财务管理存款业务的核算

第二章存款业务的核算

本章概述第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述一、商业银行存款种类二、商业银行结算帐户的种类、使用与管理三、会计科目设置一、商业银行存款种类吸收存款的业务，是商业银行接受客户存入的货币款项，存款人可随时或按约定时间支取款项的一种信用业务。存款业务是商业银行的传统业务，在其负债业务中占有最重要的地位。存款种类企业存款、个人（居民）存款、财政性存款活期存款、定期存款原始存款、派生存款本币存款、外币存款支票存款、存单存款、存折存款、通知存款和协定存款二、银行结算账户的种类、使用和管理

㈠银行结算账户的种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

1.单位银行结算账户的使用⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

⑵一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。

存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。⑶专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户⑷临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

2.个人银行行结算账户的的使用个人银行结算算账户是自然然人因投资、、消费、结算算等而开立的的可办理支付付结算业务的的存款账户。。自然人可根根据需要申请请开立个人银银行结算账户户，也可以在在已开立的储储蓄账户中选选择并向开户户银行申请确确认为个人银银行结算账户户。3.银行结算账户户的管理单位存款账户户开立实行双双向选择，存存款人可以自自主选择银行行，银行出可可以自愿选选择存款人。。开立基本存款款账户实行由由中国人民银银行当地分支支机构核发开开户许可证制制度，银行行不得对未持持有开户许可可证或已经开开立基本存款款账户的存款款人开立基本本存款账户。。各银行对企企事业单位开开立、撤消账账户，必须于于开立或撤消消之日起7日日内向当地人人民银行报告告。三、会计科目目的设置2011吸收存款一、本科目核核算企业（银银行）吸收的的除同业存放放款项以外的的其他各种存存款，包括单单位存款（企企业、事业单单位、机关、、社会团体等等）、个人存存款、信用卡卡存款、特种种存款、转贷贷款资金和财财政性存款等等。二二、本科目可可按存款类别别及存款单位位，分别“本本金”、“利利息调整”等等进行明细核核算。三、吸收存款款的主要账务务处理。（（一）企业收收到客户存入入的款项，应应按实际收到到的金额，借借记“存放中中央银行款项项”、“库存存现金”等科科目，贷记本本科目。（二）支付的的存款本金，，借记本科目目，贷记“存存放中央银行行款项”、““库存现金””等科目。四四、本科目目期末贷方余余额，反映企企业吸收的除除同业存放款款项以外的其其他各项存款款。6411利息支出一、本科目核核算企业（金金融）发生的的利息支出，，包括吸收的的各种存款（（单位存款、、个人存款、、信用卡存款款、特种存款款、转贷款资资金等）、与与其他金融机机构（中央银银行、同业等等）之间发生生资金往来业业务、卖出回回购金融资产产等产生的利利息支出。二、本科目可可按利息支出出项目进行明明细核算。三、期末，应应将本科目余余额转入“本本年利润”科科目，结转后后本科目无余余额。2231应付利息一、本科目核核算企业按照照合同约定应应支付的利息息，包括吸收收存款、分期期付息到期还还本的长期借借款、企业债债券等应支付付的利息。二、本科目可可按存款人或或债权人进行行明细核算。。三、资产负债债表日，计提提利息费用，，借记“利息息支出”，，贷记本科目目。四、本科目期期末贷方余额额，反映企业业应付未付的的利息。第二节单位位存款业务的的核算一、活期存款款业务的核算算二、定期存款款业务的核算算一、活期存款款业务的核算算1.