式5、在其他因素不变时，企业的销售结构变动对企业利润量的增减有很大影响（参见林南芝教材P184表6-2、表6-3）。（三）最佳利润分析法

1、什么是最佳利润分析法？简言之就是通过追求利润最大化而提高经济效益的方法。又称边际分析法。

2、有关公式（1）Pf=R-C（利润=收入-成本）。（2）MR=MC时才能取得最佳利润（边际收入等于边际成本时，所获得的利润为最佳利润）。其中：

（三）最佳利润分析法

MR=TR2-TR1

（TR为收入总额，TR1、TR2分别为报告期和基期收入总额。）

MC=TC2-TC1

（TC为总成本，TC2、TC1分别为报告期、基期成本总额。）

3、表格分析（林南枝教材P186-188表6-4）。

（四）边际收益分析法

1、什么是边际收益？边际收益又称边际贡献、边际利润。指每增加一单位销售量所得到的收入对增加的成本的超过部分。

2、什么是边际收益分析法？根据以上对边际收益涵义的界定，所谓边际收益分析法，就是通过对每增加一个单位的销售量所得到的收入对增加的成本的超过部分的多少来测量经济效益大小的方法。简言之，就是通过边际贡献大小来测量经济效益状况的方法。

3、有关计算公式（1）边际收益计算公式：

Mr=P（1-TS）-VC

（2）保本销售量计算公式：

QE=

3、有关计算公式

（3）单一产品经营企业保本销售额计算公式：

PQE=FC÷3、有关计算公式（4）多种产品经营企业保本销售额计算公式：3、有关计算公式其中：

边际贡献总额=ΣPQ-ΣVCQ预计销售总收入=ΣPQ（各单项产品价格×该项产品预计销售量）

4、案例分析计算（林南芝教材P190—191）

（五）成本结构分析法

1、什么是成本结构分析法？又称“经营杠杆率分析法”。它是一种从企业的成本结构方面对企业利润（经济效益）进行分析的方法。或者说是对不同经营杠杆率的企业，就其销售量对企业利润的影响程度进行分析的方法（五）成本结构分析法

2、相关计算公式（经营杠杆率测定度）

3、案例计算：（1）计算过程。（2）分析结论。第三节旅游宏观经济效益一、旅游宏观经济效益的涵义指在旅游经济活动中，社会投入的活劳动、物化劳动及自然和社会资源的占用和消耗，与旅游业及全社会效益的比较。它包括广义与狭义两个方面的涵义。（一）狭义的旅游宏观经济效益体现为整个旅游业的综合经济效益，各个旅游企业的微观经济效益之和构成旅游宏观经济效益。

一、旅游宏观经济效益的涵义

（二）广义的旅游宏观经济效益体现为包括旅游业在内的整个社会的经济效益。既包括旅游业本身直接获得的经济效益，又包括旅游业发展所带动的其他相关行业、部门的发展而产生的间接经济效益。二、评价旅游宏观经济效益的若干重要指标

(一)旅游宏观成本

1、涵义——为开展旅游活动而付出的社会总成本。

2、构成——它由私人成本、附加成本、相关财政成本三部分组成。（1）私人成本是指旅游者直接支付的成本。（2）附加成本是指旅游活动对社会产生的负面效应。包括直接附加成本和间接附加成本两大类。(一)旅游宏观成本（3）财政成本是指政府为发展旅游业而用税收收入支出的费用。（可通过林南枝教材P200表6-10加深理解附加成本和财政成本）。（二）旅游宏观收益

1、涵义——通过开展旅游活动而获得的全社会的收益。

2、内容（主要包括六个方面）（1）旅游企业盈利；

（二）旅游宏观收益

（2）旅游企业及相关部门上缴的税金和外汇收入。（3）相关部门、行业的发展与收益；（4）旅游业及相关产业、部门就业机会的增多；（5）促进地区、国家产业结构的改善；（6）旅游活动给社会带来的不能以货币衡量的经济的、非经济的效益等。（三）旅游投资效果系数

1、涵义——在一定时期内由于旅游投资所带来的利润额与投资总额之比。又称投资利润率或投资回收率。

2、公式：

（四）旅游投资回收期

1、涵义——旅游投资总额全部回收的年限。

2、公式：（五）单位接待能力投资额1、涵义——投资总额与生产力的比较，即提供单位接待能力或提供单位旅游产品所需的投资额。2、公式：（六）提供就业能力

1、涵义——就业人数增加量与旅游经济增长量之比。

2、公式：三、旅游宏观经济效益分析方法

（一）分析游客消费及其影响

1、调查游客类型及其消费类型（1）游客类型：国际入境游客；国内游客；国际出境游客。（2）消费类型：包括包价旅游、度假旅游、观光旅游、文化旅游、购物旅游及其这一过程中的食、住、行、娱消费。（一）分析游客消费及其影响

