财务具体业务操作指导

具体业务操作指导◎

业务描述◎业务操作流程◎账务处理业务1操作指导业务描述1日，从银行提取现金3000元，备用。业务操作流程：起点：出纳1.出纳填制“支票付款申请单”，交会计主管审批；2.出纳签发现金支票，背书后到银行提现，并登记支票登记簿；3.制单会计根据支票存根编制记账凭证；4.会计主管（代稽核人员）审核记账凭证；5.出纳根据记账凭证（支票存根）登记现金日记账和银行存款日记账。注意：账簿登记完毕，将记账凭证返回制单会计暂管。（下同）业务1操作指导1.出纳填制“支票付款申请单”，交会计主管审批。支票付款申请表2012年12月1日备用本公司12-13000100310811费用类别付款原因收款单位支票日期金额支票号码序号负责人批准：会计主管审核：签名申请：出纳签名业务1操作指导2.出纳签发现金支票，背书后到银行提现，并登记支票登记簿。现金支票存根

工商银行现金支票财务专用章华光有限责任公司科目

本支票付款期限十天出票日期（大写）贰零壹壹年壹拾贰月零壹日收款人：华光有限责任公司付款行名称：工商银行凤山支行出票人账号：610028-22对方科目

出票日期2012年12月1日人民币（大写）叁仟元整千百十万千百十元角分收款人：本公司¥300000金额：3000.00用途

备用金

上列款项请从我帐户内支付出票人签章科目（借）

对方科目（贷）

付讫日期年月日出纳复核记账

贴对号单处0010031081用途：备用金单位主管×

会计法人代表

支票领用登记簿日期支票号金额收款单位用途经手人报销日期12-1现支310813000本公司备用出纳×出纳签发支票后，应注意填写支票领用登记簿业务1操作指导3.制单会计根据支票存根编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证，并签字或盖章。摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额从银行提取库存现金3000.00提现银行存款3000.00合计¥3000.00¥3000.00记账凭证

2012年12月1日字第1号会计主管章记账章出纳章审核章

制单章附件1张业务1操作指导

6.出纳根据审核无误的记账凭证（支票存根）分别登记现金日记账和银行存款日记账。注意：

1.记账后，记账人员应在记账凭证“记账”栏打√，表示已记账。2.账簿登记完毕，记账凭证由制单会计暂管。现金日记账11年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号121期初余额借3000.001211银行提取银行存款3000.006000.00银行存款日记账11年凭证摘要结算凭证借方贷方借或贷余额月日字号种类号码121期初余额2511956.501211提现现支38013000.002508956.50业务2操作指导

业务描述

1日，向银行申请银行汇票一张，票面金额150000元。交采购部门到承德配件厂采购标准件。操作程序：起点：出纳

1.出纳依据材料采购申请单填写“银行汇票申请书”到银行申请签发银行汇票。（实训：办理过程略去）2.出纳将银行汇票、汇票申请书回单分别交采购员和制单会计。3.制单会计根据审核后的汇票申请书编制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证并签名或盖章。5.出纳根据审核后的记账凭证，登记日记账。6.记账会计根据记账凭证登记其他货币资金明细账。业务2账务处理

记账凭证

2012年12月1日字第2号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额申请银行汇票其他货币资金银行汇票存款150000.00银行存款150000.00合计¥