开户存入时：：活期存款，具具有随时存取取的特点，又又可分为支票票户和存折户户（1）支票户借：库存现金金贷：吸收存款款——存款户（2）存折户存款户在第一一次存入现金金开立账户时时，应将存入入金额和款项项来源填入存存款凭条，经经银行出纳审审核无误，收收妥款项根据据存款凭条登登记现金收入入日记账后转转送会计部门门，会计部门门对存款凭条条审查无误后后编制账号并并以存款凭条条代收入传票票：分录为：：借：库存现金金贷：吸收存款款——××存款户2.开户后增加活活期存款(1)现金存入增加加时借：库存现现金贷：吸收存款款——存款户(2)转账增加存款款时：A.收、付方都在在同一银行开开户：借：吸收存款款——付款人户贷：吸收存款款——收款人户B.付款人在同城城他行开户时时：借：存放中央央银行款项贷：吸收存款款——收款人户例题1江苏泰兴市横横港建筑公司司为支票户，，向开户行泰泰兴工行存入入现金780000元。。借：库存现金金780000贷：吸收存款款-横港建筑公司司户7800003.活期存款的减减少（1）支取现金借：吸收存款款——××存款户贷：库存现金金（2）转账减少存存款时：A.收、付方都在在同一银行开开户：借：吸收存款款——付款户贷：吸收存款款——收款户B.付款人在同城城他行开户时时：借：吸收存款款——付款人户贷：存放中央央银行款项4.活期存款利息息计算商业银行对单单位活期存款款的计息采取取按季结息的的办法，以每每季末月20日为结息日日，次日列账账。计息期按实际际天数计算从从上季末月21日至本季季末月20日日。计息采用用按日累加存存款余额，累累加的存款余余额为计息积积数，用计息息积数乘以日日利率，计算算出存款利息息。存期内如如遇利率调整整不分段计息息，按结息日日挂牌公布的的活期存款利利率计息，未未到结息日清清户的，按清清户日挂牌公公布的活期存存款利率计息息。利息计算的基基本公式：利息=本金××存期×利率率利息=累积积数×日日利率其中：存款本本金是以元为为单位，元以以下不计息。。利息计算的原原则A.算头不算尾(存期是从款项项存入之日起起，算至支付付的前一日止止。）B.结息日应包括括在存期内C.按实际天数计计算利息，大大月按31天计算，小月月按30天计算，2月按28天计算。存款利率一般般分为年利率率（％）、月月利率（‰））、日利率（（‱）三三种，1年按按360日计计算。存期以以天数计算时时，用日利率率；存期按月月计算时，用用月利率；存存期按年计算算时，用年利利率。它们之之间的换算是是年利率除以以12为月利利率，月利率率除以30为为日利率，依依次类推。计计息结果保留留到分位，分分位以下四舍舍五入。计息方法有余余额表计息和和账页计算两两种。(1)余额表计息法法该方法适用于于存款余额变变动频繁的存存款账户。每每日不论余额额是否变动，，均需将当日日最后余额抄抄到余额表内内，每10天天小计1次。。会计分录借：利息支出出——活期存存款利息支出出户贷：吸收存款款——××单单位（2）账页计计息法该方法适用于于存取款次数数不多的存款款户。采用这这种方法。当当发生资金收收付时，按上上次最后余额额乘以该余额额的实存日数数即为积数，，并直接填入入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的的计算是从上上一次记账日日期算至本次次记账日期的的前一日为止止。如更换账账页，应将累累计积数过入入新账页第一一行的上半栏栏内，待结息息日营业终了了，再计算出出本季的累计计天数和累计计积数，乘以以日利率即得得出应付利息息。例题2某公司的基本本存款户发生生以下业务：：（1）1月1日开户存入现金金10000元（2）1月4日同城他行开开户单位B公司付货款10000元（3）1月7日转帐付C厂（他行））10000元（4）2月1日异地D厂付款20000元（5）2月27日同城E厂付款30000元（6）3月5日付同城他他行开户F厂20000元（7）3月18日付款给异异地某公司司30000元利息计算过过程账号：吸收收存款-活期存款221002户户名：×××公司司月日摘要借方贷方余额（贷）日数积数11开户存入现金100001000014同城他行开户单位B付100002000033000017转帐付款C厂（他行）100001000036000021异地D厂付款增加200003000025250000227同城E厂付款增加30000600002678000035付同城他行开户F厂20000400006360000318付款异地100003000013520000320300003900002090000321一季度利息1393013941转帐增加60000901391133152954转帐减少400005013933297458768转帐增加100000150139351754865620转帐增加5000020013912180166812001397062788会计分录第一季度的的利息=2090000××2‰÷30=139.33元会会计分分录为：借借：利息息支出139.33贷：吸收存存款——A厂139.33第二季度的的利息=7062788××2‰÷30=470.85元

