ajx-连锁零售行业财务

连锁零售行业财务分析简介JamesZhang2006年7月16日主要内容中国零售行业现状中国连锁行业在近30年中完成了国际零售业250年的变革2004年后，外资加紧对中国零售市场的侵蚀外资零售业的成功得益于其完善的管理零售业财务工作零售业财务分析规模销售是零售行业盈利的根本采购成本、营运成本和管理成本各有其对应的分析和控制的方式店铺发展评估——开店和装修预算和预测预算是整个公司所有部门合作对未来特定时段的预见分析部门和其他部门的合作案例分析：百安居vs.欧倍德总结自由问答主要内容中国零售行业现状中国连锁行业在近30年中完成了国际零售业250年的变革2004年后，外资加紧对中国零售市场的侵蚀外资零售业的成功得益于其完善的管理零售业财务工作零售业财务分析规模销售是零售行业盈利的根本采购成本、营运成本和管理成本各有其对应的分析和控制的方式店铺发展评估——开店和装修预算和预测预算是整个公司所有部门合作对未来特定时段的预见分析部门和其他部门的合作案例分析：百安居vs.欧倍德总结自由问答

计划经济下的 商业零售业（1978年之前）•全民和集体所有制的商业零售企业一统天下，1978年社会商品零售总额中，通过全民和集体所有制企业销售的零售额占到了98%

改革开放（1978年——1992

年）•以公有制为主体，私营、个体为重要支柱的零售格局。•百货商场一统天下

开放成长（1992年——2000

年）•1992年中国开始进行零售业对外开放试点•1999年，社会消费品零售总额中，国家、集体（包括国家控股）零售额仅占社会总额的40%。•新兴零售业态超市、连锁店出现，竞争加剧，零售商业开始注重管理，加强营销。

高速发展（2000年——）•专业店和外商投资连锁企业发展较快，至2005年底连锁百强企业门店数达到近4万家。中国零售行业在近30年中完成了国际零售业250年的变革中国零售业

全球零售业百货店的建立和兴起 （1852年） 超市的出现连锁经营的广泛应用中国零售行业实际增长从2003至2005年保持在平均10%左右，基本与GDP增长趋势一致（2003年9.1%至2005年9.9%）人民币'亿人民币'亿店铺数量店铺数量2003年8,0007,00037,22040,00035,0001,00020042,0006,000总销售额店铺数量30,41630,000200515,0004,0003,0005,00025,00020,00020,6352,4653,5804,9687,07610,0005,00020022002至2005年间销售额中国零售连锁百强企业在增加了4,611亿，门店数量从2003年的2万家增加到2005年的近4万家

售连锁百强发展（2002-2005）20,63530,41637,2202,0001,000 -

-4,0003,0005,0006,0008,0007,0002,46520023,58020034,96820047,0762005年10,0005,000-

-20,00015,00025,00030,00040,00035,000总销售额店铺数量连锁百强总销售额年平均复合增长42%连锁百强门店数量年平均复合增长34%主要内容中国零售行业现状中国连锁行业在近30年中完成了国际零售业250年的变革2004年后，外资加紧对中国零售市场的侵蚀外资零售业的成功得益于其完善的管理零售业财务工作零售业财务分析规模销售是零售行业盈利的根本采购成本、营运成本和管理成本各有其对应的分析和控制的方式店铺发展评估——开店和装修预算和预测预算是整个公司所有部门合作对未来特定时段的预见分析部门和其他部门的合作案例分析：百安居vs.欧倍德总结自由问答

计划经济下的 商业零售业（1978年之前）•全民和集体所有制的商业零售企业一统天下，1978年社会商品零售总额中，通过全民和集体所有制企业销售的零售额占到了98%

改革开放（1978年——1992

年）•以公有制为主体，私营、个体为重要支柱的零售格局。•百货商场一统天下

开放成长（1992年——2000

年）•1992年中国开始进行零售业对外开放试点•1999年，社会消费品零售总额中，国家、集体（包括国家控股）零售额仅占社会总额的40%。•新兴零售业态超市、连锁店出现，竞争加剧，零售商业开始注重管理，加强营销。

高速发展（2000年——）•专业店和外商投资连锁企业发展较快2004年12月14日•商务部全面放开外资零售100%独资在中国开店

这个问题在2004年外资正式进入后更为明显中国零售业

全球零售业

百货店的建立和兴起 （1852年） 超市的出现 连锁经营的广泛应用•外资独资全面进入•引发了进一步对合资企业的收购及合并ZARAZARAC&ABESTBUYSTAPLESTESCOLVMH

2004年以后国际著名零售企业进入中国市场时尚

ZARA C&ABESTBUY连锁超市 奢侈 品STAPLES TESCO LVMHZARA2006年2月第一家店进上海2005年中国分部成立2006年收购五星电器2004年8月进入中国，2005年11月上海金茂店开张2005年收购乐购50%股份2005年在上海开设第一家专卖店

