商业银行业绩评估教材

第九章商业银行业绩评估9.1银行财务报表商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。存量：是同时点相联系的变量;流量：是同特定时期相联系的变量。9.1.1银行的资产负债表

资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。银行资产负债表的编制原理：资产=负债+所有者权益

银行资产负债表特点：银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。一、资产项目1.现金项目库存现金：即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金。托收中存款项：指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分。存放同业的活期存款：在银行准备金账户上的存款：现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。2.二级准备二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。交易账户证券：是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。商业银行持二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性，并非由此取得利润。3.证券投资证券投资是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者已取得盈利为主要目的。商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券，市政债券和企业债券、票据。商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。4.贷款贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是报表尚未清还的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。5.固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。6.其他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。二、负债1.存款款：是银银行最主主要的负负债。活期存款款：即支票存存款账户户，不支支付利息息或利息息很低，，银行只只是通过过一定服服务来吸吸引客户户，存款款认可对对该账户户签发支支票、提提款、转转账。储蓄存款款：银行对该该账户支支付较低低利息，，允许客客户随时时提取。。在金融融创新中中出现了了“可转让支支付命令令”账户（NOWs）。货币市场场存款账账户：利率可按按市场利利率的波波动作相相应调整整，并允允许客户户在一定定条件下下签发支支票。定期存款款：这是银行行稳定的的资金来来源，采采取存折折，存单单形式，，其中大大额存单单可在二二级市场场上流通通，对存存款人具具有较大大吸引力力，银行行对定期期存款账账户支付付较高利利息。2.借借款借款是商商业银行行的重要要资金来来源，特特别是在在负债管管理经营营思想流流行后，，一些大大银行更更加注重重利用介介入资金金来支持持资产业业务的扩扩张。银银行以介介入资金金方式筹筹资速度度较快，，也无需需缴纳有有款准备备金。短期借款款：同业拆入入回购协议议下证券券出售向中央银银行再贴贴现或借借入的款款项。长期借款款：在国内外外金融市市场上借借入的长长期资金金发行的长长期资本本债券发行债务务—股本本混合性性融资工工具3.