借：利利息支出470.85贷：吸收存存款——A厂470.85二、定期存存款业务的的核算单位定期存存款是指存存款单位约约定期限，，到期支取取本息的一一种存款。。存款人按按有关规定定提留的短短期各项资资金和地方方财政结余余款项，均均可按银行行规定办理理整存整取取定期存款款。目前，单位位定期存款款的存期有有3个月、6个个月、1年、2年、3年、5年等几个档档次，起存存金额为1万元。单位支取定定期存款本本息只能以以转账方式式转入基本本存款账户户，定期存存款账户不不得作为结结算户使用用，不得支支取现金。1.存入定期存存款的核算算（1）现金金存入其会计分录录为：借：库存现现金贷：吸收存存款-定期存款-××户（2）转账账存入其会计分录录为：借：吸收存存款—活期存款—××单位位贷：吸收存存款—定期存款—××单位位例题3.某公司同年年向泰兴工工行申请定定期存款80000元，存期期为1年，，利率8%。则会计计分录为：：借：吸收存存款-活期-××公司80000贷：吸收存存款-定期-××公司80000（3）同城城他行存入入其会计分录录为：借：存放中中央银行款款项贷：其他应应付款—同同城交换户户借：其他应应付款—同同城交换户户贷：吸收存款—定期存款—××户2.支取定期存存款的核算算（1）到期全额额支取，按按规定利率率本息一次次结清；（2）全额提前前支取，银银行按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息；（3）部分提前支支取，若剩剩余定期存存款不低于于起存金额额，则对提提取部分按按支取日挂挂牌公告的的活期存款款利率计付付利息，剩剩余部分存存款按原定定利率和期期限执行；；若剩余定定期存款不不足起存金金额，则应应按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息，，并对该项项定期存款款予以清户户。（4）过期支取取的过期时时间部分，，按活期存存款计息。。（1）全额额到期支取取借：应付利利息利息支出吸收存款—定期存款—××户贷：吸收存存款—活期存款—×××户在其他行开开立基本存存款账户而而在本行开开立定期存存款账户的的存款人取取款业务的的处理借：应付利利息利息支出吸收存款--定期存款—××户贷：存入中中央银行款款项例题4（接例题3）一年后后，横港建建筑公司将将定期存款款取出，工工行的转账账分录为：：利息＝80000×1×8%＝6400（元元）借：吸收存存款-定期-横港建筑公公司户80000利息支出-定期存款利利息支出户户6400贷：吸收存存款-活期-横港建筑公公司户86400（简化做法法，暂不考考虑按季计计提利息））（2）逾期支取取例题5：某单位存入入银行一笔笔定期存款款20万元元，期限1年，月利利率1.875‰，9日25日到期，，该单位于于10月9日来行支支取，支取取日活期存存款利率为为0.6‰，试计算应应付利息。。其利息计算算为：逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元该笔存款应付利息为4556元存期按对年、、对月、对日日计算，对年年按360天计算，对月月按30天计算，零头头天数按实际际天数计算。。对年、对月、、对日比如：存入为为1999年3月5日，支取日为为2000年8月9日则：支取日日2010年8月9日—存入日2009年3月5日1年5月4日即存款期限为为1年5个月零4天3.单位定期存款款利息的计算算（1）基本规规定单位定期存款款的利息计算算采取利随本清的办法，即在在支取本金时时计付利息。。单位定期存款款到期支取，，按存入日挂挂牌公告的利利率计息，利利随本清，遇遇有利率调整整不分段计息息。