贷款管理知识与业务管理知识核算

金融企业会计第一节贷款业务的核算第二节票据贴现的核算第二篇商业银行业务核算第七章贷款与贴现业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算第七章贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述（一）贷款的种类按贷款风险贷款按贷款用途

按贷款期限

按贷款有无担保流动资金贷款

固定资产贷款短期贷款长期贷款中期贷款担保贷款正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款信用贷款保证贷款抵押贷款质押贷款第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算一、贷款业务概述（二）贷款业务会计科目的设置贷款应收利息利息收入会计科目贷款损失准备资产减值损失资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。资产类科目，核算商业银行发放贷款、存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算一、贷款业务概述（三）贷款业务会计核算的有关规定1．贷款的确认与计量（1）贷款的初始确认与计量（2）贷款的后续计量与终止确认2．贷款持有期间利息收入的确认3．贷款的减值与收回第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算借：贷款—××贷款—×户（本金）（贷款的合同本金）贷：吸收存款—活期存款—×户（实际支付的金额）（一）信用贷款发放的核算借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为：第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算（二）信用贷款收回的核算1．贷款到期收回的核算在贷款到期日或提前,借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）贷：应收利息—×户（收回的应收利息金额）贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金）利息收入—发放贷款及垫款户（借贷方差额）第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算2.贷款展期的核算短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。贷款展期无需办理转账手续。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计三、担保贷款的核算

第二篇商业银行业务核算担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。担保贷款依担保方式的不同，又可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。（一）保证贷款的核算保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计三、担保贷款的核算

第二篇商业银行业务核算保证贷款发放与收回的核算手续与信用贷款基本相同。（二）抵押贷款的核算抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。抵押贷款应到期归还，一般不得展期。若到期不能偿还贷款本息，银行有权依法处置其抵押品，并从所得价款中优先收回贷款本息。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企企业会会计三、担担保贷贷款的的核算算第二篇篇商商业业银行行业务务核算算1.抵押贷贷款发发放的的核算算借款人人与银银行签签订抵抵押贷贷款合合同,同时，，借款款人将将抵押押品或或抵押押品产产权证证明移移交银银行。。银行行审查查无误误后,签发““抵押押品保保管证证”交交借款款人,并填制制借款款凭证证，办办理贷贷款发发放手手续。。商业银银行按按当前前市场场条件件发放放的贷贷款，，应按按发放放贷款款的本本金和和相关关交易易费用用之和和作为为初始始确认认金额额。会会计分分录为为：第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计三、担担保贷贷款的的核算算第二篇篇商商业业银行行业务务核算算借：贷贷款—抵押贷贷款—×户（（本金金）（（贷款款的合合同本本金））贷款—抵押贷贷款—×户（（利息息调整整）（（相关关交易易费用用）贷：吸吸收存存款—活期存存款—×户存放中中央银银行款款项同时,对抵押押物进进行详详细登登记,并列入入表外外科目目核算算,其会计计分录录为：：收入：：待处处理抵抵押品品——×××户第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算2.抵押贷款到到期收回的的核算抵押贷款到到期,借款人应主主动提交放放款收回凭凭证或转账账支票到银银行办理还还款手续。。会计处理理与信用贷贷款相同。。其会计分分录为：借：吸收存存款—活期存款—×户（（客户归还还的金额））贷：应收利利息—×户（（收收回的应收收利息金额额）贷款—抵押贷款—×户（本金））（客户归归还的贷款款本金）利息收入—发放贷款及及垫款户（（借贷贷方差额））第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算抵押贷款本本息全部收收回后,退还抵押品品。