鼓励创新的税收政策选择课件

鼓励创新的税收政策选择

财政部税政司司长史耀斌中国上海•2006.9.21

鼓励创新的税收政策选择创新的概述税收能有效促进创新现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题鼓励创新的税收政策选择一、创新的概述(一)创新的概念熊彼特在《经济发展理论》中认为“创新”是建立一种新的生产函数，将生产要素和生产条件进行新的组合并引入生产体系。创新包括原始创新、集成创新和消化吸收再创新等三大类。创新具有非排他性、不确定性、风险性等特点。理查德•佛罗里达在《创造力阶层产生》中认为“创造力阶层”是工、农、服务业后的第四群体。美、欧等发达国家已进入创造性时代，创造力群体的比例高低及其知识水平已成为经济发展的最终动因，也成为决定国家政治地位与综合国力的重要因素。一、创新的概述(三)挑战与机遇我国与发达国家创新的巨大落差，以及发达国家科技进步的加速、综合竞争力的进一步增强，使我国经济社会发展面临新的挑战。中共十六届五中全会指出：“把增强自主创新能力，作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节”。要求加快建设创新型国家。二、税收能有效促进创新

创新的非排他性、高风险及不确定性，特别是基础、公共性研究等存在明显的“市场失灵”，要使企业真正成为创新主体和充分发挥市场机制对资源配置的基础性作用，需要国家在强化知识产权保护、实现市场公平竞争的同时，充分运用法律、经济及必要的行政手段，推动和促进企业自主创新。同时，落实科学发展观、转变经济增长方式和构建和谐社会，需要通过技术进步实现资源能源节约，促进经济社会可持续发展。研究结果表明，技术进步对节能贡献率高达40--60%。二、税收能有效促进创新税收作为政府调控市场的重要手段，一方面，统一的税收制度有利于促进市场的公平竞争，为实现创新和基本公共服务均等化提供强有力的财力保障；另一方面，税收政策对鼓励企业创新、促进科技进步与成果转化、实现节能降耗、发展高新技术、加快产业结构调整、优化资源配置也具有重要的调控作用。三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题(一)现行促进创新的涉税政策概述3.从优惠形式看：既有税前扣除、加速折旧、投资抵免等间接优惠措施，也有低税率、免税期等直接优惠政策，但主要体现为直接减免税。4.从优惠期限看：部分税收优惠政策虽有5年的实施期，但对高新技术产业、技术转让、进口设备等的优惠期限都较长，外资企业的涉税优惠自1991年就已实施。5.从优惠力度看:据不完全统计，2003年，高新技术企业减免税额250多亿元，对资源综合利用减免税收186亿元。2004年不包括进口优惠的科技税收减免达700多亿元。三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题(二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题1.偏重创新结果而不是针对创新过程。如现行税收优惠较多是企业或产品已被确认为高新技术企业或研发成果时，可以享受相关优惠政策。2.税收政策优惠格局不合理，越位现象较普遍。如对部分产品或原材料免征增值税，影响了增值税制度的规范，减免税补充事业费及投资总额内设备减免税存在替代投资、财政支出等问题。三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题(二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题

3.部分税收优惠效果欠佳。对外资企业的优惠因居民管辖权最终成为发达国家的财政收入。另外，部分税收优惠政策对提高企业科技投入的效率以及加速折旧、投资抵免等的政策实施效果都有待进一步完善。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用税收支持创新的原则要求

1.符合分步实施税制改革的总体方向。增值税转型和统一内外资企业所得税是当前税制改革的重要任务。实施消费型增值税改革能消除重复征税、促进产业结构调整和企业技术升级。统一内外资企业所得税将会统筹考虑资本、劳动力、技术等生产要素补偿成本，规范税前扣除政策；将会完善高新技术产业、资源综合利用、节能、安全生产、环保等国家鼓励产业的所得税优惠政策。创新主要属于资金、技术密集型行业的企业行为，将成为增值税和企业所得税改革的主要得益者。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用税收支持创新的原则要求2.规范财政支持与税收优惠的边界，避免税收越位。基础研究、战略高技术、共性的关键技术及节能、环保等属于准公共产品，应由财政支出保障或“购买”，税收优惠的作用应着重于激励和引导，通过采取加计扣除、投资抵免、加速折旧等优惠措施引导企业加强自主创新，并确保税收优惠的统一、透明和可操作性，尽量减少不必要的制度成本和管理漏洞。四、鼓励创新的税收政策选择(二)运用税收支持创新的原则要求3.符合国际惯例及世贸规则等要求。税收优惠政策应避免仅对国内自主研制开发等原始创新或自产产品给予优惠，避免实施影响企业具体产品开发的决策。要按照发达国家的通行做法，着重扶持关键共性技术、竞争性技术和战略技术等，提高我国重点产业的核心竞争力。同时，充分运用不具有专向性的补贴或符合特定要求的专向性补贴等财政支出手段支持企业自主创新。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择3.关于加速折旧。企业用于研发的仪器设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。4.关于高新技术企业。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业自获利年度起两年内免征所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。5.关于创业投资。对投资于中小高新技术企业的创业投资企业，实行投资额按比例抵扣应纳税所得额的优惠政策。四、鼓励创新的税收政策选择(三)实现创新的税收政策选择6.关于社会资金捐赠创新活动。对市场主体向科技型中小企业技术创新基金和其他激励企业自主创新基金捐赠给予税前扣除问题。7.关于高新技术企业计税工资。8.关于转制科研机构的税收政策。9.关于对企业技术中心、国家工程中心进口特定用品免征关税和进口增值税。