单位定期期存款全部提提前支取，应应按支取日挂挂牌公告的活活期存款利率率计付利息。。2.对一年（含一一年）以上的的定期存款分分计提应付利利息，进入当当期损益，借：利息支出出贷：应付利息息，发生实际利息息支出时，冲冲减应付利息息。借：应付利息息、贷：吸收存款款—活期存款户对一年以下的的定期存款不不计提应计利利息，发生实实际利息支出出时，直接进进入当期损益益。第四节个人人储蓄存款业业务的核算一、活期储蓄蓄存款业务的的核算二、定期储蓄蓄存款业务的的核算三、利息税的的核算四、存款的后后续计量（仅供课后学学习）一、活期储蓄蓄存款的核算算储蓄存款是银银行通过信用用方式吸收社社会公民暂时时闲置或节余余的货币资金金的一项负债债业务。它是是银行存款业业务的重要组组成部分。现行的储蓄存存款种类有：：活期储蓄存存款、定期储储蓄存款、定定活两便储蓄蓄存款、个人人通知储蓄存存款等。储蓄原则：“存款自愿、、取款自由、、存款有息、、为储户保密密”。1.开户与续存的的核算储户（活期储储蓄存款凭条条、现金）银银行行（在凭条上上加盖“新开户”戳记，登记开开销户登记簿簿，开列分户户账和存折））以存款凭条代代现金收入传传票记账。借：库存现金金贷：吸收存款款—××户例题6泰兴工行接受受某居民存入入的活期储蓄蓄存款8500元。借：库存现金金8500贷：吸收存款款—××户85002.支取和销户的的核算支取时：借：吸收存款款—××户贷：库存现金金销户时：借：吸收存款款—××户利息支出—储蓄利息支出出户贷：库存现金金3.活期储蓄存款款利息的计算算自2005年9月21日起个人活期期储蓄存款按按季结息，按按结息日挂牌牌活期利率计计息，每季末末月的20日为结息日。。未到结息日日清户时，按按清户日挂牌牌公告的活期期利率计息到到清户前一日日止。例题7某客户活期储储蓄存款账户户支取情况如如下表，假定定适用的活期期储蓄存款利利率为0.72%，计息期间利利率没有调整整，银行计算算该储户活期期存款账户利利息时，按实实际天数累计计计息积数。。日期存存入支支取余余额额计计息积积数20111210，00010，0002011233，0007，00032×10，000=320，00020112215，00012，00018××7，000=126，0002011352，00010，00012××12，000=144，00020113180，000013×10，000=130，000应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元二、定期储蓄蓄存款的核算算定期储蓄存款款有整存整取取、零存整取取、存本取息息、整存零取取定期储蓄存存款。1.整存整取定期期储蓄存款的的核算整存整取定期期储蓄存款是是指一次存入入本金，约定定存期，到期期一次支取本本息的一种定定期储蓄存款款。起存：50元，多存不限限存档：分3个个月、半年、、1年、2年年、3年和5年等档次。。（1）存入的处理借：库存现金金贷：吸收存款款—整存整取—××户（2）到期支支取的处理借：吸收存款款—整存整取—××户利息支出贷：库存现金金（3）提前支支取的处理可提前支取。。如果客户急急需资金，亦亦可办理提前前支取。未到到期的定期存存款，全部提提前支取的，，按支取日挂挂牌公告的活活期存款利率率计付利息；；部分提前支支取的，提前前支取的部分分按支取日挂挂牌公告的活活期存款利率率计付利息，，剩余部分到到期时按开户户日挂牌公告告的定期储蓄蓄存款利率计计付利息。例题82010年4月10日，某储户存存入10000元整存整取定定期储蓄存款款，期限为1年，利率为10%，2010年6月6日到银行提前前支取2000元，支取日的的活期储蓄存存款的利率为为2‰，2011年4月10日到银行支取取其余本息，，作出存入时时、提前支取取时、到期时时的会计分录录。答案存入时：借：库存现金金10000贷：吸收存款款——整存整取××户10000提前支取：借：吸收存款款——整存整取××户10000利息支出7.47贷：库存现金金2007.47吸收存款——整存整取××户8000利息=2000××2‰÷30×56=7.47到期支取：借：吸吸收存存款——整存整整取××户8000利息支支出800贷：库库存现现金8800（4）过期期支取取延期部部分挂挂牌活活期存存款利利率计计付支支取部部分的的利息息。