50000.00¥

150000.00会计主管章记账章出纳章审核章制单章附件1张业务3操操作指导业务描述1日，业务科科周明报销差差旅费1465元，交交回余款35元。操作程序：起起点点：经办员（代报报销人）1.报销人持持已填制的差差旅费报销单单，交会计主主管等审批；；2.出纳根据据审批后的报报销单及附件件，办理报销销业务；根据原借款情情况和报销金金额，报销人人退回现金35元，出纳纳应开具收据；3.制单会计计根据审核后后报销单和收收据，编制记账凭证证；4.会计主管管审核记账凭凭证，并签名名；5.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务3账账务处理借：管理费用用——差旅费费1465库存现金35贷：其他应收收款——周明明1500业务4操操作指导业务描述：2日，支付公公司会议室装装修费5600元。操作程序：起起点点：经办员1.经办员持持费用报销单单、装修费发发票到出纳处处办理结算；；2.出纳员填填制支票付款申请请单，连同费用报报销单、装修修发票交会计计主管审批；；3.出纳根据据审批的支票票付款申请单单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计计根据费用报报销单、费用用发票和支票票存根编制记记账凭证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务4账账务处理支付维修费借：管理费用用——修理费费5600贷：银行存款款5600业务5操操作指导业务描述：2日，开出转转账支票预交交诉讼费2350元。。操作程序：起起点点：经办员1.经办员持持法院专用发发票到出纳处处办理结算；；2.出纳员填填制支票付款申请请单，连同法院专专用发票交会会计主管审批批；3.出纳根据据审批的支票票付款申请单单，签发转账支票票，并登记支票登记记簿；4.制单会计计根据发票和和支票存根编制记账凭证证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务5账账务处理预付诉讼费借：其他应收收款——人民民法院2350贷：银行存款款2350业务6操操作指导业务描述：2日，支付购购买支票的工工本费和手续续费51元。。操作程序：：起起点点：银行1.出纳员员带身份证证、企业印印鉴到开户户银行，填填写“空白白凭证领用用单”，并并加盖企业业印鉴；银银行审核无无误，收取取工本费、、手续费，，开具收费费凭证，领领取支票。。出纳将收费费凭证交制制单会计；；2.制单会会计根据银银行收费凭凭证编制记记账凭证；；3.会计主主管审核记记账凭证；；4.出纳纳根据记账账凭证登记记银行存款款日记账；；5.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务6账账务处理理购入支票借：财务费费用——手手续费51.00贷：银行存存款51.00业务7操操作指导导业务描述：：2日，以20台空压压机换入笔笔记本电脑脑1台，该该交易具有有商业实质质，换入资资产的公允允价值6000元元，对方补补价400元，款已已收到。操作程序：：起点：经办办员1.经办员员填制专用用发票申请请单（实训训中已填好好），连同同中旺公司司开来的专专用发票、、固定资产产交接单、、产品出库库单和转账账支票交会会计主管审审核。2.会计主主管审核后后，开具增值税税专用发票票，分票后将将其中的记记账联连同同外来专用用发票、固固定资产交交接单、出出库单和转转账支票转转交出纳；；3.出纳填制三联进进账单，连同支票票一并提交交开户银行行办理存款款手续；4.出纳将将所有凭证证交制单会会计编制记记账凭证；（出库单单专夹保管管）5.会计主主管审核记记账凭证；；6.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存款日日记账；7.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务7账账务处理理借：固定资资产—管理理设备6068应交税费———应交增增值税（进进）1020银行存款400贷：主营业业务收入6400应交税费———应交增增值税（销销项税）1088业务8操操作指导导业务描述：：3日，支付付下年度宽宽带费3000元元。操作程序：：起点：经办办员1.经办员员将费用报报销单、费费用发票交交出纳处办办理结算；；2.出纳员员填制支票付款申申请单，连同费用用发票交会会计主管审审批；3.出出纳纳根根据据审审批批的的支支票票付付款款申申请请单单，，签发发转转账账支支票票，并并登登记记支支票票登登记记簿簿；；4.制制单单会会计计根根据据费费用用发发票票和和支支票票存存根根编编制制记记账账凭凭证证；；5.会会计计主主管管审审核核记记账账凭凭证证；；6.出出纳纳根根据据记记账账凭凭证证登登记记银银行行存存款款日日记记账账；；7.记记账账会会计计根根据据记记账账凭凭证证登登记记有有关关明明细细账账。。业务务8账账务务处处理理预付付宽宽带带费费借：：预预付付账账款款————中中国国联联通通公公司司3000贷：：银银行行存存款款3000业务务9操操作作指指导导业务描描述：：3日，，开出出转账账支票票购入入3年年期国国债100000元。。操作程程序：：起点：：出纳纳1.出出纳员员填制制支票票付款款申请请单，，连同同收据据交会会计主主管审审批；；2.出出纳根根据审审批的的支票票付款款申请请单，，签发转转账支支票，并登登记支支票登登记簿簿；3.制制单会会计根根据费费用发发票和和支票票存根根编制制记账账凭证证；4.会会计主主管审审核记记账凭凭证；；5.出出纳根根据记记账凭凭证登登记银银行存存款日日记账账；6.记记账会会计根根据记记账凭凭证登登记有有关明明细账账。业务9账账务务处理理借：持持有至至到期期投资资—债债券投投资（（成本本）100000贷：银银行存存款100000业务10操操作指指导业务描描述：：3日，，购入入卡车车一辆辆，价价值351000元，，款已已支付付，卡卡车投投入使使用。。操作程程序：：起点：：经办办员1.经经办员员将专专用发发票、、固定定资产产验收收单交交出纳纳处办办理结结算。。2.出出纳员员填制制支票付付款申申请单单，连同同专用用发票票、固固定资资产验验收单单交会会计主主管审审批。。