其它它负债其他负债债主要包包括：应计税金金应付工资资应付福利利费其它应付付款等三、股股东权益益（净值值）股东权益益是股东东对银行行资产的的所有权权部分，，是银行行资产与与负债之之差。股东权益益可以分分为四部部分:普通股和和优先股股（实收收资本项项目）未分配利利润：由历年税税后利润润中未分分配的利利润累计计而成，，未分配配利润中中一部分分可用来来转增股股本。资本公积积金：包括发行行溢价、、接受的的捐赠资资产和银银行资产产重估的的增值部部分。盈余公积积金：包括利润润分配中中按规定定提取的的部分。。盈余公公积金和和资本公公积金均均可用于于转增实实收资本本。国际上，，银行资资本账户户内还可可以专门门设置一一些准备备项目，，主要是是股利准准备金、、证券损损失准备备金、贷贷款损失失准备金金等，这这类准备备项目是是从银行行税后利利润中提提取形成成的，并并不一定定在报表表中公开开反映。。资本账簿簿中还可可以债务务资本，，主要是是银行发发行的长长期资本本债券。。资本债债券期限限一般长长达10年以上上，持有有人不得得提前要要求偿付付，且当当银行破破产清算算时，这这类债券券的赔偿偿优先权权级别较较低，可可以同股股本一起起分担资资产损失失，权益益类似于于优先股股，因而而可以进进入净值值项目银行损益益表损益表：：又称为利利润表，，是商业业银行最最重要的的财务报报表之一一。与资产负负债表不不同，损损益表示示流量表表，是银银行在报报表期间间经营活活动的动动态表现现。银行行损益表表着眼于于银行的的盈亏状状况，提提供了经经营中的的收、支支信息，，总括的的反映出出银行发发展趋势势，预测测出该银银行的经经营前景景、未来来获利能能力。银行损益益表包括括：收入入、支出出和利润润。收入-支支出=利利润一、收入入银行收入入由三部部分构成成：一是利息息收入；；二是手续续费收入入；三是其它它收入。。1.利息息收入利息收入入是银行行主要的的收入来来源，有有些国家家的银行行其利息息收入占占总收入入的90%以上上。1）发放放贷款款利息息、费费用收收入：：这是是银行行最大大的收收入来来源。。2）证券券投资资利息息收入入：其其地位位仅次次于贷贷款收收益。。3）其它它利息息收入入：包包括存存放同同业所所得利利息、、同业业拆出出、进进行证证券回回购所所得收收入，，以及及购买买其它它银行行发行行定期期存单单所得得利息息。2.手手续费费收入入对达不不到最最低存存款限限额所所收取取的保保管费费和人人工费费；银行为为客户户办理理转账账结算算业务务，即即汇款款、收收款业业务所所收取取的费费用；；对外保保证业业务，，如开开立或或保兑兑信用用证，，开立立保函函或备备用信信用证证，开开立履履约保保证书书及承承兑汇汇票等等所收收取的的手续续费；；包销债债券或或股票票收取取的佣佣金；；代客买买卖证证券或或贵重重金属属收取取的佣佣金；；咨询业务收收入；银行卡的费费用等。3.其它它营业收入入其它营业收收入包括：：信托收入租赁收入证券销售（（或发行））的差价收收入同业往来收收入其它各种非非利息的营营业收入二、支出出1.利息息支出利息支出部部分是银行行最主要的的费用开支支，反映了了银行以负负债业务吸吸取资金的的成本发生生情况。存款利息支支出:这是利息支支出的主要要部分，银银行为获得得较稳定的的资金来源源，有时会会以较高利利率发行定定期存单，，因此这类类利息支出出数额较大大。借款利息支支出:20世纪60年代以以来，西方方商业银行行在负债业业务方面主主动性加强强，更加注注重利用购购买资金来来获得资金金来源，借借款利息比比重呈上升升趋势。净利息收入入=利息收收入—利息支出2.非利利息支出非利息支出出是指银行行间接费用用的主要部部分，具体体包括三部部分：薪金与福利利支出:包括支付经经营管理人人员和职工工的工资、、奖金、养养老金、福福利费用，，还包括银银行缴纳的的失业保险险费、社会会保险费等等。各种资产使使用费用：：包括银行房房产、设备备的维修费费用、折旧旧费用、设设备房租的的租赁费用用及相应税税款开支。。其它费用：：包括业务费费用、广告告费用、出出纳短款损损失。