2、估算游客人数及消费数额（通过海关登记、家庭调查等方式）。

3、把游客消费与各类供给直接联系起来，建立二者之间的关系方式（参见林南枝教材P195表6-5）。（一）分析游客消费及其影响

4、确定旅游消费影响的经济收益模式（1）涵义——旅游消费影响的经济收益模式是指，根据旅游消费种类与各类旅游供给的关系，在游客消费类型与其所产生的收入、就业、税收之间建立的相应的关系方式。（2）图式（见林南枝教材P197图6-4）游客消费及其影响图（一）分析游客消费及其影响

5、进行旅游经济效益的估计（1）将所需数据输入旅游经济收益模式中。（2）分类进行收益估计：按供应商类别（林南枝教材P198表6-7）；按市场细分（林南枝教材P198表6-8）。（3）对经济收益是否合理进行评估（林南枝教材P199表6-9）。

（二）衡量旅游宏观成本

1、必要性——由于资源的有限性，要想科学地衡量旅游经济效益，必须衡量旅游宏观成本。

2、衡量方法（从国家旅游管理部门角度）（1）确定哪些是与游客相关的财政成本及其衡量尺度。（参见林南枝教材P200表6-10或讲义P246-247表6-5）（二）衡量旅游宏观成本（2）确定估计财政成本的变量（参见林南枝教材P201表6-11）。（3）评估现有的行政数据。（4）待所有必需的第一手数据都获得后，即可将数据输入估计表中，得出因游客而产生的财政成本估计额（参见林南枝教材P202表6-12）。（三）估计旅游的纯经济效益

1、评估各类游客或细分市场对政府的净贡献（参见教材P203表6-13）。

2、评估各类游客或细分市场对企业收入、个人收入、就业机会的贡献。（四）设立旅游卫星账户

1、什么是旅游卫星账户？旅游卫星账户（TourismStarAccount）简称TSA。它是指在国民账户之外，按照国际统一的国民账户的概念和分类要求单独设立的一个附属账户或虚拟账户。由于它像卫星围绕行星（国民账户）一样存在和运行，故称为旅游卫星账户。它通过将所有与旅游消费相关的部门中由于旅游消费而引致的产出部分分离出来（即把与旅游业有关的相关部门的旅游增加值记入该账户中），单独列入这一附属账户来测度旅游业对国民经济的影响。

2、旅游卫星账户的结构（1）对于旅游统计对象（如旅游者、旅游产品、旅游产业以及与旅游业相关的产业等）的界定（即明确的统一的定义）；（2）旅游卫星账户的实体（包括十个表格，主要分为消费账户和生产账户两大类）。

3、旅游卫星账户的特点和优点（1）没有脱离现有的国民账户体系另起炉灶（另立账户），而是紧紧围绕国民账户，建立起一种与之相对应的辅助账户。从而使各国（地区）旅游业之间统一标准基础上的横向比较成为可能。（2）从旅游者消费的角度进行统计和建帐，大量使用抽样调查的方法来获取数据，这与传统的从供给角度进行统计的国民账户体系是两个方向，比后者更客观更合理。（3）统计项目更加准确和全面。

4、为什么要建立TSA？（1）旅游业创造的增加值是多少？旅游经济发展对一国（地区）国民经济的影响到底有多大？这些都涉及旅游业产出的统计，而这一直是世界各国面临的难题。（2）从我国的情况看，虽然可以按照国民经济核算原理，使用投入产出法来核算评估一个产业对国民经济其他产业的影响，但由于旅游业的产出被分散地统计在许多不同行业中，远远不能反映出旅游业整体产出以及与国民经济其他行业的关系。（3）我国现有的旅游统计体系，无论是方法还是内容都十分简单，统计范围过窄，难以全面反映旅游业在国民经济中的贡献，无法据以分析旅游业的构成、效益及发展的真实水平，不能满足政府制定合理产业政策的需要。而旅游卫星账户的出现，为解决以上问题创造了十分有利的条件，是迄今为止一种最科学有效的旅游统计方法和体系。第四节提高旅游经济效益的意义和途径一、提高旅游经济效益的意义（一）有利于促进物质生产企业产品的“实现”，更好地提高其经济效益。（二）有利于更好地满足广大人民群众物质和文化生活的需要，提高全民族的文明素质。（三）有利于旅游业资源的合理配置，为国家增加更多积累。（四）有利于旅游企业增强市场竞争力，提高员工收入。二、提高旅游经济效益的途径

（一）宏观途径

1、建立合理的旅游经济管理体制。

2、建立现代企业制度。

3、加强和完善旅游行业管理。

4、深化投资体制改革。（二）微观途径

1、不断提高服务质量，以质量求效益。

2、不断开发适销对路的旅游产品，优化产品结构。

3、不断提高劳动生产率，降低旅游产品成本。

4、充分利用各种先进技术，加强旅游市场调查、预测和促销。

5、努力搞好人力资源开发，不断提高旅游从业人员综合素质。

[本章小结]

1、主要内容