3.出出纳根根据审审批的的支票票付款款申请请单，，签发转账账支票，并登记记支票登登记簿。。4.制单单会计根根据专用用发票、、验收单单和支票票存根编编制记账账凭证；；5.会计计主管审审核记账账凭证；；6.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；7.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务10账账务处理理借：固定定资产———运输输设备300000应交税费费——应应交增值值税（进进项）51000贷：银行行存款351000业务11操操作指导导业务描述述：3日，招招待外地地来客的的住宿费费、餐饮饮费1500元，以以转账支支票支付付。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员将费费用报销销单、业业务招待待费发票票交出纳纳处办理理结算。。2.出纳纳员填制制支票付款款申请单单，连同费费用报销销单、业业务招待待费发票票交会计计主管审审批。3.出纳纳根据审审批的支支票付款款申请单单，签发转账账支票，并登记记支票登登记簿。。4.制单单会计根根据费用用报销单单及费用用发票和和支票存存根编制制记账凭凭证；5.会计计主管审审核记账账凭证；；6.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；7.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务11账账务处理理借：管理理费用———招待待费1500贷：银行行存款1500业务12操操作指导导业务描述述：4日，报报销领导导手机费费185.80元，以以现金付付讫。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员将费费用报销销单、费费用发票票交会计计主管审审批。2.出纳纳根据审审批的费费用凭证证，付出出现金，，并在费费用凭证证上加盖盖“现金付讫讫”章。3.制单单会计根根据费用用凭证编编制记账账凭证；；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务12账账务处理借：管理费用用——其他费费用185.80贷：库存现金金185.80业务13操操作指导业务描述：4日，报销销销售部门邮费费120元，，以现金支付付。操作程序：起点：经办员员1.经办员将将费用报销单单、费用发票票交会计主管管审批。2.出纳根据据审批的费用用凭证，付出出现金，并在在费用凭证上上加盖“现金付讫”章。3.制单会计计根据费用凭凭证编制记账账凭证；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务13账账务处理借：销售费用用——其他费费用120贷：库存现金金120业务14操操作指导业务描述：5日，以银行行汇票从承德德配件厂购进进标准件20000套套，余款退回回，材料验收收入库。操作程序：起点1：银行行1.出纳从银银行取回增值值税专用发票票、银行汇票票多余款收账账通知转交制制单会计。2.制单会计计根据增值税税专用发票、、银行汇票多多余款收账通通知编制记账账凭证。3.会计主管管审核记账凭凭证。4.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账5.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。起点2：经办办员（仓库））1.经办员将将收料单交制制单会计。2.制单会计计进行票单核核对，无误后后编制记账凭凭证。3.会计主管管审核记账凭凭证。4.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务14账账务处理①借：材料料采购———原材料124000应交交税税费费————应应交交增增值值税税（（进进项项））21080贷：：其其他他货货币币资资金金————银银行行汇汇票票145080②借借：：原原材材料料————外外购购件件120000贷：：材材料料采采购购————原原材材料料120000③借：银行存款款4920贷：其他货币币资金——银银行汇票存款款4920业务15操操作指导业务描述：5日，向红星星汽车厂销售售空压机1000台，，每台320元，增值税税税率17%，收转账支支票一张，送送存银行。操作程序：起点：经办员员（销售科））1.业务员将将开具发票申申请单交会计计主管，会计计主管开具增增值税专用发发票，分票后后将记账联转转交制单会计计。2.业务员将将出库单交制制单会计，制制单会计进行行票单核对。3.业务员将将支票交出纳纳，出纳将支支票送交银行行办理存款手手续，银行将将进账单的回回单联盖章退退给出纳。4.出纳将进进账单交制单单会计，制单单会计进行票票款核对。无无误后编制记记账凭证。5.会计主管管审核记账凭凭证。6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账。7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务15账账务处理借：银行存款款374400贷:主营业务务收入320000应交税费———应交增值税税（销项）54400业务16操操作指导业务描述：5日，光明设设备厂倒闭，，原欠本企业业货款将损失失20%，计计3680元元。操作程序：起点：会计主主管1.会计主管管提出坏账损损失确认申请请，报单位领领导审批。2.制单会计计根据审批后后的坏账损失失计算表编制制记账凭证。。3.会计主管管审核记账凭凭证。4.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务16账账务处理借：坏账准备备3680贷：应收账款款——光明设设备厂3680业务17操操作指导业务描述：6日，，以存存出投投资款款购买买股票票2000股股，每每股26元元（其其中包包含已已宣告告但尚尚未发发放的的股利利2000元元），，支付付手续续费50元元。操作程程序：：起点：：经办办员1.经经办员员将证证券交交易成成交报报告单单交会会计主主管审审核。。