贷款损失准备的相关环节核算课件

贷款损失准备的相关环节核算

素材天下组长：卢志雄组员：蒋斯彦

初慧智

商业银行贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金。一、什么是贷款损失准备

提高银行抵御风险的能力稳健性原则在银行业会计核算的具体表现。贷款业务风险大。二、商业银行提取贷款损失准备的必要性提取贷款损失准备可有效应对风险。而对于商业银行的同业拆借、应收利息及其他应收款等放贷业务，银行一般根据其具体的情况分析，合理计提坏账准备。二、商业银行提取贷款损失准备的必要性

新准则规定在资产负债表日应进行账面价值检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，应确认减值损失，计提减值准备。银行贷款发生减值时，应将其摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。未来现金流量折现法通过以贷款初始实际利率对未来现金流进行折现来直接确定当前贷款价值，之后再按差额确认贷款减值损失。三、商业银行贷款损失准备的会计处理① 20×5年1月1日发放贷款时：借：贷款——本金15000000

贷：吸收存款12月31日确认并收到贷款利息：借：应收利息贷：利息收入借：吸收存款贷：应收利息20×6年12月31日，B公司经营出现异常，该行进行客观减值证据测试并根据五级分类制度分类，用单项评估减值。根据当前掌握资料，对贷款合同现金流量重新做了估计，具体见表3和表4。20×6年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息

贷：利息收入20×7年12月31日，该行预期原来的现金流量估计不会改变：确认减值损失的回转=9766600×10%=976660（元）借：贷款损失准备976660

贷：利息收入976660据此，20×7年12月31日贷款的摊余成本=9766600+976660=10743260(元)

时间

未折现金额

以折现率为10%的折现系数

现值20×7年12月31日

15000000.9091136365020×8年12月31日

15000000.8364123960020×9年12月31日

15000000.7513112695020×0年12月31日

165000000.683011269500

小

计

21000000-14999700

时间

未折现金额

以折现率为10%的折现系数

现值20×7年12月31日

00.9091020×8年12月31日

100000000.8264826400020×9年12月31日

200000000.7513150260020×0年12月31日

00.68300

小

计

12000000-9766600表3贷款合同现金流量

金额单位:元表4新预计的现金流量

金额单位：元20×8年12月31日，工行预期原先的流量估计不会改变，但当年实际收到的现金却为元。借：贷款损失准备1074326

贷：利息收入1074326借：吸收存款9000000贷：贷款——已减值9000000借：资产减值损失999386

贷：贷款损失准备999386表5现值计算

单位金额：元

时间

未折现金额

以折现率为10%的折现系数

现值20×9年12月31日

20000000.9091181820020×0年12月31日

0.82640小

计

2000000-1818200注：20×8年12月31日计提贷款损失前，贷款的摊余成本=10743260+107=2817586。由于该行对20×9年及20×10年的现金流量预期不变，故应调整的贷款损失准备=281=999386元。相关计算如表5：贷款损失的核销，就是在贷款损失实际发生并已经确定的情况下，银行使用提取的贷款损失准备冲销贷款损失的会计处理过程和做法。很显然，贷款损失准备的计提是否足额，直接关系到银行承受贷款损失的能力，如果提取的贷款损失准备严重不足，在实际的贷款损失数额较大时，银行将陷入流动性不足并面临破产的风险。四、商业银行贷款损失准备的核销