外资正不断蚕食中资零售市场——外资在连锁百强中占比

•企业数占比（外资企业不包括中外合资、合作及境外基金注入企业9家）•销售额占比（外资企业不包括中外合资、合作及境外基金注入企业9家）2003

200389家

89家11家

11家2005

200582家

82家18家

18家2003

20032,993亿

2,993亿

84%

84%586亿

586亿16%

16%2005

20055,637亿

5,637亿

80%

80%1,439亿

1,439亿

20%

20%共100家共100家共3,579亿元共7,076亿元外资企业销售额平均年复合增长率57%外资企业门店从2003年2500家到2005年过4000家，平均年复合增长率28%中资企业门店从2003年18000家到2005年过33000家，平均年复合增长率35%中资企业销售额平均年复合增长率37%人民币'亿年平增长外资正不不断蚕食食中资零零售市场场——百强单店店销售比比较外资和中中资（民民营和国国企）单单店销售售比较0.240.350.170.300.250.200.150.100.05-0.400.350.162003外资单店店销售均复合21%年平均复复合增长长3%2005内资单店店销售外资连锁锁零售企企业较高高的单店店销售表表明对开开店有效性的的重视，并不是是盲目扩张张外资超市市的成功功入侵和和迅速扩扩大得益益于其完完善的管管理外资正不不断蚕食食中资零零售市场场——收购合并并收购合并并通过几几种方式式完成：：现有外资资企业收收购中资资企业：：百百安安居收购购普尔斯斯马特现有外资资企业收收购现有有外资企企业：百百安居收收购欧倍倍德家乐福收收购迪亚亚天天便便利店外资基金金收购中中小型企企业：摩摩根斯坦坦利财务务投资25%永乐家电高盛投资资海王集集团下属属医药连连锁海王星辰辰3.3亿人民币币外资直接接进入收收购本地地企业：：百百思思买收购购五星家家电外资超市市的成功功入侵和和迅速扩扩大得益益于其完完善的管管理主要内容容中国零售售行业现现状中国连锁锁行业在在近30年中完成成了国际际零售业业250年年的变革革2004年后，外外资加紧紧对中国国零售市场的的侵蚀外资零售售业的成成功得益益于其完完善的管管理零售业财财务工作作零售业财财务分析析规模销售售是零售售行业盈盈利的根根本采购成本本、营运运成本和和管理成成本各有有其对应应的分析析和控制制的方式式店铺发展展评估——开店和装装修预算和预预测预算是整整个公司司所有部部门合作作对未来来特定时时段的预预见分析部门门和其他他部门的的合作案例分析析：百安安居vs.欧倍德总结自由问答答沃尔玛在在2004年达到全全球净利利润10亿美美元供应商价格(Price)促销(Promotion)沃尔玛成成功归功功于著名名的内部部管理铁铁三角和和营销五五边形产品(Product)系统财务的位位置在哪哪里？公共关系系(PR)物流渠道(Place/Positioning)主要内容容中国零售售行业现现状中国连锁锁行业在在近30年中完成成了国际际零售业业250年年的变革革2004年后，外外资加紧紧对中国国零售市场的的侵蚀外资零售售业的成成功得益益于其完完善的管管理零售业财财务工作作零售业财财务分析析规模销售售是零售售行业盈盈利的根根本采购成本本、营运运成本和和管理成成本各有有其对应应的分析析和控制制的方式式店铺发展展评估——开店和装装修预算和预预测预算是整整个公司司所有部部门合作作对未来来特定时时段的预预见分析部门门和其他他部门的的合作案例分析析：百安安居vs.欧倍德总结自由问答答中资零售售业财务务工作关关注日常常运作，，而外资资企业将将工作重重点更有效地地结合了了企业战战略发展展、项目目管理与与日常工工作应付帐款款资金税务务财务分析析不完善中资企业业外资企业业战略项目5/n年计划预算CAPEX大型促销销总帐日常管理不完善不完善不完善不完善缺乏历史史可比数数据及零零售业日日新月异异的变化化为系统统化的财财务评估及追追踪带来来不便“摸着石头头过河”家电业态态为何没没有世界界大鳄？？