三、利润润利息净收入入扣除提取取贷款损失失准备金后后与非利息息净收入之之和，构成成银行利润润，随核算算口径不同同，银行利利润有多个个层次。税前营业利利润：税前营业利利润是营业业收支相抵抵后的余额额，该指标标意义在于于明确应税税所得，税税前营业利利润扣除免免税收入即即为应税所所得。税后营业利利润：应税所得减减去应付所所得税后的的余额，加加上免税收收入就得到到了税后营营业收入。。该指标可可以看作银银行正常经经营活动的的最终结果果，较好的的反映了银银行业绩，，是进行绩绩效评价时时的基本指指标。纯利润：银行经营过过程中可能能发生一些些特殊项目目，如证券券买卖，设设备盈亏，，会计处理理方法变更更等，这些些特殊项目目可以看作作银行营业业外活动，，最终会影影响到银行行的盈亏状状况，纯利利润指标中中包括了这这些特殊项项目，是报报表期银行行全部活动动的体现。。但由于它它包含了一一些不常发发生的营业业外项目收收支，反而而不能准确确反映银行行的经营业业绩。银行现金流量量表现金流量表：：是反映商业业银行在一个个经营期间内内的现金流量量来源和运用用及其增减变变化情况的财财务报表，是是反映银行经经营状况的三三张主要报表表之一。现金流量表的的主要作用资产负债表仅是静态存量量报表，不能能揭示财务状状况变动的原原因。利润表尽管是一张动动态报表，但但着眼点是银银行盈亏状况况，不能反映映银行资金运运动全貌，也也不能揭示银银行财务状况况变动的原因因。现金流量表沟通了资产负负债表和损益益表，弥补了了二者的不足足，将企业的的利润同资产产、负债、权权益变动结合合起来，全面面反映了报告告期间内银行行资金的来源源和运用情况况，指出了银银行财务状况况变动结果及及原因，这是是现金流量表表的主要作用用。现金流量表的的编制现金流量表按按等式“现金来源增加加=现金运用用增加”进行编制。对该等式具体体解释如下：：现金来源主要要有三个途径径：营业中所所得现金、减减少和出售非非现金资产换换取的现金，，通过举债及及增发股本等等从外部融资资。现金运用也分分为三个部分分：即购买非非现金资产，，偿还债务本本息，支付股股利。两者差额等于于现金资产的的变动额。换一个角度看看，将现金资资产视同普通通资产，它的的减少也可以以带来其它资资产的增加，，或是负债减减少，因而现现金资产的减减少可以看作作特殊现金来来源。同样，，现金资产的的增加可以看看作特殊的现现金运用，经经这种调整，，则可以得出出等式“现金来源=现现金运用”，这就是现金金流量表的编编制原理。一、现金流入1.经营中所得现现金：由净利润扣除除应计收入，，加上非付现现费用构成。。2.资产减少少所得现金：：包括减少非现现金资产增加加的所得及减减少的现金资资产。表中反反映出该银行行现金资产减减少较大，以以出售，减少少非现金资产产所得现金很很少。3.增加负债债，增发股本本所得现金：：这是银行从外外部获得的新新的现金来源源。合计现金流入入为上述三项项之和，在账账务处理时应应结合具体科科目的变动情情况。二、现金流流出1.支付现金股利利：支付股利直接接导致现金的的流出。2.支付现金增加加资产：这里所指的资资产包括有形形资产，多种种金融债权及及现金项目。。银行资产规规模的扩大意意味着现金运运用的增加，，该表反映报报告期间银行行将较大的资资金量投放到到贷款资产中中。3.债务减少：负债业务是银银行获取资金金的主要方式式，但债务还还本付息是现现金资产的净净流出。现金运用合计计为上述三项项之和。在编编制正确的现现金流量表中中，现金运用用必须等于现现金来源。9.2商业银行绩效效评价银行业绩评价价:是商业银银行运用一组组财务指标和和一定的评估估方法，对其其经营目标实实现程度进行行考核、评价价的过程。在对银行业绩绩考评时，必必须要解决三三个方面的问问题：第一是银行的的长期经营目目标是什么，，用什么指标标来代表银行行的长期经营营目标；第二是在服从从银行长期经经营目标的基基础上如何设设计银行的业业绩评价指标标体系；第三是采用何何种方法对银银行进行业绩绩评价。