2.制制单会会计根根据审审核的的报告告单编编制记记账凭凭证。。3.会会计主主管审审核记记账凭凭证。。4.记记账会会计登登记有有关明明细账账。业务17账账务处处理借：交易性性金融资产产—股票投投资（成本本）50000投资收益50应收股利———中海油油股份2000贷：其他货货币资金———存出投投资款52050业务18操操作指指导业务描述：：6日，以现现金购买办办公用品142.30元。操作程序：：起点：经办办员1.经办员员将费用报报销单、费费用发票交交会计主管管审批。2.出纳根根据审批的的费用凭证证，付出现现金，并在在费用凭证证上加盖““现金付讫”章。3.制单会会计根据费费用凭证编编制记账凭凭证；4.会计主主管审核记记账凭证；；5.出纳根根据记账凭凭证登记现现金日记账账；6.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务18账账务处处理借：管理费费用——办办公费142.30贷：库存现现金142.30业务19操操作指指导业务描述：：6日，收回回第一汽车车制造厂前前欠货款44640元。操作程序：：起点：银行行1.出纳从从银行取回回托收凭证证收账通知知转交制单单会计。2.制单会会计根据审审核的托收收凭证编制制记账凭证证。3.会计主主管审核记记账凭证。。4.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存款日日记账。5.记账会会计登记有有关明细账账。业务19账账务处处理借：银行存存款44640贷：应收账账款——长长春一汽44640业务20操操作指指导业务描述：：7日，缴纳纳上月增值值税、所得得税、城建建税、教育育费附加和和地方教育育费附加。。操作程序：：起点：银行行1.出纳从从银行取回回税收缴款款书转交制制单会计。。2.制单会会计根据缴缴款凭证编编制记账凭凭证。3.会计主主管审核记记账凭证。。4.记账会会计登记有有关明细账账。业务20账账务处处理借：应交税税费——未未交增值税税15026.88——应交所所得税11078.76——应交城城建税1051.88——教育费费附加450.81——地方教教育费300.54贷：银行存存款27908.87注意：一组分录用用2张以上上记账凭证证书写时，，用分数编编号。业务21操操作指导导业务描述述：7日，从从首钢购购入生铁铁300吨，每每吨1000元，计计300000元，，增值税税51000元，发发生运输输费600元，，货款已已付，材材料未到到。操作程序序：起点：银银行1.出纳纳从银行行取回托托收凭证证及附件件，转制制单会计计。2.制单单会计根根据托收收凭证及及附件编编制记账账凭证。。3.会计计主管审审核记账账凭证。。4.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账。5.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务21账账务处理借：材料采购购——原材料料300558应交税费———应交增值税税（进项税额额）51042贷：银行存款款351600业务22操操作指导业务描述：7日，将未到到期的银行承承兑汇票向银银行办理贴现现，面值80000元元，贴现利息息2746.67元，贴贴现金额79653.33元。操作程序：起点：银行1.出纳填写写贴现凭证，，盖章到银行行办理贴现事事宜，银行审审核贴现凭证证和承兑汇票票，填写贴现现凭证中的贴贴现率、贴现现利息和贴现现金额。银行行盖章退回贴贴现凭证收账账通知联。（（实训略去办办理过程）2.制制单会会计根根据贴贴现凭凭证编编制记记账凭凭证。。3.会会计主主管审审核记记账凭凭证。。4.出出纳根根据记记账凭凭证登登记银银行存存款日日记账账，并并登记记应收收票据据备查查簿。。5.记记账会会计根根据记记账凭凭证登登记有有关明明细账账。业务22账账务处处理借：银银行存存款79653.33财务费费用———利利息346.67贷：应应收票票据———天天津一一汽80000业务23操操作指指导业务描描述：：8日，，以转转账支支票支支付广广告费费5000元元。操作程程序：：起点：：经办办员1.经经办办员将将费用用报销销单、、广告告费发发票交交出纳纳处办办理结结算。。2.出出纳员员填制制支票票付款款申请请单，，连同同费用用报销销单、、广告告费发发票交交会计计主管管审批批。3.出出纳根根据支支票付付款申申请单单，签签发转账支支票，，并登记支支票登登记簿簿。4.制制单会会计根根据费费用报报销单单及费费用发发票和和支票票存根根编制制记账账凭证证；5.会会计主主管审审核记记账凭凭证；；6.出出纳根根据记记账凭凭证登登记银银行存存款日日记账账；7.记记账会会计根根据记记账凭凭证登登记有有关明明细账账。业务23账账务处处理借：销销售费费用———广广告费费5000贷：银银行存存款5000业务24操操作指指导业务描描述：：8日，，以转转账支支票支支付环环境卫卫生费费230元元。操作程程序：：起点：：经办办员1.经经办办员将将费用用报销销单、、卫生生费发发票交交出纳纳处办办理结结算。。2.出出纳员员填制制支票票付款款申请请单，，连同同费用用报销销单、、卫生生费发发票交交会计计主管管审批批。3.出出纳根根据审审批的的支票票付款款申请请单，，签发发转账账支票票，并并登记记支票票登记记簿。。4.制制单会会计根根据费费用报报销单单及费费用发发票和和支票票存根根编制制记账账凭证证；5.会会计计主主管管审审核核记记账账凭凭证证；；6.出出纳纳根根据据记记账账凭凭证证登登记记银银行行存存款款日日记记账账；；7.记记账账会会计计根根据据记记账账凭凭证证登登记记有有关关明明细细账账。。业务务24账账务务处处理理借：：管管理理费费用用————其其他他费费用用230贷：：银银行行存存款款230业务务25操操作作指指导导业务务描描述述：：8日日，，向向第第一一汽汽车车制制造造厂厂销销售售空空压压机机2000台台，，每每台台320元元，，增增值值税税率率17%，，发发货货时时代代垫垫运运输输费费200元元，，已已办办妥妥委委托托收收款款手手续续。。操作作程程序序：：起点点：：经经办办员员1.业务务员开具具增值税税专用发发票申请请书，会会计主管管开具增增值税专专用发票票并分票票，将记记账联转转制单会会计，将将发票联联、抵扣扣联转交交出纳。。