其会计计分录为：：付出：待处处理抵押品品一一××户（三）质押押贷款的核核算质押贷款是是指按《中华人民共共和国担保保法》规定的质押押方式，以以借款人或或第三人的的动产或权权利作为质质物而发放放的贷款。。其发放与与收回的处处理与抵押押贷款基本本相同。质质押贷款到到期,若借款人不不能归还贷贷款,银行可以所所得质物的的价款收回回贷款本息息。第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算四、贷款减减值的核算算（一）贷款款损失准备备的计提范范围计提贷款损损失准备的的资产是指指商业银行行承担风险险和损失的的资产。具具体包括：：贴现资产产、拆出资资金、客户户贷款、银银团贷款、、贸易融资资、协议透透支、信用用卡透支、、转贷款和和垫款（如如银行承兑兑汇票垫款款、担保垫垫款、信用用证垫款））等。商业银行接接受企业委委托向其他他单位贷出出款项计提提的减值准准备，在““委托贷款款损失准备备”科目核核算。第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算（二）贷款款减值损失失的确认与与计量单独进行减减值测试的的贷款，有有客观证据据表明其发发生了减值值的，应计计算资产负负债表日的的未来现金金流量现值值（通常以以初始确认认时确定的的实际利率率作为折现现率），该该现值低于于其帐面价价值之间的的差额确认认为贷款减减值损失。。1.贷款发生减减值的客观观证据2.贷款的减值值测试3.贷款减值损损失的确认认与计量四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算采用组合方方式对贷款款进行减值值测试的，，可以根据据自身风险险管理模式式和数据支支持程度，，选择合理理的方法确确认和计量量贷款减值值损失。（三）贷款款发生减值值的核算资产负债表表日，商业业银行确定定贷款发生生减值的，，应将该贷贷款的账面面价值减记记至预计未未来现金流流量现值，，减记的金金额确认为为资产减值值损失，计计入当期损损益。会计计分录为：：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算借：资产减减值损失——贷款损失准准备金户贷：贷款损损失准备——客户贷款户户借：贷款——××贷款——××户（已减值值）贷：贷款——××贷款——××户（本金））贷款——××贷款——××户（利息调调整）（四）计提提减值贷款款利息的核核算资产负债表表日，应按按减值贷款款的摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，，借记“贷贷款损失准准备”科目目，贷记““利息收入入”科目。。四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算同时，将按按合同本金金和合同利利率计算确确定的应收收利息金额额进行表外外登记。其其会计分录录为：借：贷款损损失准备——客户贷款户户贷：利息收收入——发放贷款及及垫款收入：应收收未收利息息——××户（五）减值值贷款价值值恢复的核核算若减值贷款款价值恢复复，原确认认的减值损损失应予以以转回，计计入当期损损益。但转转回后的账账面价值，，不应当超超过假定不不计提减值值准备情况况下该贷款款在转回日日的摊余成成本。会计计分录为：：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算借：贷款损损失准备——客户贷款户户贷：资产减减值损失——贷款损失准准备金户（六）收回回减值贷款款的核算收回减值贷贷款时，应应按实际收收到的金额额，借记““吸收存款款”等科目目，按相关关贷款损失失准备余额额，借记““贷款损失失准备”科科目，按相相关贷款余余额，贷记记“贷款——已减值”科科目，按其其差额，贷贷记“资产产减值损失失”科目。。其会计分分录为：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算借：吸收存存款（存放放中央银行行款项）贷款损失准准备——客户贷款户户贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）资产减值损损失——贷款损失准准备金户同时，销记记表外登记记的应收未未收利息，，会计分录录为：付出：应收收未收利息息——××户四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如债务人无无法用货币币资金偿还还债务，银银行依法行行使债权和和担保物权权而取得抵抵债资产的的，按抵债债资产的公公允价值，，借记“抵抵债资产””科目，按按相关贷款款已计提的的减值准备备，借记““贷款损失失准备”科科目，按相相关贷款的的账面余额额，贷记““贷款——已减值”科科目，按应应支付的相相关税费，，贷记“应应交税费””科目，按按其差额，，借记“营营业外支出出”科目或或贷记“资资产减值损损失”科目目。其会计计分录为：：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如为借方差差额，则借：抵债资资产贷款损失准准备——客户贷款户户营业外支出出贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）应交税费四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如为贷方差差额，则借：抵债资资产贷款损失准准备——客户贷款户户贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）应交税费资产减值损损失同时，销记记表外登记记的应收未未收利息，，会计分录录为：付出：应收收未收利息息——××户四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如抵债资资产原为为贷款抵抵押品、、质押品品的，将将其转为为抵债资资产核算算时，还还应销记记原已登登记的表表外科目目和担保保物登记记簿，会会计分录录为：付出：待待处理抵抵押（质质押）品品——×××户抵债资产产保管期期间取得得的收入入，应列列作其他他业务收收入。