产品变化化及随意意变化满满足了市市场导向向但未财财务工作作造成了了难度市场整合合缺乏系系统性及及远瞻性性1.可比数据据缺乏2.对全年预预算主观观化3.计划不如如变化快快财务分分析工工作全全年日日程安安排（（以某某外资资零售售企业业为例例）月份123456789101112下年预算算季度预测测月度预计计月度跟踪踪周跟踪战略分析五年计划划新店营运运回顾高层决策策营运部门门全公司把重点放放在跨部部门的合合作和交交流折扣控制制门店营运运分店店铺发展展毛利&采购成本控制制商务分析析营运部门门零售分析析项目评估估战略发展展&&高层决策物流费用用测存货控制制&销售分品类存货控制制&物流费用用析分流物预算&预全公司商务采购购本次研讨讨重点集集中在中中资零售售业经常常忽视的的战略、、项目和和日常管理的的财务分分析部分分总帐应付帐款款资金税务务财务分析析预算战略5/n年计划大型促销销项目CAPEX日常管理本次研讨讨的重点点√√√√√不完善中资企业业外资企业业不完善不完善不完善不完善ABCDE编号**后页将会会涉及主要内容容中国零售售行业现现状中国连锁锁行业在在近30年中完成成了国际际零售业业250年年的变革革2004年后，外外资加紧紧对中国国零售市场的的侵蚀外资零售售业的成成功得益益于其完完善的管管理零售业财财务工作作零售业财财务分析析（涉及及重点：：E)规模销售售是零售售行业盈盈利的根根本采购成本本、营运运成本和和管理成成本各有有其对应应的分析析和控制制的方式式店铺发展展评估——开店和装装修预算和预预测预算是整整个公司司所有部部门合作作对未来来特定时时段的预预见分析部门门和其他他部门的的合作案例分析析：百安安居vs.欧倍德总结自由问答答店铺利润润管理费用用公司贡献献开办费公司税息息前利润润财务费用用&税负公司利润润财务分析析的重点点在于损损益表上上的项目目重点销售采购成本本综合贡献献/销售毛利利营运费用用每个店必必须要赚赚钱真实展示示开店费费用前的的营运利利润母公司财财务政策策前的利利润主要内容容中国零售售行业现现状中国连锁锁行业在在近30年中完成成了国际际零售业业250年年的变革革2004年后，外外资加紧紧对中国国零售市场的的侵蚀外资零售售业的成成功得益益于其完完善的管管理零售业财财务工作作零售业财财务分析析（涉及及重点：：E)规模销售售是零售售行业盈盈利的根根本采购成本本、营运运成本和和管理成成本各有有其对应应的分析析和控制制的方式式店铺发展展评估——开店和装装修预算和预预测预算是整整个公司司所有部部门合作作对未来来特定时时段的预预见分析部门门和其他他部门的的合作案例分析析：百安安居vs.欧倍德总结自由问答答规模经济济是零售售行业盈盈利的根根本，销销售、成成本和发发展是财财务分析的主要要目标，，其中销销售决定定了其他他因素销售成本发展销售规模模扩大采购成本本降低营运成本本摊薄市场场份份额额的的增增加加利润润利润润最最大大化化期间：日/周/月/比较基准门店/品类与预算差异与上期差异与上年同比差异地域域产品品销售售规规模模可可根根据据地地域域或或产产品品进进行行统统计计和和评评估估销售售地域域产品品分城城市市/门店店分品品类类/品牌牌CFO关注注的的几几个个关关键键数数据据：：•同比比销销售售（（一一年年））：：已已开开满满十十三三个个月月的的店店与与十十二二个个月月前前相相比比（（如如果果为为两两年年，，即即已已开开满满二二十十五五个个月的的店店与与二二十十四四个个月月之之前前相相比比•实际际销销售售与与预预算算及及预预测测差差异异•分地地域域差差异异排排序序•异常常毛毛利利率率以以及及实实际际毛毛利利率率/额额与与预预算算差差异异销售售规规模模差差异异可可进进一一步步按按照照影影响响因因素素分分析析销售售影影响响因因素素每单单交交易易额额交易易量量折扣扣交易易转转换换率率客流流量量供应应商商承承担担销售售价