商业银行会计学-第二章课件

第二章存款业务核算

第一节存款业务概述第二节存款业务的核算第三节存款利息的核算第一节存款业务概述一、存款业务的意义二、存款的种类（一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。（二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。（三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。

（五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。二、存款账户的开立与管理一）存款账户的设立基本存款账户一般存款户专用存款账户临时存款账户第一节存款业务概述三、存款业务核算要求1、正确、及时地办理存款业务2、维护存款人的合法权益3、遵循银行不垫款原则四、会计科目的设置吸收存款利息支出应付利息第二节存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一)支票户单位活期存款的会计核算支票户就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的一种账户。1．存入现金的会计核算

2．支取现金的会计核算。(二)存折户单位活期存款的会计核算存折户就是以存折办理存取款项的一种账户。1．存入现金的会计核算2．支取现金的会计核算二、协定存款见书31四、对账及销户(一)单位活期存款的对账由于银行与企业之间有些业务的记账时间不同，会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项，使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行账务核对。1．随时对账

2．定期对账（二）单位活期存款账户变更及销户第二节存款业务的核算四、储蓄存款的核算储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。（一）活期储蓄存款业务的核算1．开户与续存的会计核算2．存款支取的会计核算3．清户的会计核算（二）定期储蓄存款业务的核算1．定期储蓄存款的种类定期储蓄存款主要包括整存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整存零取定期储蓄存款、定活两便存款、通知存款、协议存款、教育储蓄存款等。2．定期储蓄存款开户和续存的会计核算(三)定期储蓄存款支取的会计核算第三节存款利息的核算

一、存款利息计算的范围和规则（一）计算的范围（二）计息时间（三）利息计算的一般规则二、单位存款利息计算方法（一）单位活期存款利息的核算计算利息的基本公式：利息=本金(存款金额)×存期×利率由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数×日利率第三节存款利息的核算

1．使用余额表计算积数2．采用分户账计算积数（二）单位定期存款利息的核算单位定期存款一般于存款到期日逐笔计息。1．基本规定2．计息方法采用积数法的计算公式为：利息=积数×日利率现举例说明单位定期存款利息计算第三章贷款和贴现业务核算

第一节贷款和贴现业务核算概述第二节贷款业务的核算第三节票据贴现的核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。原则：安全性、流动性、盈利性。贷款的种类;（一）按贷款期限不同，可划分为短期贷款和中、长期贷款。（二）按贷款的保障条件不同，可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。抵押贷款可以提供动产，不动产，质押贷款提供的是动产，抵押贷款时债务人可继续利用抵押财产，动产抵押合同签订时抵押权就设立了，而不动产抵押要登记，登记时设立，而质押财产要交付给对方，否则质押权是不设立的，当然合同都是签订时生效二、商业银行贷款风险的控制1、借款人的资信状况评价“5C”原则2、借款人的财务状况评价3、已发贷款的跟踪监督和到期催收第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求1、本息分别核算2、商业贷款与政策性贷款分别核算3、自营贷款与委托贷款分别核算4、应计贷款与非应计贷款分别核算二、信用贷款的核算1、贷款发放的核算逐笔核贷第二节贷款业务的核算二、担保贷款的核算（一）保证贷款的核算（二）抵押贷款的核算

1．抵押贷款的基本规定2．发放抵押贷款的核算3．抵押贷款的收回4．贷款到期不能收回的处理（三）质押贷款第二节贷款业务的核算三、贷款利息的核算（一）短期贷款的利息核算贷款计息的时间与存款结息日相同，但按月结息的，于每月的20日为结息日，具体结息的方式由借贷双方协商确定。计息公式为：利息=计息积数×日利率计息积数=贷款金额×贷款天数（二）中长期贷款利息的核算中长期贷款利率实行一年一定。（三）应收未收贷款利息的处理（四）贴现利息的计算参看本章第三节票据贴现的核算。第三节票据贴现的核算

一、票据贴现概述（一）贴现的对象和范围（二）贴现与贷款的区别二、贴现银行办理贴现的核算会计部门接到信贷部门签批的贴现凭证和汇票后，除审查汇票