例题92009年4月5日，某某储户户存入入10000元整存存整取取定期期储蓄蓄存款款，期期限为为2年，利利率为为10%，2011年10月6日到银银行支支取，，支取取日的的活期期储蓄蓄存款款的利利率为为2‰，做出出存入入时、、支取取时的的会计计分录录。答案存入时时：借：库库存现现金10000贷：吸吸收存存款—整存整整取—×××户10000到期支支取：：借：吸吸收存存款—整存整整取—×××户10000利息支支出2120.67贷：库库存现现金12120.67利息=10000××2××10%+10000××2‰‰÷30××181=2120.67（5）利息息的计计算对一年年（含含一年年）以以上的的定期期存款款分期期计提提应付付利息息，进进入当当期损损益。。定期储储蓄在在存期期内““遇有有利率率调整整”，，按存存单开开户日日挂牌牌公告告的定定期储储蓄存存款利利率计计息，，活期期、则则按清清户时时挂牌牌公告告的活活期存存款计计息2.零存整整取定定期储储蓄存存款的的核算算开户起起存金金额为为5元元，存存期为为1年年、3年、、5年年，要要求每每月存存款金金额固固定，，每月月存入入1次次。办理手手续与与整存存整取取类同同。（1））开户户与续续存例题10.开户行行燕山山建行行一储储户刘刘某开开立零零存整整取储储蓄存存款，，第一一个月月存入入6000元。。借：库库存现现金6000贷：吸吸收存存款——零存整整取×××户户6000（2））利息息的计计算利息的的计算算可采采用月月积数数计算算法接上题题每月月存入入银行行6000元元，月月利率率为0.75%，存存期为为1年年，到到期支支取时时计算算其利利息：：月积数数＝6000××12＋6000××11＋6000××10＋＋……＋6000××1＝＝6000××（12××13）/2＝＝468000利息＝＝468000××0.75%＝＝3510（元））（3））到期期支取取例题.储户户刘某某的零零存整整取储储蓄存存款1年后后到期期，银银行计计算的的利息息支出出金额额为3510元。会会计处处理为为：借：吸吸收存存款———零零存整整取刘刘某户户72000利息支支出———定定期储储蓄利利息支支出户户3510贷：库库存现现金75510（3）存本本取息息定期期储蓄蓄初始的的本金金不动动，按按期支支取利利息。。这种种储蓄蓄，一一次存存入本本金，，存期期分1年、、3年年、5年三三种，，到期期一次次支取取本金金。核算手手续，，基本本与整整存整整取储储蓄的的手续续相同同。例题11某储户户2011年8月月1日日存入入3年年期存存本取取息储储蓄存存款10000元，，利率率为8%，，储户户要求求每季季度取取息1次，，每次次应付付利息息为：存入借：库存现现金10000贷：吸收存存款——存本取息×××户10000支取利息借：利息支支出——存本取息支出户200贷：库存现现金200支取本金借：吸收存存款——存本取息×××户10000贷：库存现现金10000如果储户提提前支取，，应按已支支付的利息息金额以红红笔填制现现金付出传传票，冲回回已付利息息，同时，，按照规定定计算出提提前支取时时应得的利利息，编制制现金付出出传票。会会计分录如如下：借：利息支支出——定定期储蓄利利息支出（（红字）贷：库存现现金（红字字）提前支取时时应付利息息＝本金×实实际存期××利率－已已付利息A如果已付利利息小于提提前支取时时应得的利利息，借：吸收存存款——存存本取息×××户利息支出贷：库存现现金B如果已付利利息大于提提前支取时时应得的利利息，应在在本金中扣扣除。借：吸收存存款——存存本取息×××户贷：库存现现金利息支出（四）整存存零取定期期储蓄这种储蓄，，一次存入入本金，开开户起存金金额一般为为1000元，存期期分1年、、3年、5年，支取取期限分每每1个月、、每3个月月或每半年年一次。到到期一次支支付利息。。例题12存入本金12000元，存期期1年，月月息0.75%，分分4次支取取本金，每每三个月取取本3000元，到到期应付利利息为：存入借：库存现现金12000贷：吸收存存款——整存零取××户12000支取本金借：吸收存存款——整存零取××户3000贷：库存现现金3000支取利息借：利息支支出——整存零取支出户675贷：库存现现金675也可用积数数法计算利利息本例中，月月积数＝3000××12＋3000××9＋3000×6＋3000×3＝＝9000012000300030003000300036912三、利息税税的核算利息税是对对个人在中中华人民共共和国境内内储蓄人民民币、外币币所得的利利息征收的的个人所得得税，1999年11月1日日起在我国国征收。