价格格公司司承承担担负责责部门门营运运/采购购采购购市场场部部营运运/采购购报表表实实例例和和销销售售看看点点附件件（（一一））：：周周销销售售报报表表*（链链接接一一））销售售关关键键看看点点：：周、、年年至至今今销销售售与与预预算算比比：：实实际际销销售售是是否否与与期期望望相相符符周、、年年至至今今销销售售同同比比：：去去年年已已开开店店铺铺在在同同样样的的条条件件下下是是否否有有增增长长销售售与与上上周周比比：：确确认认近近期期销销售售趋趋势势分城城市市、、门门店店销销售售（（与与上上周周、、预预算算比比、、同同比比及及排排名名））：：发发现现经经营营状状况况良良好好和和异异常的的城城市市和和门门店店分品品类类销销售售（（与与上上周周、、预预算算比比、、同同比比及及排排名名））：：发发现现销销售售良良好好和和异异常常的的品品类类成交交单单数数和和每每单单交交易易额额：：评评估估销销售售差差异异的的原原因因———是由由于于价价格格战战还还是是交交易易量量顾客流流量和和转换换率：：评估估营销销、营营运和和采购购的效效果——营销通通过广广告吸吸引顾顾客，营营运和和采购购通过过店内内的商商品陈陈列将将客流流转换换为交交易上年销销售同比增增长同比店店铺非同比比期间间新店销销售本年销销售关闭店店铺销售损损失•同比店店铺非非同比比期间间：如如门店店2005年5月开店店，从从2006年6月至12月计入入同比比，则则2006年1月至5月为为同比比店铺非非同比比期间间按照开开店的的时间间，可可以评评估不不同成成熟期期间店店铺的的表现现同比增增长中中包括括待关闭店店铺预预期增增长一年店店二年店店三年店店成熟店店根据统统计所所有店店铺在在开店店后每每一年年的表表现，，可以以建立立店铺铺成熟熟度的模模式，，有助助于将将来准准确的的分析析和预预测经过几几十年年的数数据积积累和和统计计，百百安居居在英英国开开店满满一年年店一一年同同比平平均为为3%，满二二年店店一年年同比比平均均为5%，满三三年店店一年年同比比平均均为3%，其后后店铺铺进入成成熟期期，每每年保保持平平均不不超过过1%的增长长6%5%4%3%2%1%0%同比开始系系统化化的收收集数数据为为将来来准确确细致致的财财务分分析作作准备备主要内内容中国零零售行行业现现状中国连连锁行行业在在近30年中完完成了了国际际零售售业250年的的变革革2004年后，，外资资加紧紧对中中国零零售市场场的侵侵蚀外资零零售业业的成成功得得益于于其完完善的的管理理零售业业财务务工作作零售业业财务务分析析（涉涉及重重点：：E)规模销销售是是零售售行业业盈利利的根根本采购成成本、、营运运成本本和管管理成成本各各有其其对应应的分分析和和控制制的方方式（涉及及重点点：D)店铺发发展评评估——开店和和装修修预算和和预测测预算是是整个个公司司所有有部门门合作作对未未来特特定时时段的的预见见分析部部门和和其他他部门门的合合作案例分分析：：百安安居vs.欧倍德德总结自由问问答控制采采购成成本主主要在在于供供应商商合同同条款款和公公司所所作促促销活活动成本采购成成本营运成本本管理成本本采购部门门负责部门门采购成本本供应商支支持促销成本本总体销售售额销售毛利利额毛利率销售毛利利额主要要决定于于总体销销售、销销售占比比和毛利利率销售毛利利额总体销售售额销售额增增加，毛毛利额自自然增加加各品类销销售占比比根据影响响销售毛毛利额的的根本因因素，帮帮助营运运和营销销部门确确认问题题点，对症症下药毛利率合同中订订立毛利率折扣率销售的增增长在短短期内可可以直接接导致毛毛利额的的增加，，在长远远而言销售规规模的增增大可以以导致采采购成本本的降低低销售规模模扩大争取供应应商更好好的政策策提供顾客客更优惠惠的价格格以争取取市场根据合同同条款进进行事先先预测并并在其后后定期跟跟踪毛利率折扣率供应商 名称预估销售合同条款根据合同预计返利根据合同预计费用本年供应商 支持总和 （额/率）上年供应商支持总 和（额/