股东利益最大大化从银行管理者者的角度来看看，股东利益益最大化是所所有管理和经经营活动的核核心。股东利益最大大化这一目标标可以通过对对银行价值的的衡量来反映映。从经济学角度度看，银行的的价值可以用用下列公式计计算：V=∑E（（Dn）/(1+r)nV代表银行股票票的价值，它它实际是银行行股东对该银银行投资后所所能够获得的的未来现金收收益的现值；E(Dn)代表n期的预期现金金收入或预期期利润；r代表与风险正正相关的折现现率，亦即投投资报酬率。。预期的现金收收入又可一分分解成：E(Dn)=Rn－Cn－Hn－TnRn为银行的总收收入；Cn是银行负债的的成本；Hn是日常管理成成本；Tn是税收成本；；这些变量均是是对未来第n期的预测值。。折现利率r也可以分解为为两个部分：：预期的无风险险利率I；与银行资产负负债相联系的的风险酬金g；r=i＋＋g但对未来收益益、收益期限限和风险程度度的精确测量量非常困难。。如果金融市场场充分有效，，银行经营中中的所有信息息都在股票的的价格上得到到了充分的反反映，也可以以通过银行股股票的价格反反映银行的价价值。即：V=PN其中：P是银行股票的的市场价格；；N是银行股票的的数量。商业银行绩效效评价体系商业银行绩效效评价体系是是一组财务比比率指标，计计算和分析这这些比率的过过程也就是财财务分析的过过程。财务分析的主主要方法是比率分析法，即结合资产产负债表、损损益表及其它它财务报表的的相关项目，，采用对比的的方法进行分分析。财务报表的分分析按实现银银行经营总目目标过程中所所受的制约因因素分为四类类：即盈利性比率率指标；流动性比率指指标；风险比率指标标；清偿力及安全全性比率指标标。一、盈利性比比率指标盈利性比率指指标：是用来衡量商商业银行运用用资金赚取收收益同时控制制成本费用支支出的能力。。盈利性指标的的核心是资产产收益率和股股本回报率，，利用这两个个财务指标及及其它派生财财务比率指标标可较准确地地认识银行的的获利能力。。1.资产收益率（（ROA）：资产收益率是是银行纯利润润与全部资产产之比，其计计算公式为：：资产收益率=纯利润/资产总额××100%资产收益率指指标将资产负负债表、损益益表中相关信信息有机结合合起来，是银银行运用其全全部资金获取取利润能力的的集中体现。。2.营业利润率：：营业利润率排排除了特殊项项目的影响，，更准确地体体现了银行经经营效率，计计算表达式为为：营业利润率=税后营业业利润/资产产总额×100%由损益表可以以看出，银行行营业利润来来自于经营活活动中各项利利息收入和非非利息收入，，不受证券交交易、调整会会计政策、设设备盘盈盘亏亏等不常发生生的营业外活活动影响，是是银行经营能能力和成果的的真实情况。。因而营业利利润率指标反反映了银行真真实、稳定的的获利能力。。3.银行净利差率率：银行利息收入入是其主要收收入来源，利利息支出是其其主要成本支支出项目，因因此利差收入入是影响商业业银行经营业业绩的关键因因素。银行净净利差率的主主要计算公式式为：（利息收入－－利息支出））银行净利差率率=盈利资产盈利资产指那那些能带来利利息收入的资资产。银行总资产中中，除去现金金资产、固定定资产外，均均可看作盈利利资产，在计计算中分母也也应采取平均均值。4.非利息净收入入率：非利息净收入入率不只是银银行获利能力力的标志，同同时也反映出出银行的经营营管理效率，，计算表达式式为：（非利息收入入－非利息支支出）非利息净收入入率=资产总额由损益表中可可知，银行非非利息收入来来自于手续费费和佣金收入入，获得这类类收入不需要要相应增加资资产规模，较较高的非利息息净收入会明明显提高银行行资产收益率率。5.银行利润率：：计算表达式为为：银行利润率=纯利润/总收入×100%由计算式中可可以看出，该该指标反映了了银行收入中中有多大比例例被用做各项项开支，又有有多大比例被被作为可以发发放股利或再再投资的利润润保留下来，，该比例越高高，说明银行行获利能力越越强。6.权益报酬率（（ROE）：又称净值收益益率、股东投投资收益报酬酬率等。