财产税类涉税业务

顾瑞鹏模块七

财产税类涉税业务DGIL《企业纳税实务》核心课程项目一：房产税涉税业务处理知识点◎房产税的纳税人和征税对象◎房产税的征税范围、税率和计税依据

技能点◎掌握房产税的计算◎掌握房产税优惠政策的运用

任务描述

苏州瑞德酒业有限公司2008年2月委托苏州瑞德建筑安装有限公司新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。同时，该企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元。另外，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元和120万元。（江苏省规定的房产余值扣除比例为20%）。如果你是公司的办税会计，你该如何准确计算出瑞德公司08年的房产税呢？任务分析

通过任务描述，本任务主要涉及房产税的相关知识。在瑞德公司的相关房产中，有自用房产、租赁房产，还有相关免税房产，涉及内容较多。因此，只有3掌握房产税的相关知识，才能够准确计算出瑞德公司08年的房产税。相关知识一、纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：（一）产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（二）产权出典的，由承典人纳税。（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。相关知识二、征税对象

房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。相关知识三征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村

相关知识四、计税依据

房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。

(一)从价计征房产税依照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

(二)从租计征房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以核定其应纳税款。相关知识五、税率我国现行房产税采用的是比例税率。⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计征的。税率为l.2％；⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。从2001年1l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。相关知识六税收优惠

目前，房产税的税收优惠政策主要有：⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。(4)个人所有非营业用的房产免征房产税。(5)经财政部批准免税的其他房产。相关知识识七、纳税税义务发发生时间间⑴纳税人人将原有有房产用用于生产产经营，，从生产产经营之之月起缴缴纳房产产税。⑵纳税人人自行新新建房屋屋用于生生产经营营，从建建成之次次月起缴缴纳房产产税。⑶纳税人人委托施施工企业业建设的的房屋，，从办理理验收手手续之次次月起缴缴纳房产产税。⑷纳税人人购置新新建商品品房，自自房屋交交付使用用之次月月起缴纳纳房产税税。⑸纳税人人购置存存量房，，自办理理房屋权权属转移移、变更更登记手手续，房房地产权权属登记记机关签签发房屋屋权属证证书之次次月起，，缴纳房房产税。。⑹纳税人人出租、、出借房房产，自自交付出出租、出出借房产产之次月月起，缴缴纳房产产税。⑺房地产产开发企企业自用用、出租租、出借借本企业业建造的的商品房房，自房房屋使用用或交付付之次月月起，缴缴纳房产产税。相关知识识九、纳税税期限房产税实实行按年年计算、、分期缴缴纳的征征收方法法，具体体纳税期期限由省省、自治治区、直直辖市人人民政府府确定。。十、纳税税地点房产税在在房产所所在地缴缴纳。房房产不在在同一地地方的纳纳税人，，应按房房产的坐坐落地点点分别向向房产所所在地的的税务机机关纳税税。任务实施根据房产税法法规定：在基基建工地为基基建工程服务务的各种工棚棚、材料棚等等临时性房屋屋，在施工期期间一律免征征房产税；当当施工结束后后，施工企业业将这种临时时性房屋交还还或估价转让让给基建单位位的，应从基基建单位接受受的次月起照照章纳税。任任务中9月厂房办理验验收手续，10月计算房产税税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税税＝1100×（1-20%）×1.2%××3÷12＝2.64（万元）同时，纳税人人因房屋大修修停用半年以以上，大修期期间免征房产产税。A栋房产2008年应纳的房产产税＝1200×（1－20%）×1.2%××4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到到期，B栋房产2005年应纳的房产产税＝1000×（1－20%）×1.2%××8÷12+10×12%×4=11.2（万元），内部职工医院院、幼儿园、、学校均属于于房产税免税税单位，因此此，瑞德酒业业有限公司当当年应缴纳房房产税=2.64+3.84+11.2=17.68（万元）。衷心感谢！9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。15:04:1015:04:1015:0412/31/20223:04:10PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2215:04:1015:04Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。15:04:1015:04:1015:04Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2215:04:1015:04:10December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20223:04:10下午15:04:1012月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:04下下午午12月月-2215:04December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/3115:04:1115:04:1131December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。3:04:11下午午3:04下午午15:04:1112月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。15:04:1115:04:1115:0412/31/20223:04:11PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2215:04:1115:04Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。15:04:1115:04:1115:04Saturday,December31,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2215:04:1115:04:11December31,202214、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。31十十二二月20223:04:11下下午15:04:1112月月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月223:04下下午12月-2215:04December31,202216、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2022/12/3115:04:1115:04:1131December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。3:04:11下午3:04下下午15:04:1112月-229、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、阅阅读读一一切切好好书书如如同同和和过过去去最最杰杰出出的的人人谈谈话话。。15:04:1115:04:1115:0412/31/20223:04:11PM11、越是是没有有本领领的就就越加加自命命不凡凡。12月月-2215:04:1115:04Dec-2231-Dec-2212、越是无能能的人，越越喜欢挑剔剔别人的错错儿。15:04:1115:04:1115:04Saturday,December31,202213、知人者智，，自知者明。。胜人者有力力，自胜者强强。12月-2212月-2215:04:1115:04:11December31,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。31十十二月20223:04:11下午午15:04:1112月-2215、最具挑战战性的挑战战莫过于提提升自我。。。十二月223:04下下午12月-2215:04December31,202216、业余生活要要有意义，不不要越轨。2022/12/3115:04:1115: