会计模拟试卷-东奥vip预测2014年押题

会计(2014)VIP（一 甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为3000万元，未计提减值准备。2×141231日，甲公投资的公允价值为2400万元。出售日，丙公司按日公允价值持续计算的净资产为6000万元。在出售确认的投资收益为（）万元。2×14年12月1日，某公司在银行间债券市场了50000万元短期融资券，期限为1年，面年利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融 某市欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财、交通厅等相关部门，投资方经营10年（不含建设期2年），期满归还。2×12年由甲公司投资20000万元（为自有资金），组建了高速公路投资公司，甲公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2×121月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2×131231日完工（2年）。经营期间通行费预计为4000万元/年，经营费用为100万元/年。建设工程完工后，甲公司取得的高速公路权在运营期内 2×14年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司管理系统软件，合同价款为5000万元，款分五次支付，其中合同签订之日支付价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，无残值，采用直摊销。甲公司2×14年年未确认融资费用摊销额为（ 甲公司为一般，适用的税率为17%。2×14年1月20日以其拥有的一项非专利技术与价值为80万元，额为13.6万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司向乙公司支付的20万元补价。 2×14121日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3交乙公司一批产品，合同价格（不含额）为600万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。 进行后续计量，截止2×14年1月1日已计提折旧600万元，下列说法中错误的是 ）C.2×1411 万..享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元；（3）收到税务部门返还的所得1500万元；（4）收到对公司以前年度亏损补贴800万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理 A.母公司免除2000万元确认为当期营业外收B.收到亏损补贴800万元确认为当期营业外收C.收到税务部门返还的所得1500万元确认为资本公2×12年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份，这些人员从被授予之起连续服务满3年，即可按每股8元的价格甲公司4万股普通股（每股面值1元）。该在予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2×141231日，甲公司剩余90名高管定向增发，当日甲公司普通场价格为每股20元。2×14年12月31日，甲公司因高 2×131231日，长江公司将账面价值为8000万元的一项管理设备以1200010年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为10000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2×14年利润总额的影响金额为（ 甲公司2×14年1月1日在外的普通股为27000万股，2×14年度实现的净利润中归属于普通股股东净利润为36000万元，普通股平均市价为每股10元。2×14年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，股利，以年初在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日；（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份。每份行权时可按4元的价格甲公司1股普通股，行权日为2×15年8月1日；（3）12月1日，甲司按市价回购普通股6000万股，用以实施股权激励计划。甲公司2×14年度的稀释每股收益是（ 值300万元；（4）收到对公司前期已发生亏损的补贴600万元；（5）接受股东捐赠现金1000万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的有（ 收到返还的款300万元确认为营业外收收到亏损补贴600万元确认为当期营业收取得其母公司2000万元投入确认为股本及资本公接受控股股东捐赠现金1000万元确认为营业外收 A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表法核算。假设A公司2×14年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2×14年税前会计利润为2000万元。（1）2× 均为0。（2）A公司于2×14年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；年所得税的会计处理，正确的有（）。递延所得税资产发生额为300万递延所得税负债余额为675万递延所得税费用为93.75万应交所得税为437.5万所得税费用为500万够得到60万元补偿；2×14年实际发生成本60万元，预计至合同完工还将发生成本40万元，2×14年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，甲公司预计与合同相关的经济利益能够流入企业，能够采用完工百分比法确认收入。2×14年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为160万元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元，等到安装完工时再支付剩余的款项至12月31日止甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万（均度，同时由于2×14年年末B公司发生财务，剩余劳务成本能否收回难以确定。甲公司对上述业务应 2×13年，甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入60万2×13年，甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入120万2×14年，甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入80万2×14年，甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入20万2×14年，甲公司对上述业务应确认主营业务收入152万 无形资产的预计使用年限由105 2×14年3月1日，为补充乙公司经营所需的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万，折合15950万元（不含外币报表折算差额假定2×14年1月1日的即期汇率为1=6.4元，3月1日的即期汇率为1=6.3元月31日的即期汇率为1=6.2元，年平均汇率为1=6.3元。甲公司借给乙公司的 合并报表列示商誉金额为17601200万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2×14930日中，正确的有（）。C.合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%E.此项合并中，乙公司（方）的合并成本为8亿元，长江公司系甲公司的母公司，2×14年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品为1000万元，税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理其他因素。长江公司编制2×14年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有（）。抵消营业收入1000万抵消营业成本900万抵消用10万抵消固定资产100万调增递延所得税资产23.75万（1）长江公司2×13年1月1日自市场购入乙公司的100万股，共支付价款860万元，另到该现金股利。