率）增长/减 少财务是否同意该合 同条款是否签订合同供应商

1123供应商

2123供应商

3123参与合同同文本的的制定和和供应商商合同条条款的评评估，进进而预估估一年的销售售、存货货和利润润水平附件（二二）：合合同跟踪踪审批表表*（链接二二）财务分析析根据合合同测算算所得毛毛利，提提供采购购以作合合同谈判判参考销售毛利利率包括括了合同同条款各各种供应应商支持持，以及及公司预预计承担的折折让部分分账面毛利利返利支持持销返利部部分供应商支支持经费费用支支持销售毛利利/综合贡献献综合贡献献主要由由采购部部门通过过和供应应商的洽洽谈来控控制促销折扣扣内容出处合同订立立合同订立立日常谈判判合同中订订立节日、开开店公司承担担期间：日/周/月比较标准差异分析门店/品类与预算差异与上期差异与上年同比差异总销售差异引起销售占比变化引起毛利率引起地域供应商实际销售售毛利可可以按照照地域和和供应商商进行跟跟踪评估估销售毛利利地域供应商分城市/门店分品类/供应商报表实例例和综合合贡献看看点附件（一一）：周周销售报报表*（链接一一）综合贡献献关键看看点：账面毛利利率异常常：通常常意味着着限/锁价无效效、系统统价格出出错或订订单成本出错错周、年至至今毛利利/贡献与预预算比：：实际毛毛利/贡献是是否与期期望相符符周、年至至今毛利利/贡献同比比：去年年已开店店铺在同同样的条条件下毛毛利/贡献是是否有增增长分品类毛毛利/贡献（与与上周、、预算比比、同比比及排名名）：发发现品类类毛利/贡献的的异常情情况分门店毛毛利/贡献（与与上周、、预算比比、同比比及排名名）：发发现门店店毛利/贡献的的异常情情况分品类毛毛利/贡献差异异分析：：分析是是由于销销售总额额、销售售占比还还是贡献率引起起的差异异附件（三三）：月月品类报报表*（链接三三）促销活动动期间的的商品折折扣（包包括抵用用券）可可分为公公司自负负折扣和供应商商承担折折扣销售折扣扣供应商承承担销售售折扣供应商以以帐保/补差的方方式支付付公司自负负销售折折扣记入公司司成本跟踪回收收力度及及对损益益表的影影响促销活动动事后评评估：促销活动动前后须须经过可可行性研研究，并并在事后后确认收收入和成成本，并对对最后的的盈利情情况作出出评估促销活动动事前评评估：预估销售售增长多多少？预估综合合贡献率率减少多多少？（（包括额额外支持持和额外外折扣））预估综合合贡献额额增加多多少？其他费用用预计多多少：如如广告费费、人工工费等？？最终获利利多少？？是否进行行此次促促销？促销销活活动动事事后后评评估估：：••对实际际情情况况进进行行回回顾顾和和评评估估。。••根据据预预估估分分析析差差异异。。••分析析差差异异原原因因••讨论决决定定行行动动计计划划成本本营运运成成本本营运运部部门门/门店店门店店控控制制成成本本的的最最基基本本目目标标在在于于每每家家门门店店都都能能盈盈利利负责责部部门门采购购成成本本市场场费费用用店铺铺费费用用管理理成成本本物流流费费用用不可可变变费费用用应应包包含含对对最最差差情情况况考考虑虑营运运成成本本变变动动部部分分随随着着销销售售规规模模的的增增加加而而变变动动，，固固定定部部分分则则由由于销销售售规规模模的的增增加加而而摊摊薄薄固定定成成本本人工工费费用用市场场费费用用物流流费费用用租金金费费用用水电电费费用用变动动成成本本不可可变变费费用用应应包包含含对对最最差差情情况况考考虑虑变动动费费用用可可根根据据销销售售变变动动分分析析，，以以控控制制其其在在销销售售中中所所占占比比例例本期期实实际际与预预算算比比与与上上期期比比与与去去年年比比与区区域域平平均均比比%销售售%销售售%销售售与业业内内平平均均比比RMB%销售售%销售售RMB销售售市场场费费用用物流流费费用用变动动费费用用额额度度可可以以允允许许一一定定的的变变动动但但需需控控制制在在以以销销售售为为基基数数一一定百百分分比比之之内内与预预算算比比较较：：是是否否达达到到市市场场预预期期和和激激励励机机制制的的目目标标与上上期期比比：：主主要要异异常常的的原原因因与去去年年比比：：是是否否增增幅幅和和销销售售增增幅幅一一致致？？以以及及所所有有主主要要活活动动的的影影响响与区区域域平平均均比比：：和和企企业业内内部部的的标标准准的的差差异异与业业内内平平均均比比：：和和行行业业内内部部的的标标准准的的差差异异固定定费费用用需需定定期期按按费费用用因因素素评评估估其其合合理理性性本期期实实际际与与预预算算比比与与上上期期比比与去去年年比比与区区域域平平均均比比RMBRMB人工工费费用用员工工数数费用用/人租金金费费用可租租赁赁面面积积RMB与业业内内平平均均比比RMBRMBRMB租金金/平方方米米又要要马马儿儿跑跑，，又又要要马马儿儿不不吃吃草草与预预算算比比较较：：是是否否达达到到市市场场预预期期和和激激励励机机制制的的目目标标与上上期期比比：：主主要要异异常常的的原原因因与去去年年比比：：是是否否增增幅幅和和销销售售增增幅幅一一致致？？