其其会计分分录为：：借：库存存现金（（存放中中央银行行款项））贷：其他他业务收收入四、贷款款减值的的核算第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业业银行业业务核算算抵债资产产保管期期间发生生的直接接费用，，应列作作其他业业务成本本。其会会计分录录为：借：其他他业务成成本贷：库存存现金（（存放中中央银行行款项））处置抵债债资产时时，应按按实际收收到的金金额，借借记“库库存现金金”等科科目，按按应支付付的相关关税费，，贷记““应交税税费”科科目，按按抵债资资产的账账面余额额，贷记记“抵债债资产””科目，，按其差差额，贷贷记“营营业外收收入”科科目或借借记“营营业外支支出”科科目。已已计提抵抵债资产产跌价准准备的，，还应同同时予以以结转。。会计分分录为：：四、贷款款减值的的核算第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业银行业务务核算如为借方差额额，则借：库存现金金（存放中央央银行款项））抵债资产跌价价准备营业外支出贷：应交税费费抵债资产四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算若银行取得抵抵债资产后转转为自用的，，应在相关手手续办妥时，，按转换日抵抵债资产的账账面余额，借借记“固定资资产”等科目目，贷记“抵抵债资产”科科目。已计提提抵债资产跌跌价准备的，，还应同时予予以结转。其其会计分录为为：借：固定资产产（或其他资资产类科目））抵债资产跌价价准备贷：抵债资产产四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算（七）转销呆呆账贷款的核核算1．确认呆账的的条件2．核销呆账损损失的账务处处理按法定程序核核销呆账损失失时，会计分分录为：借：贷款损失失准备——客户贷款户贷：贷款——××贷款——××户（已减值））四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算按管理权限报报经批准后转转销表外应收收未收利息，，减少表外““应收未收利利息”科目金金额。会计分分录为：付出：应收未未收利息（八）已转销销的贷款又收收回的核算按原转销的已已减值贷款余余额，借记““贷款——已减值”科目目，贷记“贷贷款损失准备备”科目。会会计分录为：：四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算借：贷款——××贷款——××户（已减值））贷：贷款损失失准备——客户贷款户同时，按实际际收到的金额额，借记“吸吸收存款”、、“存放中央央银行款项””等科目，按按原转销的已已减值贷款余余额，贷记““贷款———已减减值值””科科目目，，按按其其差差额额，，贷贷记记““资资产产减减值值损损失失””科科目目。。会会计计分分录录为为：：借：：吸吸收收存存款款（（存存放放中中央央银银行行款款项项））贷：：贷贷款款———××××贷款款———××××户（（已已减减值值））资产产减减值值损损失失———贷款款损损失失准准备备金金户户四、、贷贷款款减减值值的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算五、、贷贷款款利利息息的的计计算算与与核核算算（一一））贷贷款款利利息息计计算算的的有有关关规规定定（1）商商业业银银行行发发放放贷贷款款的的合合同同利利率率，，应应当当根根据据人人民民银银行行规规定定的的利利率率及及浮浮动动幅幅度度加加以以确确定定。。（2）商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，，期期限限在在一一年年以以内内的的，，贷贷款款期期内内按按合合同同利利率率计计息息，，遇遇利利率率调调整整，，不不分分段段计计息息。。（3）商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，，期期限限在在一一年年以以上上的的，，遇遇利利率率调调整整，，从从新新年年度度开开始始按按调调整整后后的的利利率率计计息息。。第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算（4）商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，，到到期期日日为为节节假假日日的的，，若若在在节节假假日日前前一一日日归归还还，，应应扣扣除除归归还还日日至至到到期期日日的的天天数数后后，，按按前前述述规规定定的的利利率率计计算算利利息息；；节节假假日日后后第第一一个个工工作作日日归归还还，，应应加加收收到到期期日日至至归归还还日日的的天天数数，，按按前前述述规规定定的的利利率率计计算算利利息息；；节节假假日日后后第第一一个个工工作作日日未未归归还还，，应应从从节节假假日日后后第第一一个个工工作作日日开开始始按按逾逾期期贷贷款款利利率率计计算算利利息息。。