长江公司将购入的乙公司作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元。金额为572×14年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该重分类为可供出售金融资产万元，另外支付交易费用10万元。该债券日为2×13年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，长江公司2×13年1月1日面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该券实际年利率为8%。债券价格总额为10862.10万元，款项已存入银行，另支付费用200万元。1000万元。，长江公司2×13年8月委托某公司普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议公司从收入中扣取2%的手续费。长江公司将取得的收入中面值部分，长江公司于2×13年9月1日从市场上购入A上市公司1000万股，每价10元，价成本为10000万元，将交易费用30万元计入了当期损益。（6）2×13年9月6日，长江公司以每股8元的价格自二级市场购入W公司120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。长江公司将其购入的W公司分类为可供出售金融资产。2×13年12月31日，W公司的市场价格为每股9元2×14年12月31日，W公司的市场价格为每股5元，长江公司预计W公司的市场价格将持续下跌。2×15年12月31日，W公司的市场价格为每股6元。长江公司2×141231363万元，2×151231日转回资产减值损失120要求：逐项分析、判断并长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，正甲公司2×092×14年度发生的与一栋办公楼有关的业务（1）2×0911日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公楼的总造价为500012个月，甲公司于2×0911日向乙公司预付30%的工程款，71日和1231（2）2×0911日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率（3）2×0911日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款150071日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银（4）2×091231日，该办公楼如期完工，达到预定可使款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为157.5万元，采用年限（5）2×12年11月，甲公司因生产经营调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取收益期为2年，租赁期开始日为2×121231日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2×121231日该办公楼的公允价值为5150万元（6）2×131231日，该办公楼公允价值为5200万元（7）2×141231日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼5400万元的价格售出，款项已存银行根据资料(3)，编制甲公司2×09112×0971日与乙公司结算工程款的会根据资料(4),计算甲公司2×091231日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×10年度应根据资料(6)编制甲公司2×131231根据资料(7)，编制甲公司2×141231日售出办公楼的会计分录长江公司2×132×14320日批准报出，内部审计人员2×141月份在对2×13年支付款300万元当年受原材料和人工成本上涨等因素影响长江公司实际发生建造成本4500万元预计为完成合同尚需发生成本500万元，工程结算合同价款4000万元，实际收到价款3800万元。假定工长江公司会计处理：2×13年确认主营业务收入4320万元，结转主营业务成本4500万元，未进行其他会计（2）2×13111日，长江公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入长江公司100件某产售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2×14331此项交易额2250万元确认为2×13年度的主营（3）长江公司自2×1311日起，将某一管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年，对此3200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2×1311日，该设备已使用3年，已提折旧1200万元，未计提减值准备。长江公司2×13年计提折200万元租回，租赁期开始日为2×13年6月30日，租期为20年，年为1500万元。出售时该办公楼的账面20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧，的价格出售给20名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2×1311日起至长江公司2×131231日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券项分离交易可转换公司债券支付价款2200万元，长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入“持有至A公司是一家A股上市公司，其母公司为P公司。A公司2×13年发生如下交易和事项（1）2×1371日，A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×1371日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元，相对于最终控制方而言的账面价值为8亿元，P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元，商誉未发生减值。（2）2×131231日，A公司以现金900万元将其所持E公司（系2×122000万元设立的全资子公司）40%股权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%1500万元。2×131231日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E2×12200万元，2×13年实现净亏损50万元，除按净利润的10%提取盈余公积外，E公司于2×12年和2×13年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。2×12年和2×13年A公司与E公司没有任何内部交易重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×1012日购入，初始投资成本为2500的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并，且按照税定该项合并为应税合并。6000万元。丙公司自日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。（6）A公司于2×13年1月31日以1700万元的现金向M公司（非关联公司）其全资子公司——N公司的全部股权。2×13年1月31日（日），N公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与M公司约定，若N2×13年净利润达到预定目标，A公司需向M公司追加支付现金200万元。该或有对价于日的公允价值为120万元根据资料(1)，编制A公司取得C公司全部股权的会计分录根据资料(2)，编制A公司2×131231日个别报表中与长期股权投资有关的会计分录，并计算公司2×13根据资料(3)：①计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；④计算A公司2×131231日因①A2×1311日个别财务报表中因出售乙公司股权①A2×13年个别报表中应确认的投资收益根据资料(6)，就A公司如何计算其于2×13131日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分1.A