以以及及所所有有主主要要活活动动的的影影响响与区区域域平平均均比比：：和和企企业业内内部部的的标标准准的的差差异异与业业内内平平均均比比：：和和行行业业内内部部的的标标准准的的差差异异定期期按按门门店店总总结结损损益益，，以以确确认认其其盈盈利利性性附件件（（四四））：：月月门门店店损损益益表表*（链链接接四四））店铺铺损损益益关关键键看看点点：：月、、年年至至今今销销售售和和费费用用与与预预算算比比：：店店铺铺营营运运是是否否达达到到预预期期月、、年年至至今今销销售售和和费费用用与与上上期期/上年年比比：：店店铺铺营营运运是是否否出出现现异异常情情况况月、、年年至至今今销销售售和和费费用用与与同同地地区区平平均均：：店店铺铺营营运运状状况况在在本本地地区区中中处处于于何何种种水水平平，，是是否需需要要进进一一步步提提高高5004003000102030405060708090100Storecost根据据各各门门店店营营运运成成本本和和店店铺铺的的最最终终评评分分可可以以确确定定各各门门店店的的营营运成成果果附件件（（五五））：：门门店店评评分分卡卡*（链链接接五五））700600门店营运成本2001000有些些成成本本是是门门店店自自行行可可控控制制，，有有些些是是超超出出门门店店控控制制范范围围，，但但在长长远远来来看看或或在在较较高高层层仍仍是是可可控控制制的的人工工费费用用门店店是是否否可可控控负责责部部门门物流费用水电费用租金费用市场费用期限举例人事部市场部下月发展部/招商部较长立即•减少日常用量量•节电设备减少广告投放放或降低广告费率率需较长准备时间薪资调整物流部重谈租金/转租/调整••费用控制是周而而复始的任务务••费用控制应基基于事前预制制的目标••只有可控的费费用才有设定定目标的必要要人数是是工资水平否否投放量费率是否否否见后页物流费费用部分用电量费率是否收货物流中心发货在日新月异的的信息技术的的辅助下，物物流成为零售售业内不可或或缺的一环商店POS1供应商商店POS2物流中心发货商店的存货情情况直接传送送至供应商供应商根据订订单和物流中心安排排送货收货交叉配送CD(CrossDocking)：进货时直接装车车出货,没有入库储存存与分拣作业,降低了成本，，加速了流通。物流中心定期期统一安排商店送货物流不再仅仅仅局限于传统统的成本中心心的特性，逐逐渐发展成为为企业中另一一个重要的利利润中心物流中心传统意义的成成本中心：1.货物存储——存货成本••租金成本人员成本2.货物运输——运输成本新增的利润中中心职能：1.物流管理——通过准确及时的配送协协调：•减少存货——减少滞销存货——减少占压资金以及所所产生的银行利息••减少货架缺货货情况发生、、促进销售交叉配送和定定期配送将存存货管理风险险转嫁至供应商•RFID控制物流环节节中的产品缺缺失与质量监督2.额外利润收入入：••••供应商物流补补贴事先得知供应应商商品生产产计划和促销销计划商品需求情况况收集专业零售物流流中心的成立立进一步摊薄薄物流成本传统的物流分分析较注重费费用与预算的的比较和控制制物流中心传统意义的成成本中心：1.2.货物存储——存货成本•租金成本•人员成本货物运输——运输成本分品类/门店/单的物流成成本分析按门店分摊的的仓库租金和和物流人员成成本分析物流分析传统的费用控控制针对新的物流流职能，物流流分析转向物物流效益的评评估效益评估存货周转率评评估存货占用现金金评估门店缺货情况况评估供应商订单完完成情况评估估物流中心投资资回报率评估估物流分析物流中心新增的利润中中心职能：1.2.物流管理——通过准确及时时的配送协调调：•减少存货——减少滞销存货货和存货损失失•减少货架缺货货情况发生、、促进销售•交叉配送和定定期配送将存存货管理风险险转嫁至供应商•RFID控制物流环节节中的产品缺缺失与质量监督额外利润收入入：供应商物流补补贴•事先得知供应应商商品生产产计划和促销销计•划商品需需求情情况收收集•沃尔玛玛85%的商品品通过过自有有配送送中心心送货货，物物流成成本不不超过过销售售额的的3%，其竞竞争对对手一一般50%的商品品通过过配送送中心心，物物流成成本一一般为为4-5%成本营运成成本管理成成本各管理理部门门管理成成本内内容多多为固固定费费用，，与销销售不不发生生直接接联系系负责部部门采购成成本人工费费用办公费费用租赁费费用管理成成本作作为固固定费费用，，费用用控制制时必必须考考虑最最差的的情况况同时集中中于可可控费费用部门：：财务务与上期期比RMB与去年年比RMB剩余可可用RMB全年预预算RMB本期实实际RMB与预算算比RMB人工费费用员工数数费用/