交易性金融资产教案doc

第六章交易性金融资产教学目的：通过本章的学习，1、了解交易性投资的概念把握交易性投资的价值计量与会计科目的设置教学重点：交易性投资的定义、价值计量及科目的设置教学难点：有关科目的构造难以理解课时安排：教学方式：课堂讲授、课堂争论、案例引入、习题等。教学方法：启发式教学内容：交易性金融资产(Heldfortradingfinancialassets)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资股票投资和基金投资股票债券基金等。特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应当是不超过一年〔包括一年〕；2、该资产具有活泼市场，公允价值能够通过活泼市场猎取。3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。目的投机〔作为交易性金融资产核算〕、套期保值〔作为套期保值准则核算〕交易性金融资产的界定：一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：有的股票，可作为交易性金融资产。属于进展集中治理的可识别金融工具组合的一局部，且有客观证据说明企业短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。属于衍生工具。即一般状况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融不能牢靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，由于它们不能随时交易。[1]二、账户设置债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方——登记交易性金融资产取得本钱资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的、企业出售交易性金融资产时结转的本钱设置“本钱”、“公允价值变动”等明细科目进展核算。的应计入当期损益的利得或损失。处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。三、练习、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元另外支付相关交易费用4万元该项交易性金融资产的入账价值为〔 〕万元。A.2700 B.2704 C.2830 D.28341、熟记相关账户的构造2、预习并做好学案六教学反思其次节 交易性金融资产教学目的：把握交易性投资的账务处理教学重点：交易性投资的会计处理，交易性投资的取得、期末计量、出售的会计处理教学难点：交易性投资出售的会计处理课时安排：教学方式：课堂讲授、课堂争论、案例引入、习题等。教学方法：启发式教学内容一：交易性金融资产的主要账务处理一：交易性金融资产的主要账务处理按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。借记“应收股利〔或应收利息〕”〔收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”〕〔三资产负债表日差额本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。按该项交易性金融资产的本钱，贷记本科目〔本钱〕，按该项交易性金融资产的〔公允价值变动按其差额允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。核算步骤核算步骤交易性金融资产的核算包括三个步骤：⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下：⑴取得时，分三种状况：确认金额；到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收工程；c.分录如下：本钱应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事：资产负债表日按债券票面利率“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。具体分录如下：/利息借：银行存款贷：应收股利/利息/利息借：应收股利/利息贷：应收股利/利息其账面余额会计分录。具体会计分录如下：B/S〔双方向的调整〕⑴B/S贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下：具体会计分录如下：〔分步确认投资收益〕借：银行存款贷：交易性金融资产——本钱投资收益/损失借：〔或贷〕公允价值变动损益贷：〔或借〕投资收益举例说明【例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易状况如下：①20231251000.2交易性金融资产：0.2贷：银行存款100.2②2023108借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8110110贷：交易性金融资产——本钱100交易性金融资产——公允价值变动8投资收益〔110－108〕28【例2】购入债券作为交易性金融资产2023111020230〔含已到付息期但尚2023020230债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：⑴202315202320230⑵20236301150000〔不含利息〕；⑶202375⑷202312311100000〔不含利息〕；⑸2023152023⑹20233311180000〔110000〕。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：⑴2023112023020230贷：银行存款1040000202320230贷：应收利息20230⑶2023630〔上半年利息收入〕借：交易性金融资产——公允价值变动150000：投资收益〔100贷：投资收益〔100万×4%÷2〕20230借：银行存款20230贷：应收利息20230〔下半年利息收入〕贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20230贷：投资收益20230202320230贷：应收利息20230⑺2023331日，将该债券予以出售借：应收利息10000100000贷：交易性金融资产——本钱1000000100000投资收益170000借：银行存款10000贷：应收利息100001、熟记相关账户的构造2、预习并做好学案五教学反思五教学反思第三节 小结教学目的：把握交易性投资的账务处理教学重点：练习交易性投资的会计处理，交易性投资的取得、期末计量、出售的会计处理教学难点：交易性投资出售的会计处理课时安排：教学方式：课堂讲授、课堂争论、案例引入、习题等。教学方法：启发式教学内容一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期损益的金融资产。二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理〔一〕计价金融资产。初始计价：认为应收工程。持有期间计价：息或现金股利，应当确认为投资收益。期末计价：的公允价值变动计入当期损益。处置时计价：认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。〔二〕交易性金融资产的核算1.〔P.119〕交易性金融资产交易性金融资产——××种类——本钱——××种类——公允价值变动公允价值变动损益公允价值变动损益——××种类2.取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产—×股票或债券〔本钱〕〔公允价值-垫付的股利或利息〕借：投资收益 〔交易费用〕借：应收股利〔或应收利息〕〔垫付的股利或利息〕贷：银行存款等 〔实付款〕借：银行存款贷：应收股利〔或应收利息〕借：应收股利〔或应收利息〕贷：投资收益实际收到时：分录同〔2〕公允价值高于账面价值时：〔公允价值变动〕贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—×股票或债券〔公允价值变动〕借：银行存款〔实收数〕借〔或贷〕：投资收益 〔差额〕贷：交易性金融资产—×股票或债券〔本钱〕—×股票或债券〔公允价值变动〕〔或借记〕借〔或贷〕：投资收益贷〔或借〕：公允价值变动损益练习一、购入出售股票作为交易性金融资产练习一、购入出售股票作为交易性金融资产甲公司2023310日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股预备短期持45800030002023260000要求：⑴编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。票的会计分录。⑴取得时借：交易性金融资产——本钱 455000投资收益 3000贷：银行存款 458000确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利4000贷：投资收益4000借：银行存款4000贷：应收股利4000〔500000〕调整账面余额〔455000〕借：交易性金融资产——公允价值变动45000贷：公允价值变动损益450002023=260500价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 260000贷：交易性金融资产——本钱 227500——公允价值变动22500投资收益10000/损失借：公允价值变动损益22500〔45000/2〕贷：投资收益 22500以债券的利息举例说明：2023182500支付价款2600万〔含已宣告为发放的债券利息50万〕，支付相关手续费用