2.业务务员将出出库单交交制单会会计，制制单会计计进行票票单核对对。3.业务务员将运运费发票票、运费费垫支凭凭证交出出纳，出出纳填写写支票付付款申请请书，交交会计主主管审批批。4.出纳纳根据支支票付款款申请书书签发转转账支票票（留存存根），，并登记记支票登登记簿。。5.出纳纳填写托托收凭证证一套，，连同专专用发票票发票联联、抵扣扣联、运运费发票票提交银银行，办办理委托托收款手手续。6.出纳纳将托收收凭证回回单、运运费垫支支凭证、、支票存存根转制制单会计计。7.制单单会计将将托收凭凭证与专专用发票票记账联联、运费费垫支凭凭证、支支票存根根等凭证证核对，，无误后后，编制制记账凭凭证。8.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账。9.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务25账账务处理理借：应收收账款———长春春一汽749000贷：主营营业务收收入640000应交税费费——应应交增值值税（销销项）108800银行存款款200业务26操操作指导导业务描述述：9日，从从大同煤煤矿购进进原煤50吨，，每吨180元元，银行行转来相相关凭证证，材料料已经入入库。操作程序序：起点1：：银行1.出出纳从银银行取回回托收凭凭证、增增值税专专用发票票、运费费凭证，，转交业业务部门门审核（（可由经经办员代代）。业务部门门同意付付款时，，签字通通知出纳纳付款。。2.制单单会计根根据托收收凭证、、增值税税专用发发票、运运费凭证证编制记记账凭证证。3.会计计主管审审核记账账凭证4.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账5.记账账会计根根据记账账凭证登登记明细细账。起点2：：经办员员（仓库库）1.经办办员将收收料单交交制单会会计。2.制单单会计进进行票单单核对，，无误后后根据收收料单编编制记账账凭证。。3.会计计主管审审核记账账凭证。。4.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务26账账务处理理借：材料料采购———原材材料9465应交税费费——应应交增值值税（进进项）1565贷：预付付账款———大同同煤矿5000银行存款款6030借：原材材料———燃料9000贷:材料料采购———原材材料9000业务27操操作指导导业务描述述：9日，从从首钢购购进的生生铁300吨，，单价1000元，，运输费费600元，已已到达企企业，验验收入库库。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员将收收料单交交制单会会计。2.制单单会计与与记账会会计采购购明细账账核对后后，根据据收料单单编制记记账凭证证。3.会计计主管审审核记账账凭证。。4.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务27账账务处理理借：原材材料———原料300000贷:材料料采购———原材材料300000业务28操操作指导导业务描述述：9日，上上月销售售给22冶机电电公司的的空压机机退回7台，验验收入库库，并退退回货款款。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员持开开具专用用发票申申请单、、退货证证明单交交会计主主管审批批，同意意退货时时，开具红字字增值税税专用发发票。分票后后，将专专用发票票记账联联、退货货证明单单转交出出纳通知知退款。。2.出出纳填填制支支票付付款申申请书书，交交会计计主管管审批批。3.出纳签签发转账支票付款，登记记支票登记记簿。然后后将专用发发票、退货货证明单、、支票存根根交制单会会计。4.业务员员将入库单单交制单会会计。5.制单会会计进行票单核对无误后，编编制记账凭凭证。6.会计主主管审核记记账凭证。。7.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存款日日记账。8.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务28账账务处处理借：主营业业务收入2240贷:应交交税费———应交增值值税（销项项）380.80银行存款2620.80记账会计注注意：登记“库存存商品明细细账”时时，应根据据入库单在在借方栏同时时登记数量量、单价、、金额借：库存商商品——空空压机1106贷：主营业业务成本1106业务29操操作指指导业务描述：：10日，偿偿还银行短短期借款。。操作程序：：起点：银行行1.出纳带带企业财务务专用章到到开户银行行办理还款款手续，带带回还款凭凭证。2.制单会会计根据还还款凭证编编制记账凭凭证。3.会计主主管审核记记账凭证。。4.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存款日日记账。5.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务29账账务处处理借：短期借借款——工工商银行500000贷：银行存存款500000业务30操操作指指导业务描述：：10日，以以现金支付付职工困难难补助1200元元。操作程序：：起点：会计计主管1.会计主主管审核职职工困难补补助发放表表，交出纳纳。2.出纳根根据发放表表发放现金金，由领款款人签字；；加盖现金金付讫章。。3.制单会会计根据发发放表编制制记账凭证证。4.会计主主管审核记记账凭证。。5.出纳根根据记账凭凭证登记现现金日记账账。6.记账会会计根据记记账凭证等等明细账。。业务30账账务处处理借：应付职职工薪酬———职工福福利1200贷：库存现现金1200业务31操操作指指导业务描述：：10日，以以转账支票票支付商品品展销费2000元。操作程序：：起点：经办办员1.经办员员持费用报报销单、费费用发票到到出纳报销销。2.出纳填填写支票付付款申请单单，报会计计主管审批批。3.出纳签签发转账支支票，并登登记支票登登记簿。4.制单会会计根据费费用报销单单、费用发发票、支票票存根编制制记账凭证证。5.