辽中县乡财县管财政总预算会课件

辽中县乡财县管财政资金

会计核算管理为保证乡镇财政管理方式改革的实施，规范乡镇财政会计核算，根据《辽中县乡镇财政管理方式改革实施方案》和《辽宁省乡镇财政管理方式改革总预算会计核算暂行办法的通知》、《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》等相关制度规定，现就我县实施乡镇财政管理方式改革后财政资金会计核算业务进行探讨和讲解。一、明确相关内容1、明确核算改变的实质：资金管理方式的改变，要求核算制度的具体处理规定也必须相应调整。乡镇财政管理方式改革后的资金管理方式是在乡镇政府既得利益不变的基础上，实行乡镇财政资金集中收付，即通过县财政局在各乡镇设置“财政结算资金专户”来实现资金调度权上移的方式，实现“乡财乡用县监管”。这种资金管理方式的改革，改变的不是财政资金核算制度，而是对乡镇财政资金收支规程和用以核算财政资金的帐户、账套的设置及相应的业务处理方法的调整。它是最终实行财政国库集中收付制度资金管理方式的一种过渡。我县集中收付业务流程（取消乡镇金库模式）县国库乡镇结算专户纳入预算非税收入未纳入预算非税收入工资专户个人帐户支出专户日常支出村级资金专户各行政村国地税收入非税收入专户

流程图说明：（1）的国地税税收收入直接上解到县国库。（2）除税收收入以外其他预算收入、预算外各项收入及其他收入上缴到乡镇结算专户，并上划到县国库。（3）县国库根据年度预算和审批手续每月将资金拨入乡镇“工资专户”，由乡镇农村信用社代发。对乡镇行政事业单位的公务费支出，根据乡镇年度预算和审批手续，从乡镇“财政结算专户”拨付到“基本账户”。（4）乡镇各项采购支出，由乡镇提出申请和计划，经县财政局审核后，交由县采购中心集中办理，采购资金由乡镇”财政结算专户”,拨入“基本账户”或“村级资金专户”，再拨付供应商。

2、乡镇财政核算账套设置（1）账套设置原则：一级财政按预算内、外资金性质不同和执行会计核算制度的不同，应分别单独设立账套；一个独立法人单位，执行相同核算制度的账户可设置一个账套或同类核算部门，执行相同核算制度的账户可设置一个账套；往来核算资金账户应在开户单位基本账户或主要资金来源账户所在账套内，并按所在账套执行的会计核算制度规定，设置往来款核算科目，核算内容较单一的一般不单独设置账套。（2）具体账套设置按照上述原则，结合乡镇财政核算账户设置规定，建议乡镇财政设置3个账套。一是预算内资金账套（含财政结算专户、工资专户），核算乡镇财政预算内资金和工资的归集发放；二是预算单位账套（基本支出户和工资专户），核算乡镇所属预算单位资金；三是村级资金账套（村级资金专户），核算乡镇所属村级资金及农民补贴。（3）账套设置要素一是确定账套设置起始时间；二是制做账套设置起始时点的科目余额表（总分类科目及科目编码按执行的会计核算制度设置、明细分类科目按会计核算制度和具体管理需求设置、科目余额做到最底层科目）；三是设计相关会计报表（按执行的会计核算制度报表要求和具体管理需求设置）；四是会计核算软件的系统定制（配合会计核算管理软件公司完成）。二、县乡财政资金会计核算根据对《辽宁省乡镇财政管理方式改革总预算会计核算暂行办法》的解读和财政资金管理规则，总结实行乡财县管资金管理方式下，财政预算会计核算应遵循的三项规则：1、乡财政资金收支对应规则。无论是县财政国库（或预算外专户）资金，还是上级有关部门拨入的专项资金和业务经费，都必须进入财政结算资金专户，统一核算。只要是乡财政申请用乡镇财政收入安排的预算支出，收支核算应保持对应，一律体现在乡镇财政。二、县乡财政资金会计核算2、上级资金转移支付规则。县财政用县级财政收入或上级转移支付收入安排乡财政支出时，应采取政府间转移支付办法。县财政国库资金对乡转移支付，由县财政给乡财政下达预算指标，资金由县国库拨到乡财政结算资金专户，乡财政列支。（禁止将资金直接拨付到乡镇的部门预算单位）二、县乡财政资金会计核算3、专户资金报账制规则。县财政专户资金（不含国库和预算外专户）支出多实行报账制和直接发放。此外，需拨付到乡财政办理结算的，县可将资金直接拨付到乡财政结算专户，再拨付到基本支出户或村级资金专户。（一）县级财政总预算会计核算2、预算外资金（1）县级财政预算外资金专户收到乡镇上划的预算外资金时，按乡镇设置明细账进行会计核算，会计分录为：借：财政专户存款贷：暂存款--**乡镇（2）县级财政预算外资金专户向乡镇财政预算外资金专户拨付预算外资金，按乡镇设置明细账进行会计核算，会计分录为：借：暂存款--**乡镇贷：财政专户存款（3）县级财政预算外专户代乡镇实施政府采购，按采购合同将资金直接拨付到商品劳务供应商账户，按乡镇设置明细账进行会计核算，会计分录为：借：暂存款--**乡镇（政府采购）贷：财政专户存款（二）乡级财政总预算会计核算

1、预算内资金（1）乡镇财政结算专户收到县财政国库拨入的预算资金，根据乡镇财政结算专户进账单进行会计核算，会计分录为：借：其他财政存款贷：与上级往来年终结算时：借：与上级往来贷：补助收入（2）乡镇财政将预算资金上划县级财政国库，会计分录为：借：与上级往来贷：其他财政存款（3）乡镇财政工资统发专户收到县级财政国库拨付的预算资金，财政总预算依据专户收款凭证或当月工资单进行会计核算，会计分录为：借：一般预算支出贷：与上级往来年终结算时：借：与上级往来贷：补助收入（二）乡级财政总预算会计核算同时，乡镇财政在乡镇行政账套内进行核算。会计分录为：借：经费支出（明细核算到支出经济分类）贷：拨入经费—工资（4）乡镇财政村级资金专户收到乡镇财政结算专户拨付的乡镇财政预算收入资金；总预算会计依据专户收款凭证进行会计核算，会计分录为：借：一般预算支出贷：其他财政存款同时，乡镇经管员核算村级补助资金账套内进行核算。会计分录为：借：银行存款贷：拨入经费--村级补助（支付时）借：经费支出（明细核算到支出经济分类）贷：银行存款（二）乡级财政总预算会计核算2、预算外资金（1）乡镇财政取得非税收入时，记入单位行政帐户，会计分录为：借：银行存款（或现金）贷：应缴财政专户款（2）将乡镇财政非税收入缴如入乡镇财政结算专户，行政会计依据缴款凭证所作会计分录为：借：应缴财政专户款贷：银行存款同时，乡镇财政总预算会计收到非税收入时，其会计分录为：借：其他财政存款——财政专户款贷：暂付款（应收款）（3）乡镇财政非税收入资金向县级财政非税收入专户上划时，会计分录为：借：暂付款（应收款）贷：其他财政存款——财政专户存款（4）乡镇财政结算专户收到县级非税专户核定返还的非税收入，会计分录为：借：其他财政存款贷：一般预算外收入（或其他收入）（5）乡镇财政结算专户拨付乡镇预算外资金时，，会计分录为：借：一般预算支出贷：其他财政存款——财政专户存款（6）如果年终县级财政经过核定同意乡镇财政非税收入不需上缴时，乡镇财政总预算会计依据有关手续进行调账，会计分录为：借：暂付款（应收款）贷：一般预算外收入（其他收入）