人办公费费用员工数数费用/人最重要要的是是不必必要的的人员员及机机构精精简主要内内容中国零零售行行业现现状中国连连锁行行业在在近30年中完完成了了国际际零售售业250年的的变革革2004年后，，外资资加紧紧对中中国零零售市场场的侵侵蚀外资零零售业业的成成功得得益于于其完完善的的管理理零售业业财务务工作作零售业业财务务分析析（涉涉及重重点：：E)规模销销售是是零售售行业业盈利利的根根本采购成成本、、营运运成本本和管管理成成本各各有其其对应应的分分析和和控制制的方方式（涉及及重点点：D)店铺发发展评评估——开店和和装修修（涉涉及重重点：：C)预算和和预测测预算是是整个个公司司所有有部门门合作作对未未来特特定时时段的的预见见分析部部门和和其他他部门门的合合作案例分分析：：百安安居vs.欧倍德德总结自由问问答每一家家店都都作为为一个个独立立的项项目，，需根根据可可行性性研究究进行行审核核。搜集新新门店店信息息（如租租金、、人员员标准准配置置等））预期客客流和和销售售预计固定资资产投资预计开办费费预测损益（（1-10年）计算投资回回报率最差情况预预计关店成本退出计划CAPEX——新店开店资资本费用报报告附件（六））：CAPEX*（链接六））CAPEX关键看点：：预计投入资资本预计租金预计销售及及每年预计计增长预计对周边边自有门店店的影响IRR———内部投资回回报率：是是否值得资资本投入何时能收回回投资现金投入预预测XX门店第一月第二月第三月CAPEX中开办 费预算结余或超 支原因解释人工费用办公费用……XX门店至今余额CAPEX中固定 资产结余或超 支原因解释货架陈列电脑……开店过程中中，需定期期追踪控制制成本支出出，以确保保与期初预预期一致，或分分析其差异异原因分月分门店店开办费评评估分月分门店店固定资产产评估的区别并解解释差异原原因新店回顾报报告：经营状况和和CAPEX比较销售和CAPEX比较•销售和预算算及预测比比较•开店后销售售和预算及及预测比较•年度销售跟跟踪•品类销售状状况销售影响因因素分析•客流量和每每单金额分分析附件（七））：新店开开店对同地地域自有门门店的影响响*（链接七七）附件（八））：周新店店销售回顾顾*（链接八））受影响店铺铺分析损益和预算算比较•成本管理回回顾分店、科目目开办费汇汇总分店、项目目资本支出出汇将开新店信信息由于竞争和和业态的迅迅速变化，，在开店时时必须预测测关店成本本在新店开店店可行性预预测中必须须事前预计计关店成本本，做出退退出计划关店成本包包括：租金赔偿人员遣散装修费用一一次性转出出固定资产清清理由于竞争和和业态的迅迅速变化，，在开店时时必须预测测关店成本本没有对投资资回报率有有提升的不不做非计划划装修，除除非开店时时已有固定定的装修预算为了持续经经营，门店店在开店后后会定期装装修，作为为资本投入入，门店装修须须事先经过过可行性评评估门店装修CAPEX：预计资本投投入预计装修费费用预计供应商商支持预计停业期期间，及其其对销售和和毛利的影影响预计装修后后销售增长长IRR———内部投资回回报率：是是否值得资资本投入何时能收回回投资没有对投资资回报率有有提升的不不做非计划划装修，除除非开店时时已有固定定的装修预算XX门店固定资产CAPEX中固定 资产结余或超 支原因解释货架陈列外墙改造……XX门店装修费用CAPEX中装修 费预算结余或超 支原因解释人工费用……装修期间需需定期追踪踪控制成本本支出，以以确保与期期初预期一一致，或分析析其差异原原因门店装修费费评估分月分门店店固定资产产评估实际销售同比装修前同比同比增长预计同比增长差异门店1门店2……装修后需每每周作装修修店铺销售售回顾，与与预估销售售增长对比比并解释差异原因因装修门店周周销售评估估发展是硬道道理做好最坏的的打算开店和改造造的慎重计计划、评估估和审核可可以保证店店铺变动其其间资本和费用用的控制以以及其后正正常顺利地地经营发展是硬道道理做好最坏的的打算主要内容中国零售行行业现状中国连锁行行业在近30年中完成了了国际零售售业250年的的变革2004年后，外资资加紧对中中国零售市场的侵侵蚀外资零售业业的成功得得益于其完完善的管理理零售业财务务工作零售业财务务分析（涉涉及重点：：E)规模销售是是零售行业业盈利的根根本采购成本、、营运成本本和管理成成本各有其其对应的分分析和控制制的方式（涉及重点点：D)店铺发展评评估——开店和装修修（涉及重重点：C)预算和预测测（涉及重重点：A&B）预算是整个个公司所有有部门合作作对未来特特定时段的的预见分析部门和和其他部门门的合作案例分析：：百安居vs.