制造业主要业务的会计处理培训教程

第四章制造业主要业务的会计处理

第一节资金进入企业的会计处理一、资金进入企业的经济业务特点

二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户

三、资金进入企业主要业务的会计处理1/17/20231新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

一、资金进入企业的经济业务特点企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入；二是向金融机构借入的长期或短期资金。1.接受投资者投入资本按投资主体分类:国家、法人、个人和外商的投资按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形资产投资2.借入资金短期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以内。长期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以上。1/17/20232新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

二、会计处理应设置的主要帐户

（一）接受投资应设置的主要帐户1．“实收资本”帐户2．“资本公积”帐户3、“固定资产”帐户

4．“无形资产”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/20233新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/20234新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/20235新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/20236新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/20237新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

（二）借入款项应设置的主要帐户1．“短期借款”帐户2．“长期借款”帐户3、“财务费用”帐户4．“预提费用”帐户四个帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/20238新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/20239新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/202310新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/202311新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

1/17/202312新会计学原理郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处理

三、资金进入企业主要业务的会计处理例1---6：76---77页补充例子：例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。借原材料7000000库存商品2000000贷实收资本8000000资本公积10000001/17/202313新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点二、供应过程核算应设置的帐户三、供应过程主要业务的会计处理1/17/202314新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

一、供应过程的经济业务特点1.采购过程及其结算:形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款（结算款）2.验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本1/17/202315新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

二、供应过程会计处理应设置的主要帐户（一）需要设置的资产类帐户1．“在途物资”帐户2．“原材料”帐户3．“预付帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/202316新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202317新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202318新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202319新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

（二）需要设置的结算类帐户1．“应付帐款”帐户2．“应付票据”帐户3．“应交税费”帐户4．“应交税费-----应交增值税”帐户这四个帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/202320新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202321新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202322新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

1/17/202323新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

4．“应交税费-----应交增值税”帐户（1）增值税的基本内容根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。对于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式是：

应交增值税的税额=销项税额－进项税额（接下页）1/17/202324新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

（承上页）公式中的“销项税额”是销货方或提供劳务方向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下：

销项税额=销售额×增值税的适用税率（一般为17%）

公式中的“进项税额”是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或所负担的增值税额。如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续抵扣销项税额。

1/17/202325新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

（2）“应交税费-----应交增值税”帐户的核算内容应交税费-----应交增值税借方贷方（1）进项税额（1）销项税额（2）当月已交税金（2）进项税额转出余额：多交或尚未余额：未交的增值税抵扣的增值税▲在“应交增值税”明细帐户中，需要设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏。1/17/202326新会计学原理郑州大学管理工程系第二节供应过程的会计处理

三、供应过程主要业务的会计处理例1----5:80---82页补充例子：例：A企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000元，市价10000元，增值税率17%；B企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担的进项税为1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700贷原材料8000贷原材料10000应交税金---增（销）1700应交税金—增（进税转出）1700

1/17/202327新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户

三、生产过程主要业务的会计处理1/17/202328新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

一、生产过程的经济业务特点

材料费用的消耗

工资及福利费用的消耗

固定资产折旧费的消耗

其他费用的消耗

制造费用的分配结转

完工产品成本的计算和结转

1/17/202329新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

二、生产过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的成本类帐户1．“生产成本”帐户2．“制造费用”帐户这两个帐户的具体内容见下面幻灯片1/17/202330新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202331新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202332新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

（二）应设置的资产类帐户1．“累计折旧”帐户2．“待摊费用”帐户3．“库存商品”帐户这三个帐户的具体内容见下面幻灯片1/17/202333新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202334新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202335新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202336新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

（三）应设置的负债类帐户1．“应付职工薪酬”帐户2．“预提费用”帐户(前面已讲)“应付职工薪酬”帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/202337新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202338新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

1/17/202339新会计学原理郑州大学管理工程系第三节生产过程的会计处理

三、生产过程主要业务的会计处理（一）材料领用业务例：见84页（二）职工薪酬费用例：见85页（三）其他有关业务例：见85---86页（四）制造费用月末的分配结转

例：见86页（五）完工产品入库例：见87页1/17/202340新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户三、销售过程主要业务的会计处理1/17/202341新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

一、销售过程的经济业务特点进行产品销售:实现收入,取得货款（或取得收取货款的权利）确认已销产品的成本:形成主营业务成本支付销售费用计算应交的有关税金1/17/202342新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

二、销售过程会计处理应设置的主要帐户（一）应设置的损益类帐户1．“主营业务收入”帐户2．“主营业务成本”帐户3．“营业税金及附加”帐户

4．“销售费用”帐户这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。1/17/202343新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202344新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202345新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202346新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202347新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

（二）应设置的主要结算帐户1．“应收帐款”帐户2．“应收票据”帐户3．“预收帐款”帐户这三个帐户的具体内容见下面的幻灯片。1/17/202348新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202349新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202350新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

1/17/202351新会计学原理郑州大学管理工程系第四节销售过程的会计处理

三、销售过程主要业务的会计处理

例：1~6见88----90页

补充例子：[注意：销售退货的处理]某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为10000元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率17%。A.借主营业务收入10000B.借库存商品7000贷应交税金—增（销）1700

贷主营业务成本7000银行存款117001/17/202352新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成二、利润分配的程序三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户四、利润及其分配过程主要业务的会计处理1/17/202353新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

一、利润的形成1.营业利润营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动净损益＋投资净损益▲在这个公式中：主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出公允价值变动净损益=公允价值变动收益－公允价值变动损失投资净损益=投资收益－投资损失（接下页）1/17/202354新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

（承上页）2.利润总额

利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润净利润=利润总额－所得税所得税=利润总额×所得税税率2008年1月1日起为25%的内外资企业统一税率，小型微利企业为20%，国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为15%。企业交纳所得税，按年计算，分月或分季预交。年终汇算清交，多退少补。1/17/202355新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

二、利润分配的程序1.提取法定盈余公积10%注意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的50%时可不再提取。2.提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）5%---10%(股份制企业)，10%以下(一般企业)3.提取任意盈余公积(股份制企业)4.向投资者分配利润最后形成未分配利润1/17/202356新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

三、利润及其分配会计处理应设置的主要帐户（一）利润形成过程设置的主要帐户1．“其他业务收入”帐户2．“其他业务支出”帐户3．“营业外收入”帐户4．“营业外支出”帐户5．“投资收益”帐户6．“所得税”帐户7．“本年利润”帐户这七个帐户的具体内容见下面幻灯片。1/17/202357新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202358新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202359新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202360新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202361新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

5．“投资收益”帐户投资收益借方贷方（1）发生投资损失时（1）取得收益时（2）结转净收益时(2)结转净损失时

◆“投资收益”帐户可以按照投资种类设置明细帐户。

1/17/202362新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202363新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

1/17/202364新会计学原理郑州大学管理工程系第五节利润及其分配的会计处理

（二）利润分配过程应设置的主要帐户1．“利