五、、贷贷款款利利息息的的计计算算与与核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算（二二））贷贷款款利利息息的的计计提提资产产负负债债表表日日，，商商业业银银行行应应按按贷贷款款的的合合同同本本金金与与合合同同利利率率计计算算确确定定的的应应收收未未收收利利息息，，借借记记““应应收收利利息息””科科目目，，按按贷贷款款的的摊摊余余成成本本与与实实际际利利率率计计算算确确定定的的利利息息收收入入，，贷贷记记““利利息息收收入入””科科目目，，按按其其差差额额，，借借记记或或贷贷记记““贷贷款款——利息调调整””科目目。合合同利利率与与实际际利率率差异异较小小的，，也可可以采采用合合同利利率计计算确确定利利息收收入。。其会会计分分录为为：五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算借：应应收利利息——×××户借或贷贷：贷贷款——×××贷款——×××户（利利息调调整））贷：利利息收收入——发放贷贷款及及垫款款对已确确定发发生减减值损损失的的贷款款，在在资产产负债债表日日，应应按减减值贷贷款的的摊余余成本本和实实际利利率计计算确确定的的利息息收入入，借借记““贷款款损失失准备备”科科目，，贷记记“利利息收收入””科目目。同同时，，将按按合同同本金金和合合同利利率计计算确确定的的应收收利息息金额额进行行表外外登记记。五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算（三））贷款款利息息的计计算方方法1．定期期结息息定期结结息，，即按按规定定的结结息期期结计计利息息，一一般为为按季季结息息或按按月结结息，，每季季末月月20日或每每月20日为结结息日日，结结计的的利息息于结结息日日次日日办理理转账账。利利息计计算可可采用用余额额表计计息法法和乙乙种账账计息息法。。五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算银行将将计算算的各各贷款款户利利息，，编制制贷款款利息息清单单，同同时汇汇总编编制应应收利利息科科目传传票办办理转转账。。会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——活期存存款——×××户贷：应应收利利息——×××户若借款款人存存款账账户无无款支支付或或不足足支付付，对对未收收回的的利息息，应应计收收复息息。五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算五、贷贷款利利息的的计算算与核核算2．逐笔笔结息息逐笔结结息，，即利利随本本清，，指银银行按按规定定的贷贷款期期限,在收回回贷款款的同同时逐逐笔计计收利利息。。在逐笔笔结息息方式式下，，贷款款利息息计算算的基基本公公式为为：贷款利利息＝＝贷款款本金金×时期×利率第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算五、贷贷款利利息的的计算算与核核算银行收收回贷贷款本本息时时，填填制两两借一一贷特特种转转账传传票，，办理理转账账。其其会计计分录录为：：借：吸收存存款—活期存款—×户（客户实实际归还的的金额）贷：贷款—×贷款—×户（本金））（（贷款的合合同本金））应收利息—×户（（收收回的应收收利息金额额）利息收入—发放贷款及及垫款户（（借贷贷方差额））第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算一、票据贴贴现的概念念票据贴现是是商业汇票票的持票人人在票据到到期前，为为取得资金金，向银行行贴付利息息而将票据据转让给银银行，以此此融通资金金的行为。。贴现贷款与与一般贷款款虽然都是是商业银行行的资产业业务，是借借款人的融融资方式,商业银行都都要计收利利息，但两两者又存在在着明显的的区别。金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算二、会计科科目的设置置“贴现资产产”核算商业银银行办理商商业票据的的贴现、转转贴现等业业务所融出出的资金。。按贴现类别别和贴现申申请人，分分别“面值值”、“利利息调整””进行明细细核算。资产类科目目金融企业会会计第二篇商商业银行行业务第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算商业银行办办理贴现时时，按贴现现票面金额额，借记““贴现资产产——面值”科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“吸收存存款”等科科目，按其其差额，贷贷记“贴现现资产——利息调整””科目。１资产负债表表日，商业业银行按计计算确定的的贴现利息息收入，借借记“贴现现资产——利息调整””科目，贷贷记“利息息收入”科科目。２二、会计科科目的设置置金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算贴现票据到到期，应按按实际收到到的金额，，借记“吸吸收存款””等科目，，按贴现的的票面金额额，贷记““贴现资产产——面值”科目目，按其差差额，贷记记“利息收收入”科目目。存在利利息调整金金额的，也也应同时予予以结转。。３期末借方余余额，反映映商业银行行办理的贴贴现、转贴贴现等业务务融出的资资金。４二、会计科科目的设置置金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算三、贴现银银行办理贴贴现的核算算持票人填制制一式五联联贴现凭证证，连同汇汇票送交银银行。银行行审批同意意并审核无无误后，计计算贴现利利息和实付付贴现金额额，以贴现现凭证第一一联作转账账借方传票票，第二、、三联作转转账贷方传传票，办理理转账。