计算表达式为为：权益报酬率=纯利润/资本总额××100%该指标反映了了银行资本的的获利程度，，是银行资金金运用效率和和财务管理能能力的综合体体现，同股东东财富直接相相关，受到银银行股东的格格外重视。二、流动性比比率指标流动性指标反反映了银行的的流动性供给给和各种实际际的或潜在的的流动性需求求之间的关系系。流动性在任何何企业经营中中都是盈利性性和安全性之之间的平衡杠杠杆。商业银银行由于自身身不寻常的资资产负债结构构，更易受到到流动性危机机的威胁，这这也是银行将将流动性指标标从一般风险险指标中分离离出来的原因因。1.现金资产比例例（现金资产产/资产总值值）：该指标是银行行所持现金资资产与全部资资产之比，现现金资产具有有完全的流动动性，可随时时应付各种流流动性需求。。该比例高反映映出银行流动动性状况较好好，抗流动性性风险能力较较强。但若现金资产产比例太高，，银行盈利资资产下降，会会影响收益。。2.国库券持有比比例（国库券券/资产总值值）：国库券是银行行二级准备资资产的重要组组成部分，对对银行流动性性供给有较大大作用。一方面国库券券自身有较强强的变现能力力；另一方面面，国库券是是一种被普遍遍接受的抵押押品，银行可可以用其进行行质押贷款，，即持有国库库券也可产生生间接的流动动性供给。该比值越高，，银行的流动动性越好。3.持有证券比例例（证券资产产/资产总值值）：单纯应用该指指标判断银行行流动性具有有很大局限。。这主要是因因为证券的变变现能力同其其市场价值密密切相关，须须结合指标市市值/面值评评判。一般情况下，，市值/面值值比例越低，，说明银行所所持有证券的的变现力越低低，从中可获获得的流动性性供给越小。。4.贷款资产比例例（贷款/资资产总值）。。该指标是银行行贷款资产与与全部资产的的比值。贷款是银行主主要盈利资产产，其流动性性较差，该比比值较高，反反映银行资产产结构中流动动性较差部分分所占比例较较大，流动性性相对不足。。另一方面，可可以用一年内内到期贷款/总贷款作为为贷款资产比比例的补充指指标，补充指指标值越高，，说明银行贷贷款中流动性性较强部分所所占比例较大大，银行的流流动性状况越越好。5.易变负债比例例（易变负债债/负债总值值）：该指标反映了了银行负债方方面的流动性性风险情况，，比值越高，，说明银行面面临的潜在流流动性需求规规模较大且不不稳定。6.短期资产/易易变负债：该指标衡量了了银行最可靠靠的流动性供供给和最不稳稳定的流动性性需求之间的的对比关系，，比值越高，，说明银行的的流动性状况况越好。7.预期现金流量量比：该指标是预计计现金流入与与流出之比值值，设计时考考虑了一些表表外项目的影影响，可以弥弥补前几个指指标的不足。。银行现金流出出：包括正常常贷款发放、、证券投资、、支付提存等等项目，还包包括预计贷款款承诺需实际际满足的部分分及预计的其其它或有负债债一旦发生需需要支付的部部分。银行现金流入入：包括贷款款收回、证券券到期所得或或偿付、预期期中的证券出出售及各类借借款和存款的的增加等。指标值大于1的不同值，，显示该银行行未来流动性性可能有所提提高的程度。。三、风险比率率指标在财务管理和和财务分析中中，风险被定定义为预期收收入的不确定定性，这种收收入的不确定定性会降低企企业价值。商商业银行面临临复杂多变的的经营环境，，收益水平受受多种因素的的干扰，风险险指标将这些些因素做了分分类，并定量量反映了商业业银行面临的的风险程度和和抗风险能力力。1.利率风险：市场利率的被被动往往会引引发银行利差差收入以至全全部营业收入入的波动，这这就是利率风风险。资金金配配置置不不同同的的银银行行面面对对相相同同的的利利率率波波动动所所受受影影响响是是不不同同的的，，即即利利率率风风险险暴暴露露不不同同，，这这种种差差别别可可以以通通过过以以下下两两个个利利率率风风险险指指标标度度量量：：利率率风风险险缺缺口口；；利率率敏敏感感比比例例。。