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存日记记账。6.记账会会计根据记记账凭证登登记费用明明细账。业务31账账务处处理借：销售费费用——展展览费2000贷:银行存存款2000业务32操操作指指导业务描述：：10日，以以银行存款款缴纳职工工“三险一一金”。操作程序：（申报后后）起点1：经经办人1.经办人人将住房公公积金收据据交出纳，，出纳填写写支票付款款申请单，，交会计主主管审批。。2.出纳签签发转账支支票交纳住住房公积金金，并登记记支票登记记簿。起点2：银银行3.出纳从从银行处取取回保险费费缴款书，，连同支票票存根等交交制单会计计。4.制单会会计根据缴缴款书、收收据、支票票存根等编编制记账凭凭证。5.会计主主管审核记记账凭证。。6.出纳根根据记账凭凭证登记银银行存款日日记账。7.记账会会计根据记记账凭证登登记有关明明细账。业务32账账务处处理借：应付职职工薪酬———养老保保险32000其他应付款款——养老老保险11200应付职工薪薪酬——失失业保险3200其他应付款———失业保险险1600应付职工薪酬酬——医疗保保险12800其他应付款———医疗保险险3200应付职工薪酬酬——住房公公积金16000其他应付款———住房公积积金16000贷：银行存款款96000业务33操操作指导业务描述：10日，预计计担保损失20000元。操作程序：起点：会计主主管1.会计主管管将预计担保保损失单交制制单会计。2.制单会计计编制记账凭凭证。3.会计主管管审核记账凭凭证。4.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。业务33账账务处理借：营业外支支出20000贷：预计负债债——担保损损失20000业务34操操作指导业务描述：10日，收到到已宣告发放放的股票股利利2000元。操作程序：起点：银行1.出纳从银银行取得股票票分红报告单单，交制单会会计。2.制单会计计根据报告单单编制记账凭凭证。3.会计主管管审核记账凭凭证。4.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。业务34账账务处理借：其他货币币资金——存存出投资款2000贷：应收股利利——中海油油股份20001-10日汇汇总一、编制科目目汇总表制单会计根据1-10日的记账凭凭证编制科目目汇总表。第一步：利用用T型账户法法汇总全部会会计科目的发发生额。第二步：将每每一会计科目目的发生额合合计数按照总总账账户顺序序过入科目汇汇总表，并试试算平衡。汇总表内科目目顺序（27个）库存现金银行存款其他货币资金金交易性金融资资产应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款应收股利材料采购原材料库存商品固定资产持有至到期投投资短期借款应付职工薪酬酬其他应付款应交税费预计负债主营业务收入入投资收益主营业务成本本销售费用管理费用财务费用营业外支出二、会计主管管依据科目汇汇总表登记总总账日期栏：12月10日日摘要：1-10日汇汇总金额：根据汇汇总表将发生额登记在在同一行内，，并结出余额额。总账会计科目：库存现金2012年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121期初余额借3000.001210汇11～10日汇总3035.001648.10借4386.90业务35操操作指导业务描述：11日，从山山东铝业购进进的铝材100吨，单价价8900元，运输费费800元，，到达企业入入库，货款结结算凭证未到到。操作程序：起点：经办员员经办员将收料料单交制单会会计。制单会会计与记账会会计共同确认认该笔业务类类型：1.如果属于于付款在先收收料在后业务务，则进行账账务处理；2.如果属于于收料在先，付付款在后业务，暂不处处理，收料单单由制单会计计专夹保管。。业务35账账务处理该笔属于料到单未到业务，暂不进进行账务处理理，待收到结结算凭证时一一并处理。业务36操操作指导业务描述：11日，向唐唐海农机制造造厂销售空压压机1500台，收到到银行汇票一一张，送存银银行（前已预预收10000元）。。操作程序：起点：经办员员1.经办员将“开具专用发发票申请单””交会计主管，，会计主管填制专用发票，分票后将其其中的记账联联交制单会计计；2.经办员将出库单交制单会计；；制单会计进进行票单核对；3.经办员将收取的银行汇票交出纳；出纳纳填制进账单，将汇票款存存入银行，然然后将进账单单回单交制单单会计；4.制单会计计进行票款核对，无误后编制制记账凭证；；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务36账账务处理借：银行存款款551600预收账款———唐海农机制制造厂10000贷：主营业务务收入480000应交税费———应交增值税税（销项税额额）81600业务37操操作指导业务描述：12日，向银银行提取现金金3000元备用。操作程序：起点：出纳1.出纳填制制支票付款申请请单，交会计主管审审批；2.出纳签发现金支票票到银行提取现现金，并登记支票登记记簿；3.制单会计计根据支票存存根编制记账账凭证；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证（（支票存根））登记现金日日记账和银行行存款日记账账。业务37账账务处理借：库存现金金3000贷:银行存款款3000业务38操操作指导业务描述：12日，公司司办公室报销销餐费500元。操作程序：起点：经办员员1.经办员将将费用报销单、、费用发票交会计主管审审批；2.出纳根据据审批后的费费用凭证，付付出现金，并并在费用凭证证上加盖“现金付讫””章；3.制单会计计根据费用凭凭证编制记账账凭证；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务38账账务处理借：管理费用用——业务招招待费500贷：库存现金金500业务39操操作指导业务描述：12日，职工工王一楠报销销医药费365元。操作程序：起点：经办员员1.经办员将将医药费报销单单及附件交会计主管审审批；2.出纳根据据审批后的费费用凭证，付付出现金，并并在费用凭证证上加盖“现金付讫”章；3.