欧倍德总结自由问答财务分析工工作全年日日程安排（（以某外资资零售企业业为例）月份123456789101112下年预算季度预测月度预计月度跟踪周跟踪战略分析五年计划新店营运回回顾五年计划、、年度预算算、季度预预测和月度度预计方式式基本一致致，只是内容的精精细度不同同销售（分品类、、门店，分分阶段）毛利率（分品类、、门店，分分阶段）毛利（分品类、、门店、阶阶段）固定营运额额（分门店，，分阶段））变动营运费费用率（分门店，，分阶段））变动营运费费用（分品类、、门店、阶阶段）固定营运额额（分门店，，分阶段））损益预测预算是公司司全体对未未来特定阶阶段的一个个预见，也也是对此特特定阶段中中行为的指指导开店部/发展部开店计划销售预算营运&采购贡献率预算算采购营运运变变动动费费用用率率营运运营运运固固定定费费用用额额营运运营运运&采购购促销销计计划划人事事人员员计计划划门店店人人员员费费用用部门门人人员员费费用用市场场费费用用率率市场场物流流费费用用率率物流流各公公司司部部门门部门门管管理理费费用用销售售综合合贡贡献献市场场费费用用物流流费费用用营运运费费用用店铺铺利利润润管理理费费用用公司司利利润润财务务部部门门财务务费费用用财务务费费用用本年年销销售售同比比增增长长同比比店店铺铺非同同比比期期间间新店店销销售售下年年销销售售预算算根据据五五年年计计划划或高高层层决决策策决决定同同比比增增长长率率关闭闭店店铺铺销售售影影响响同比比销销售售增增长长根据据新新店店CAPEX根据据CAPEX计计划划并按按照照开开店店后后实实际情情况况调调整整*同比比增增长长中中包包括括待待关关闭闭店店铺铺预预期期增增长长店销销售售预预算算和和同同比比店店非非同同比比期期间间销销售售预预算算**根据据关关店店计计划划和和报告告实实例例和和预预算算看看点点附件件（（九九））：：预预算算报报告告*（链链接接九九））预算算损损益益表表预算算资资产产负负债债平平衡衡表表预算算现现金金流流量量表表新店店投投资资汇汇总总表表人员员结结构构表表年度度奖奖金金计计划划（（包包括括关关键键人人员员/部门门年年度度目目标标））主要要内内容容中国国零零售售行行业业现现状状中国国连连锁锁行行业业在在近近30年中中完完成成了了国国际际零零售售业业250年年的的变变革革2004年后后，，外外资资加加紧紧对对中中国国零零售市市场场的的侵侵蚀蚀外资资零零售售业业的的成成功功得得益益于于其其完完善善的的管管理理零售售业业财财务务工工作作零售售业业财财务务分分析析（（涉涉及及重重点点：：E)规模模销销售售是是零零售售行行业业盈盈利利的的根根本本采购购成成本本、、营营运运成成本本和和管管理理成成本本各各有有其其对对应应的的分分析析和和控控制制的的方方式式（涉及重重点：D)店铺发展展评估——开店和装装修（涉涉及重点点：C)预算和预预测（涉涉及重点点：A&B）预算是整整个公司司所有部部门合作作对未来来特定时时段的预预见分析部门门和其他他部门的的合作案例分析析：百安安居vs.欧倍德总结自由问答答财务分析析与其他他部门的的合作——信息部门门零售行业业的特殊殊性决定定了数据据处理工工作的繁繁重和系系统兼容容的重要要财务分分析依依靠IT系统中中数据据的准准确性性和及及时性性财务部部门向向IT部门提提出分分析方方法以以及相相关公公式IT部门可可以在在系统统中根根据分分析需需求自自动生生成数数据或或报表表系统直直接出出具分分析报报告财务中中心和和信息息中心心合作作案例例：百百安居居BIS系统POS日常销销售和和账面毛毛利数数据SAP会计帐帐务处处理COGNOS预算预预测EDI&EFT供应商商信息息交换换BIS商务智智能系系统系统直直接出出具分分析报报告财务分分析与与其他他部门门的合合作——营营运部部财务分分析部部门专专设零零售分分析，，对接接营运运部门门零售分分析根根据营营运部部门的的要求求定期期提供供相关关分析析报告告零售分分析部部门参参加营营运部部门对对总经经理和和店长长的培培训，，解释释相关关财务务和分析知知识零售分分析部部门参参加营营运部部门例例会，，解释释分析析报告告营运部部门向向零售售分析析部门门提供供相应应的营营运情情况解解释向首席席营运运官（（COO）提供供报表表每周周分地地区、、城市市、门门店销销售和和毛利利报表表周客流流量和和交易易量分分析周分渠渠道销销售报报告（（零售售和团团购等等）每月月分地地区、、城市市、门门店销销售和和毛利利报表表月店铺铺损益益报表表月分地地区、、分公公司营营运报报告（（PPT）其他常常用报报告新店开开店后后营运运状况况分析析装修店店铺审审批和和营运运状况况追踪踪财务分分析与与其他他部门门的合合作——采购部部门财务分分析部部门专专设商商务分分析，，对接接采购购部门门商务分析根根据采购部部门的要求求定期提供供相关分析析报告商务分析部部门参加采采购部门培培训，解释释相关财务务和分析知知识商务分析部部门参加采采购部门例例会，解释释分析报告告采购部门向向商务分析析部门提供供相应的营营运情况解解释向首席商务务官（CBO）提供报表表每周周分品类