利率率风风险险缺缺口口=利利率率敏敏感感性性资资产产-利利率率敏敏感感性性负负债债利率率敏敏感感比比例例=利利率率敏敏感感性性资资产产/利利率率敏敏感感性性负负债债利率率敏敏感感资资产产是是指指收收益益率率可可随随市市场场利利率率变变动动重重新新调调整整的的资资产产，，如如浮浮动动利利率率贷贷款款。。以以相相同同的的方方式式可可以以定定义义利利率率敏敏感感性性负负债债。。在在应应用用上上述述两两个个指指标标分分析析时时，，应应注注意意保保持持计计算算式式中中资资产产负负债债期期限限上上的的一一致致。。当缺缺口口为为0或或比比值值为为1时时，，银银行行不不存存在在利利率率风风险险暴暴露露，，利利差差收收益益不不受受利利率率运运动动影影响响，，其其它它指指标标值值均均意意味味着着存存在在利利率率风风险险暴暴露露。。样样本本银银行行指指标标值值与与均均衡衡值值（（0或或1））偏偏差差越越大大，，银银行行面面临临的的利利率率风风险险越越大大。。2.信用用风风险险银行行的的信信用用风风险险指指银银行行贷贷款款或或投投资资的的本本金金、、利利息息不不能能按按约约得得到到偿偿付付的的风风险险。。（1））贷贷款款净净损损失失/贷贷款款余余额额贷款款净净损损失失：：是是已已被被银银行行确确认认并并冲冲销销的的贷贷款款损损失失与与其其后后经经一一定定的的收收帐帐工工作作重重新新收收回回部部分分的的差差额额，，反反映映了了信信用用风风险险造造成成的的贷贷款款资资产产真真实实损损失失情情况况。。该指指标标衡衡量量了了银银行行贷贷款款资资产产的的质质量量状状况况，，比比值值越越大大，，说说明明银银行行贷贷款款资资产产质质量量越越差差，，信信用用风风险险程程度度越越高高。。（2））低低质质量量贷贷款款/贷贷款款总总额额低质质量量贷贷款款由由三三部部分分组组成成：：逾期期贷贷款款，，指指超超过过偿偿还还期期90天天尚尚未未收收回回的的贷贷款款；；可疑疑贷贷款款，，确确认认标标志志是是债债务务人人未未能能按按约约支支付付利利息息；；重组组贷贷款款资资产产。低质质量量贷贷款款的的信信用用风风险险程程度度很很高高，，是是产产生生未未来来贷贷款款损损失失的的主主要要根根源源。。该指指标标是是对对指指标标（（1））的的补补充充，，估估计计了了潜潜在在的的贷贷款款损损失失，，比比值值越越高高，，银银行行贷贷款款中中信信用用风风险险越越大大，，未未来来发发生生的的可可能能的的贷贷款款损损失失越越大大。。（3））贷款款损失失准备备/贷贷款损损失净净值贷款损损失准准备来来自于于银行行历年年税前前利润润，是是对为为来可可能出出现的的贷款款损失失的估估计，，并可可以弥弥补贷贷款资资产损损失。。该项项指标标比值值越高高，表表明银银行抗抗信用用风险险的能能力越越强。。（4））贷款款损失失保障障倍数数该指标标是当当期利利润加加上贷贷款损损失准准备金金后与与贷款款净损损失之之比，，比值值越大大，说说明银银行有有充分分的实实力应应付贷贷款资资产损损失，，可以以减少少贷款款损失失对银银行造造成的的不利利影响响。3.欺诈风风险、、内部部贷款款比例例银行经经营中中会遭遭受内内部人人员的的欺诈诈或舞舞弊行行为所所产生生的风风险，，这类类风险险称为为欺诈诈风险险。欺欺诈风风险一一般没没有直直接的的度量量指标标，往往往用用其它它指标标间接接反映映，例例如，，内部部贷款款比例例。内部贷款款比例：：是银行行对其股股东或经经营管理理人员的的贷款与与总贷款款之比，，粗略衡衡量了由由内部交交易所带带来的可可能的欺欺诈风险险程度。。一般而言言，欺诈诈风险与与该指标标数量呈呈正相关关关系。。四、清偿偿力和安安全性比比率指标标银行清偿偿力是指指银行运运用其全全部资产产偿付债债务的能能力，反反映了银银行债权权人所受受保障的的程度，，清偿力力充足与与否也极极大地影影响银行行的信誉誉。净值=资产产－负债债银行清偿偿力不足足或者资资不抵债债的直接接原因是是资产损损失过大大，致使使净值小小于零，，负债不不能得到到完全保保障。但但清偿力力不足的的根本原原因是资资本金不不足，未未能与资资产规模模相匹配配，因而而传统的的清偿力力指标主主要着眼眼于资本本充足情情况。