它它采取金融融机构向储储户给付利利息时代扣扣代缴的办办法。结付利息包包括两种情情况：一是是给个人储储户支付利利息，二是是在结算日日办理自动动转存业务务时进行结结算。应代扣代缴缴的税款=结付的储储蓄存款利利息额×税税率20%(2007年8月15日起利息税税税率调减减为5%）例题13某储户2003年3月15日日存入银行行一年期整整存整取定定期储蓄存存款10万万元，年利利率1.98%，到期日该该储户把存存款全部取取出。其所所得利息及及应纳税额额的计算如如下：应计付的利利息=100,000×1××1.98%=1980（（元）应纳税额=1980×20%=396（元）例题14某储户1999年1月1日存存入银行1年定期存存款1万元元，年利率率为3.78%，存存款到期期日即2000年1月1日把把存款全部部取出。其其应纳税额额的计算计计算方法如如下：1999年年全年孳生生的利息＝＝10000×3.78%＝378（（元）1999年年11月月1日日后后孳孳生生的的利利息息＝＝378××（（2/12））＝63（（元元））应纳纳税税额额＝＝63××20%＝＝12.6（（元元））具体体会会计计分分录录如如下下：：借：：利利息息支支出出378贷：：库库存存现现金金357.40其他他应应付付款款—代扣扣利利息息税税12.60例题题15储户户陈陈某某于于2007年3月月20日日在在甲甲银银行行存存入入整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款20000元元，，陈陈某某于于2008年3月20日日支支取取本本息息。。开开户户时时1年期期定定期期存存款款利利率率为为月月利利率率2.22‰，要要求求做做存存入入时时、、支支取取时时的的会会计计分分录录（（考考虑虑利利息息税税））。。76答案案2007年3月月20日日存存入入时时，，借：：库库存存现现金金20000贷：：吸吸收收存存款款-定期期储储蓄蓄存存款款-陈某某户户200002008年3月月20日日：：借：：吸吸收收存存款款-定期期储储蓄蓄存存款款-陈某某户户20000利息息支支出出532.80贷：：库库存存现现金金20473.97其他他应应付付款款———代收收利利息息所所得得税税户户58.832007年8月15日前前产产生生的的利利息息按按20%计利利息息税税。。77四、、存存款款的的后后续续计计量量（仅仅供供课课后后学学习习））（一））企企业业收收到到客客户户存存入入的的款款项项，，应应按按实实际际收收到到的的金金额额，，借借记记““库库存存现现金金””或或““存存放放中中央央银银行行款款项项””等等科科目目，，贷贷记记吸吸收收存存款款（（本本金金）），，如如存存在在差差额额，，借借记记或或贷贷记记吸吸收收存存款款（（利利息息调调整整））。。（（二二））资资产产负负债债表表日日，，应应按按摊摊余余成成本本和和实实际际利利率率计计算算确确定定的的存存入入资资金金的的利利息息费费用用，，借借记记““利利息息支支出出””科科目目，，按按合合同同利利率率计计算算确确定定的的应应付付未未付付利利息息，，贷贷记记““应应付付利利息息””科科目目，，按按其其差差额额，，借借记记或或贷贷记记吸吸收收存存款款（（利利息息调调整整））。。实实际际利利率率与与合合同同利利率率差差异异较较小小的的，，也也可可以以采采用用合合同同利利率率计计算算确确定定利利息息费费用用。。概念：：资产产负债债表日日资产负负债表表日是是出资资产负负债表表的当当日，，一般般指会会计期期末，，如1月31日、12月31日。由由于资资产负负债表表是静静态报报表，，报表表日数数据是是此前前经济济业务务的最最后体体现。。有的的公司司因特特殊需需要并并不一一定确确定月月末或或年末末是资资产负负债表表日。。报表表年度度因公公司和和地区区不同同也不不一定定确认认12月31日为年年度资资产负负债表表日。。如香香港、、台湾湾等。。概念：：实际际利率率法实际利利率法法是指指按照照金融融资产产或金金融负负债的的实际际利率率计算算摊余余成本本，以以及各各期利利息收收入或或利息息费用用的方方法。。实际利利率是是指将将金融融资产产或金金融负负债在在预期期存续续期内内或适适用的的更短短期间间内的的未来来现金金流，，折现现为该该金融融资产产或金金融负负债当当前账账面价价值所所使用用的利利率。。例如某银行行吸收收客户户存款款10000元，存存期2年，合合同利利率为为5%，到期期一次次支取取本金金和利利息，，按插插值法法其实实际利利率为为4.88%。初始成本按实际利率