制单会计计根据费用凭凭证编制记账账凭证；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务39账账务处理借：应付职工工薪酬——职职工福利365.00贷：库存现金金365.00业务40操操作指导业务描述：12日，以支支票支付职工工培训费1600元。。操作程序：起点：经办员员1.经办员员将费用报销单、、培训费收据交出纳办理结结算；2.出纳员填制“支票付付款申请单””，连同费用报销单、、收据交会计主管审审批；3.出纳根据据审批的支票票付款申请单单，签发转账支票票，并登记支票登记记簿；4.制单会计计根据费用报报销单、费用用收据和支票票存根编制记记账凭证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务40账账务处理借：应付职工工薪酬—职工工教育经费1600贷：银行存款款1600业务41操操作指导业务描述：13日，收回回洛阳拖拉机机厂前欠货款款18400元。操作程序：起点：银行1.出纳纳从银银行行取取回回托收凭证证收账通通知交制单会会计；2.制单单会计根根据收账账通知编编制记账账凭证；；3.会计计主管审审核记账账凭证；；4.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；5.记账账会计根根据记账账凭证登登记明细细账。业务41账账务处理理借：银行行存款18400贷：应收收账款———洛阳阳拖拉机机厂18400业务42操操作指导导业务描述述：13日，，承付山山东铝业业材料款款，材料料于本月月11日日入库。。操作程序序：起点：银银行1.出出纳从银银行取回回托收凭证证、增值值税专用用发票、、运费凭凭证交业务部部门审核核；签署署意见后后转制单会会计；2.制单单会计将将托收凭证证及附件件与收料单（前已专专夹保管管）核对，无误后编编制记账账凭证；；3.会计计主管审审核记账账凭证；；4.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；5.记账账会计根根据记账账凭证登登记明细细账。业务42账账务处理理①支付材材料款：：借：材料料采购——原材料料178744应交税费费—应交交增值税税（进项项）30316贷：银行行存款209060②材料入入库：（见收收料单））借：原材材料———主要材材料180000贷:材料采采购——原原材料180000业务43操操作指导导业务描述述：13日，，以转账账支票支支付下年年度报刊刊订阅费费1860元元。操作程序序：起点：经经办员1.经经办员将将费用报销销单、报刊费收据交出纳办办理结算算；2.出纳纳员填制支票票付款申申请单，，连同费用用报销单单、收据据交会计计主管审审批；3.出纳纳根据审审批后的的支票付付款申请请单签发转账账支票，并登记支票票登记簿簿；4.制单单会计根根据费用用报销单单、费用用收据和和支票存存根编制制记账凭凭证；5.会计计主管审审核记账账凭证；；6.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；7.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务43账账务处理理借:预付付账款———报刊刊费1860贷：银行行存款1860业务44操操作指导导业务描述述：14日，，接受外外商张家家明捐赠赠的一辆辆全新轿轿车，价价值200000元元，预计计使用10年，，交厂部部办公室室使用。。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员将捐赠协议议书、固固定资产产验收单单交制单会会计；2.制单单会计审审核无误误后编制制记账凭凭证；3.会计计主管审审核记账账凭证；；4.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务44账账务处理理借：固定定资产———管理理设备200000贷:营业业外收入入——捐捐赠利得得200000业务45操操作指导导业务描述述：14日，与邯邯郸钢铁集团团达成债务重重组协议，以以25台空压压机偿还前欠欠货款10000元。。操作程序：起点：经办员员1.经办员将将开具专用发票票申请单、债务重组协议议、出库单交会计主管审审核，会计主主管开具专用发票票，分票后将其其中的记账联联、协议书和和出库单交制制单会计；2.制单会计计根据审核无无误后的协议书、增值值税专用发票票编制记账凭证证（出库单专专夹保管）；；3.会计主管管审核记账凭凭证；4.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。业务45账账务处理借：应付账款款——邯钢10000贷:主营业务务收入8000应交税费———应交增值税税（销项）1360营业外收入———债务重组组利得640业务46操操作指导业务描述：14日，合同同纠纷结案，，负担诉讼费费2200元，退回现现金150元元。操作程序：起点：经办员员1.经办员将将法院专用票据（退退费联）及退回的现金金交出纳；出出纳收妥现金金后在退费凭凭证上盖“现金收讫”章，然后转转交制单会计计；2.制单会计计根据专用票据（退退费联）编制记账凭证证；3.会计主管管审核记账凭凭证；4.出纳根据据记账凭证登登记现金日记记账；5.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。业务46账账务处理借：管理费用用——其他（（诉讼费）2200库存现金150贷：其他应收收款——人民民法院2350业务47操操作指导业务描述：15日，通过过银行发放职职工工资。操作程序：起点：出纳1.出纳根据据工资结算汇总总表填制支票付款申请请单，交会计主管管审批；2.出纳签发现金支票票，背书后交银行行，并登记支票登记记簿，然后将支票存存根交制单会会计；3.制单会计计根据工资结结算汇总表、、支票存根编编制记账凭证证；4.会计主管管审核记账凭凭证；5.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；6.记账会计计根据记账凭凭证登记明细细账。