1.净值/资资产总额额该项比值值越高，，表明银银行清偿偿能力越越强。该指标是是一项传传统指标标，优点点是计算算方便。。2.净值/风风险资产产风险资产产是总资资产对现现金资产产、政府府债券和和对其它它银行的的债权扣扣除后剩剩余的部部分。将这些无无风险资资产扣除除后，该该指标更更多地体体现了资资本吸收收资产损损失的保保护性功功能，能能较准确确地反映映银行清清偿力。。3.《巴塞尔协协议》中中资本充充足率指指标：随着银行行业务的的发展，，银行资资产种类类越来越越多，风风险资产产的风险险程度不不同，有有必要对对其不同同的风险险程度进进行考核核；尤其其是表外外业务的的发展，，其风险险的存在在是显而而易见的的，并且且该风险险已严重重威胁到到银行经经营的安安全，有有必要把把其纳入入到清偿偿力考核核指标内内。4.资产增长长率与核核心资本本增长率率：该指标主主要反映映银行清清偿能力力的变化化情况。。一般情况况下，银银行资产产增长率率低于核核心资本本增长率率，说明明银行的的清偿能能力加强强；反之之，银行行的清偿偿能力减减弱。这组指标标也可用用于银行行间比较较清偿力力大小。。5.现金股利利/利润润：银行的净净值中占占比最大大的是利利润的累累积，现现金股利利是银行行利润的的净流出出。这项指标标越高，，表示银银行的利利润累积积能力越越差，清清偿力和和安全性性都会受受到一定定的影响响。绩效的评评价方法法对于银行行绩效的的分析，，首先可可以通过过将上述述的指标标比率与与本行历历史同期期、上期期及银行行同业进进行比较较，以得得出银行行的发展展状况及及在同业业中的位位置。除此之外外，将上上述指标标尤其是是盈利性性指标进进行解析析也可以以对银行行经营状状况做一一个基本本评价。。一、比比率分析析法比率分析法：：以上述指标体体系为核心，，从盈利能力力、流动性、、风险性和清清偿力及安全全性四个方面面对银行经营营业绩分别做做出评价，最最后形成完整整的结论。比率分析法的的核心是绩效效评价指标，，但孤立的指指标数据是毫毫无意义的，，并不能说明明银行业绩的的好坏，必须须在比较中才才能发挥作用用。比较的形式主主要有同业比比较和趋势比比较。在实际分析中中，同业比较较和趋势比较较应结合起来来使用。在应用财务比比率进行绩效效评价时，也也应注意到银银行规模上的的差异。最后，在利用用财务比率分分析时，还应应注意表外业业务的情况，，如经济环境境的变化、利利率走势等外外部因素。二、杜杜邦分分析法法综合分分析法法：是将银银行的的经营营业绩绩看作作一个个系统统，从从系统统内盈盈利能能力和和多风风险因因素的的相互互制约约关系系入手手进行行分析析。银行的的经营营业绩绩是一一各包包括多多个因因素的的完整整系统统，其其内部部因素素相互互依存存、相相互影影响，，比率率分析析方法法人为为地将将银行行业绩绩分为为4个个方面面，割割裂了了相互互间联联系。。综合分分析法法将银银行盈盈利能能力和和风险险状况况结合合起来来对银银行业业绩做做出评评价。。杜邦邦分分析析法法是是一一种种典典型型的的综综合合分分析析法法，，其其核核心心是是净净值值收收益益率率（（ROE）），，该指指标标有有极极强强的的综综合合性性。。1.两两因因素素的的杜杜邦邦财财务务分分析析两因因素素的的杜杜邦邦财财务务分分析析是是杜杜邦邦分分析析的的基基本本出出发发点点，，集集中中体体现现了了其其分分析析思思想想，，其其模模型型为为：：ROE=ROA×EM其中中：：ROE：：股东东收收益益率率（（ReturnonEquity）ROA：：资产收益益率（ReturnonAssets）EM：：股本乘数数（EquityMultiplier），反映银银行资金管理效效率。股本乘数数=资产总额额/股本本账户总总额ROE是股东所所关心的的与股东东财富直直接相关关的重要要指标，，上面的的两因素素模型显显示，ROE受资产收收益率（（ROA））和股本乘乘数（EM）的共同影影响，资资产收益益率（ROA））是银行盈盈利能力力的集中中体现，，它的提提高会带带来ROE的提高，，即ROE指标间接接反映了了银行的的盈利能能力。