计量的利息费用实际支付利息期末摊余成本1000048801048810488512011000会计分分录第一年年初：：借：库库存现现金10000贷：吸吸收存存款-定期存存款10000第一年年末借：利利息支支出488贷：吸吸收存存款-定期存存款488第二年年末借：利利息支支出512贷：吸吸收存存款-定期存存款512借：吸吸收存存款-定期存存款11000贷：库库存现现金11000练习11.某单位位活期期存款款账户户第四四季度度发生生以下下业务务：（1）9月28日，开开户存存入10000元。（2）10月5日，收收到同同城他他行开开户单单位A厂转来来的货货款50000元。（3）10月16日，办办理一一笔汇汇往深深圳的的信汇汇，金金额为为10000元。（4）11月5日，存存入现现金1000元。（5）11月29日，偿偿还银银行到到期的的贷款款本息息8000元，其其中本本金7500元，利利息500元。（6）12月7日，收收到一一笔委委托收收款的的划回回款，，金额额为40000元。要求：：做出出上述述相关关业务务的会会计分分录，，计算算该单单位帐帐户第第四季季度的的存款款利息息并作作会计计分录录（用用帐页页计息息法，，12月20日，活活期存存款挂挂牌利利率为为0.81%）。练习2某单位位活期期存款款帐户户第三三季度度发生生以下下业务务：A.6月21日，存存款余余额为为30000元。B.6月30日，收收到某某单位位转来来的货货款50000元。C.7月10日，收收到市市建行行的开开户单单位B厂转帐帐过来来的款款项，，金额额为10000元。D.7月20日，存存入现现金50000元。E.8月1日，签签发银银行汇汇票80000元。要求：：计算算该单单位第第三季季度的的存款款利息息，并并作出出帐务务处理理。（（用帐帐页法法计算算利率率用2‰）练习32005年8月4日，某某储户户存入入10000元整存存整取取定期期储蓄蓄存款款，期期限为为1年，利利率为为10%，2006年10月5日到银银行支支取，，支取取日的的活期期储蓄蓄存款款的利利率为为0.99%，做出出存入入时、、支取取时的的会计计分录录。练习42004年3月1日，某某储户户存入入50000元整存存整取取定期期储蓄蓄存款款，期期限为为1年，利利率为为10%，2004年10月5日到提提前银银行支支取10000元，支支取日日的活活期储储蓄存存款的的利率率为1.5‰，2005年4月10日到银银行支支取其其余本本息，，作出出存入入时、、提前前支取取时、、到期期时的的会计计分录录（要要求考考虑利利息税税）9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。15:05:2615:05:2615:0512/31/20223:05:26PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2215:05:2615:05Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。15:05:2615:05:2615:05Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2215:05:2615:05:26December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20223:05:27下午15:05:2712月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:05下下午午12月月-2215:05December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/3115:05:2715:05:2731