税务会计-第二章纳税基础课件

第二章纳税基础引言

某企业投资1000万元创办了一生产企业，并于2011年1月1日领取了工商营业执照。由于企业一直处于筹建阶段，因而到2011年3月底一直未建账，也未到税务机关办理税务登记手续。税务机关在3月底作出了处罚4000元的决定，你认为该处罚的原因是什么？处罚妥否？假定该企业4月10日办理了税务登记，但到4月底时由于一直没有发生任何生产经营业务因而没有进行任何的纳税处理，但在5月16日却又接到税务机关罚款通知，你认为是何种原因造成的罚款？

处罚的原因是该企业没有很好地执行税收法规规定。根据税收征管法规定：领取营业执照从事生产经营活动纳税人，应在领取营业执照30天内办理税务登记，没有办理的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。没有设置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

第一节税收的概念一、税收的基本概念

税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，运用法律手段，向社会成员强制性地无偿征收取得财政收入所发生的一种分配关系。税收概念包含着丰富的内涵，完整理解应从以下几个方面把握：1.税收是国家财政收入的一种主要形式。2.税收的基本属性是分配范畴，即是社会再生产过程分配环节的一个组成部分；3.税收分配的主体是国家；

4.税收分配的依据是税收法律规定的标准；5.税收分配的手段是强制性；6.税收分配的目的是国家行使职能的需要。

二、税收的特征1.强制性；2.无偿性；3.固定性。第二节税收制度一、税收制度概念：是国家各项税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种基本法规、实施细则、税务管理体制和征收办法等。二、构成要素税收制度的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。注意：纳税人与税负人关系税率4、特定目的税类。包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税等，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。5、财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。6、关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。第三节税收法律关系

一、概念：税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税和纳税人纳税，在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方权利与义务关系后，这种关系就成为一种特定的法律关系。二、税收法律关系的构成内容（一）税收法律关系的主体

税收法律关系的主体是指在税收法律关系中征税权利的享有者和纳税义务的承担者，即分为征税主体和纳税主体。（二）税收法律关系的客体——征税对象（三）税收法律关系的内容

权利与义务一税务登记

(一)开业税务登记1、开业税务登记的对象

（1）领取营业执照从事生产经营活动纳税人（2）其他纳税人。2、税务登记的时间:30天内（二）变更登记（三）注销登记1、注销税务登记范围2、顺序：注销税务登记在前，注销工商登记在后。

3、应结清的事项：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。（四）停业登记二、账薄管理（一）设置要求（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）备案制度会计制度、办法、电算化软件、程序说明及有关资料应报税务机关备案。（时间为自领取税务登记证件之日起15日内）。

（三）保管制度账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的保管期限，根据现行有关规定，除另有规定者外，均为10年。三、纳税申报

1、纳税申报对象：纳税人与扣缴义务人下列单位和个人均应办理纳税申报的：（1）取得临时应税收入的单位和个人（2）临时发生应税行为的单位和个人（3）享受减免税优惠的单位和个人（4）没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人2、纳税申报方式（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文：这些手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等等。(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和计算机软件报送税务机关备案的。

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的（二）偷税处罚

1、定义：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收人，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的叫偷税。2、处罚：（1）未构成犯罪的，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款。（2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%并且偷税数额