ROE指标也可可体现银银行的风风险状况况。提高高股本乘乘数（EM），，可以改善善ROE水平，但但也带来来更大风风险。一一方面，，股本乘乘数（EM）加大，银银行净值值比重降降低，清清偿力风风险加大大，资产产损失较较易导致致银行破破产清算算。另一一方面股股本乘数数（EM）会放大资资产收益益率的波波动幅度度，较大大的股本本乘数（（EM），，导致ROE不稳定。。因而该模模型以ROE为核心，，较好的的揭示了了银行盈盈利性和和风险之之间的制制约关系系，较好好的反映映了银行行的经营营绩效。。2.三三因因素及及四因因素的的杜邦邦分析析方法法ROE=ROA×EM=PM××AU×EM=TME×EME×AU××EM其中：：PM：：净利润润率=税后后净收收入/营营业总总收入入AU：：资产利利用率率=营营业总总收入入/资资产产总额额TME：税赋管管理效效率=税后后净收收入/税税前净净收入入EME：支出管管理效效率＝＝税前前净收收入／／营业业净收收入首先，银行行净利润率率（PM）的提高，要要通过合理理的资产和和服务定价价来扩大资资产规模，，增加收入入，同时控控制费用开开支使其增增长速度小小于收入增增长速度才才能得以实实现，因而而该指标是是银行资金金运用能力力和费用管管理效率的的体现。其次，资产产利用率（（AU））体现现了了银银行行的的资资产产管管理理效效率率。。银银行行的的资资产产组组合合包包括括周周转转快快、、收收益益低低的的短短期期贷贷款款、、投投资资，，又又包包括括期期限限长长、、收收益益高高的的长长期期资资产产，，还还包包括括一一些些非非盈盈利利资资产产。。各各类类资资产产在在经经营营中中都都起起一一定定作作用用，，不不可可或或缺缺良良好好的的资资产产管管理理可可以以在在保保证证银银行行正正常常经经营营的的情情况况下下提提高高其其资资产产利利用用率率，，导导致致ROA指标的的上升升，最最终给给股东东带来来更高高的回回报率率。通过上上面的的分析析，可可以将将三因因素模模型理理解为为：ROE=资金运运用和和费用用管理理效率率*资产管管理效效率*风险因因素采用这这种分分析方方法，，可以以从这这三个个方面面理解解ROE指标的的决定定及其其变化化的原原因，，准确确评价价银行行业绩绩。银行利利润率率(PM)不只是是同其其资金金运用用以及及费用用管理理效率率相关关，也也同银银行的的税赋赋支出出有关关。PM=税后净净利润润/总收入入=税后净净利润润/税前利利润*税前利利润/总收入入银行税税前利利润是是其营营业中中的应应税所所得，，不包包括免免税收收入和和特殊殊的营营业外外净收收入。。税后净净利润润/税税前利利润越越高，，反映映银行行的税税赋支支出越越小，，税赋赋管理理较为为成功功。税前利利润/总收收入也也反映映了银银行的的经营营效率率是银银行资资金运运用和和费用用管理理能力力的体体现。。实际上上，将将PM分解为为TME和EME后，就就得到到了四四因素素的杜杜邦分分析模模型。。将PM分解后，得得到四因素模型型：ROE=税后净利润润/税前利润*税前利润/总收入*资产利用率率*权益乘数由此将ROE理解为：ROE=税赋支出管管理效率*资金运用效效率和费用用控制管理理效率*资产管理效效率*风险因素从杜邦分析析模型中可可以看出，，ROE指标涉及到到了银行经经营中的方方方面面，，通过综合合性极强的的股本收益益率指标，，见解体现现了一行经经营中各方方面情况及及其之间的的制约关系系，可以以以此对银行行的业绩进进行全面的的分析评估估。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。00:34:0000:34:0000:341/6/202312:34:00AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2300:34:0000:34Jan-2306-Jan-2312、故人人江海