业务47账账务处理借：应付职工工薪酬——工工资185500贷：其他应付付款——养老老保险12985——失业保险险1855——医疗保险险3710——住房公积积金18550银行存款148400业务48操操作指导业务描述：15日，以支支票向灾区捐捐款20000元。操作程序：起点：经办员员1.经办员员将捐款收据据交出纳办理理结算；2.出纳填制支票付款款申请单，连同收据交交会计主管审审批；3.出纳根据据审批后的支支票付款申请请单，签发转账支票票，并登记支票登记记簿；4.制单会计计根据收据和和支票存根编编制记账凭证证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务48账账务处理借：营业外支支出——捐赠赠支出20000贷：银行存款款20000业务49操操作指导业务描述：15日，预付付热力公司冬冬季取暖费25905.25元，，自本月起分分3个月摊销销。操作程序：起点：经办员员1.经办员员将专用发票票交出纳办理理结算；2.出纳填制支票付款款申请单，连同专用发发票交会计主主管审批；3.出纳根据据审批后的支支票付款申请请单，签发转账支票票，并登记支票登记记簿；4.制单会计计根据专用发发票（发票联联）和支票存存根编制记账账凭证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记账会计计根据记账凭凭证登记有关关明细账。业务49账账务处理借：预付账款款—暖气费费22925应交税费—应应交增值税（（进项）2980.25贷：银行存款款25905.25业务50操操作指导业务描述：16日，支付付水塔工程包包工款12000元。。操作程序：起点：经办员员1.经办员员将费用报销销单、包工费费收据交出纳纳办理结算；；2.出纳填制支票付款款申请单，连同费用报报销单、收据据交会计主管管审批；3.出纳根据据审批后的支支票付款申请请单，签发转账支票票，并登记支票登记记簿；4.制单会计计根据费用报报销单、费用用收据和支票票存根编制记记账凭证；5.会计主管管审核记账凭凭证；6.出纳根据据记账凭证登登记银行存款款日记账；7.记记账会会计根根据记记账凭凭证登登记有有关明明细账账。业务50账账务处处理借:在在建工工程———水水塔建建造工工程12000贷:银银行存存款12000业务51操操作指指导业务描描述：：16日日，以以现金金购入入印花花税票票344元元。操作程程序：：起点：：税务务1.税税务将将印花花税凭凭证交交出纳纳；出出纳付付出现现金后后在费费用凭凭证上上加盖盖“现金付付讫”章；；2.制制单会会计根根据费费用凭凭证编编制记记账凭凭证；；3.会会计主主管审审核记记账凭凭证；；4.出出纳根根据记记账凭凭证登登记现现金日日记账账；5.记记账会会计根根据记记账凭凭证登登记有有关明明细账账。业务51账账务处处理借：管管理费费用———印印花税税344贷：库库存现现金344业务52操操作指指导业务描描述：：16日日，签签发现现金支支票一一张提提取现现金1000元，，预付付办公公室王王芳差差旅费费。操作程程序：：起点：：经办办员1.经经办员员将填填制的的借款款单交交出纳纳办理理借款款；2.出出纳填填写支票票付付款款申申请请单单连同同借借款款单单，，交交会会计计主主管管审审批批；；3.出出纳纳根根据据审审批批后后的的支支票票付付款款申申请请单单签发发现现金金支支票票，到到银银行行提提回回现现金金交交借借款款人人，，并并登记记支支票票登登记记簿簿；4.制制单单会会计计根根据据借借款款单单、、支支票票存存根根编编制制记记账账凭凭证证；；5.会会计计主主管管审审核核记记账账凭凭证证；；6.出出纳纳根根据据记记账账凭凭证证登登记记银银行行存存款款日日记记账账；；7.记记账账会会计计根根据据记记账账凭凭证证登登记记有有关关明明细细账账。。业务务52账账务务处处理理借：：其其他他应应收收款款————王王芳芳1000贷：：银银行行存存款款1000业务53操操作指导导业务描述述：17日，，出售管管理部门门不需用用的设备备1台，，售价38025元元。操作程序序：起点：经经办员1.经办办员将开开具专用用发票申申请单、、固定资资产清理理单等凭凭证交会会计主管管审核；；会计主管管开出专专用发票票，分票后后将其中中的记账账联等凭凭证交制制单会计计；2.经办办员将收收取的转转账支票票交出纳纳；出纳填制制进账单单，将支票票送存银银行；然然后将进进账单回回单转制制单会计计；3.制单单会计进进行票单核对对，无误后后编制有有关记账账凭证；；4.会计计主管审审核有关关记账凭凭证；5.出纳纳根据记记账凭证证登记银银行存款款日记账账；6.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。起点：记记账会计计1.记账账会计根根据固定定资产清清理明细细账的目目前余额额编制内部部转账单单，交制单单会计；；2.制单单会计根根据内部部转账单单编制记记账凭证证；3.会计计主管审审核有关关记账凭凭证；4.记账账会计根根据记账账凭证登登记有关关明细账账。业务53账账务处理理本笔业务务需编制制3张记账凭证证：1.注销销出售的的设备2.收取取已售设设备款3.结转转出售设设备净损损失该笔业务务涉及增增值税——销项税税的确定定，按照照新增值值税条例例的规定定：销售2008年12月31日前购入或自自制的固固定资产产，按照照4%征征收率减减半征收收，并开具普通通发票。若销售2009年1月月1日以以后购入或自自制的固固定资产产，则按按照适用用税率征征收，并并开具专用用发票。该笔业务务已开具具专用发发票，销销售的是是09年年1月1日以后后购入的的固定资资产，应应按照专专用发票票确定销销项税额额。业务53账务务处理1.注销销已售设设备借：固定定资产清清理———出售固固定资产产35000累计折旧旧15000贷：固定定资产———管理理设备500002.收取取设备款款借：银行行存款38025贷：固定定资产清清理———出售固固定资产产32500应交税费费——应应交增值值税（销销项税））55253.结转转出售设设备净损损失借：营业业外支出出2500贷：固定定资产清清理———出售固固定资产产2500业务54操操作指导导业务描述述：17日，，以支票票支付本本月电费费。操作程序序：起点：经经办员1.经经办员将将专用发发票交出出纳办理理结算；；2.出纳填制