汇票票到到期期值值＝汇汇票票票票面面金金额额＋＋汇汇票票票票面面金金额额×年利利率率÷360计算算公公式式１金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第二二节节票票据据贴贴现现的的核核算算三、、贴贴现现银银行行办办理理贴贴现现的的核核算算贴现现利利息息＝汇汇票票到到期期值值×贴现现天天数数×（月月贴贴现现率率÷30）实付付贴贴现现金金额额＝＝汇汇票票到到期期值值－－贴贴现现利利息息公式式中中的的““贴贴现现天天数数””一一般般按按实实际际天天数数计计算算，，从从贴贴现现之之日日起起算算至至汇汇票票到到期期的的前前一一日日止止。。金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第二二节节票票据据贴贴现现的的核核算算三、、贴贴现现银银行行办办理理贴贴现现的的核核算算转账账分分录录２借：：贴贴现现资资产产———贴现现———××××户（（面面值值））贷：：吸吸收收存存款款———活期期存存款款———××××户贴现现资资产产———贴现现———××××户（（利利息息调调整整））资产产负负债债表表日日，，按按计计算算确确定定的的贴贴现现利利息息收收入入，，做做会会计计分分录录：：借：：贴贴现现资资产产———贴现现———××××户（（利利息息调调整整））贷：：利利息息收收入入———发放放贷贷款款及及垫垫款款户户金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算(一)商业承兑汇票票贴现到期收收回的核算商业承兑汇票票贴现到期收收回是通过委委托收款方式式进行的。贴贴现银行作为为收款人，应应于汇票到期期前估算邮程程，提前填制制委托收款凭凭证，连同汇汇票一并向付付款人开户行行收取票款。。付款人开户行行收到委托收收款凭证和汇汇票后，应于于汇票到期日日将票款从付付款人账户付付出。其会计计分录为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷：联行往账账若付款人存款款账户无款支支付或不足支支付，付款人人开户行应将将汇票和凭证证退回贴现银银行。若付款款人拒绝付款款，付款人开开户行应将拒拒付理由书、、汇票和凭证证退回贴现银银行。贴现银行收到到划回的票款款时,会计分录为：：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：联行来账账贷：贴现资产产——贴现——××户（面值）利息收入——发放贷款及垫垫款户存在利息调整整金额的，也也应同时予以以结转。若贴现银行收收到付款人开开户行退回委委托收款凭证证和汇票时,对已贴现的金金额应从贴现现申请人账户户中收取。其其会计分录为为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷：贴现资产产——贴现——××户（面值）利息收入——发放贷款及垫垫款户存在利息调整整金额的，也也应同时予以以结转。如贴现申请人人存款账户不不足支付票款款,则不足部分作作为逾期贷款款。其会计分分录为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷款——逾期贷款——××户贷：贴现资产产——贴现——××户（面值）利息收入——发放贷款及垫垫款户存在利息调整整金额的，也也应同时予以以结转。(二)银行承兑汇票票贴现到期收收回的核算承兑银行于汇汇票到期日,应向承兑申请请人收取票款款并专户储存存。其会计计分录为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷：吸收存款款——应解汇款——××户如承兑申请人人账户不足支支付,则不足部分作作为逾期贷款款。其会计分分录为：借：吸收存款款——活期存款——××户贷款——逾期贷款——××户贷：吸收存款款——应解汇款——××户金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第二节节票票据据贴现现的核核算四、贴贴现汇汇票到到期银银行收收回票票款的的核算算承兑银银行收收到寄寄来的的汇票票和凭凭证，，于汇汇票到到期日日或到到期日日后的的见票票当日日，将将票款款划出出的分分录为为：借：吸吸收存存款——应解汇汇款——×××户贷：联联行往往账贴现银银行收收到划划回的的票款款，办办理转转账分分录为为：借：联联行来来账贷：贴贴现资资产——贴现——×××户（面面值））利息收收入——发放贷贷款及及垫款款户存在利利息调调整金金额的的，也也应同同时予予以结结转。。谢谢谢12月月-2215:09:4915:0915:0912月月-2212月月-2215:0915:0915:09:4912月月-2212月月-2215:09:492022/12/3115:09:499、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。15:09:5015:09:5015:0912/31/20223:09:50PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2215:09:5015:09Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。15:09:5015:09:5015:09Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2215:09:5015:09:50December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20223:09:50下午午15:09:5012月-2