材料采购业务的账务处理

会计学原理俞常娥南昌工学院会计学院TEL：QQ：6199132722023/1/301第三章借贷记账法下主要经济业务的账务处理本章主要讲什么？本章主要讲解钱从哪来（筹资），往哪去（采购、生产），如何回来（实现销售）产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。4

第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理第四节材料采购业务的账务处理第五节生产业务的账务处理第六节销售业务的账务处理第七节期间费用的账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理主要内容借贷记账法下主要经济业务的账务处理固定资产业务知识点复习（1）

固定资产的概念及特征（2）

固定资产购入的核算（3）

固定资产折旧的核算（1）

固定资产的概念与特征（1）有形资产区别无形资产（2）为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有持有目的：非出售区别存货（3）使用寿命超过一个会计年度非流动资产6（2）固定资产购入的核算固定资产的成本

固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。具体包括：购买价款、相关税费（不含增值税）、运杂费、安装调试费7（2）

固定资产购入的核算账户设置（1）“固定资产”账户（不需要安装）（2）“在建工程”账户（需要安装）（3）“应交税费”账户（增值税（进项税额））

8（3）

固定资产折旧的核算概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

预计净残值=预计收入-预计处置费用使用寿命终了时应计折旧额=固定资产原价（成本）-预计净残值9（3）

固定资产折旧的核算固定资产折旧范围

空间范围（除外）时间范围（按月）①已提足折旧仍继续使用的固定资产②单独计价入账的土地③持有待售的固定资产①当月增加的固定资产，当月不计提折旧②当月减少的固定资产，当月仍计提折旧③提前报废的固定资产，不再补提折旧10（3）固定资产折折旧的核算算固定资产的的折旧方法法折旧方法工作量法年限平均法双倍余额递减法年数总和法直线法加速法11（3）固定资产折折旧的核算算1.年限平均法法----每期折旧额额是相等的的将固定资产产的应计折旧额额均衡地分摊摊到各期。。年折旧额应计折旧额预计使用年限原价-预计净残值预计使用年限12（3）固定资产折折旧的核算算2.工作量法根据实际工作量量计提每期的的折旧额。。单位工作量折旧额原价-预计净残值预计总工作量月折旧额当月实际工作量单位工作量折旧额13（3）固定资产折折旧的核算算账户设置“累计折旧旧”账户—固定资产的的备抵账户户借：制造费费用（生产产部门）管理费用（（管理部门门）销售费用（（销售部门门）……贷：累计折折旧账务处理根据固定资资产的使用地点和用用途，计入有关成本本费用。14资金筹集利润分配期间费用销售业务材料采购固定资产生产业务主要经济业业务第四节材材料采购购业务的账账务处理供应商企业仓库材料购买入库材料材料采购业业务涉及的的相关票据据（1）增值税专专用发票（（销货单位）（2）运费单（（运输输单单位位）（3）收收料料单单（（购货货单单位位）（4）转转账账凭凭条条（（银行行）增值值税税专专用用发发票票小麦斤10000220000.003400.00¥20000.00¥3400.00¥23400.00贰万叁仟肆佰元整17%红云酒业股份有限公司小麦股份有限公司

上海市红云酒业股份有限公司

2011年1月18日

小麦公斤运费费单单

小麦斤10000206001000020600

2011年1月19日收料料单单红云酒业股份有限公司

20110118

23,400.00

23,400.00小麦股份有限公司转账账凭凭条条第四四节节材材料料采采购购业业务务的的账账务务处处理理4.1材料料的的采采购购成成本本4.2实际际成成本本法法下的的材材料料采采购购业业务务的的核核算算4.3计划划成成本本法法下的的材材料料采采购购业业务务的的核核算算4.1材料料的的采采购购成成本本材料料的的采采购购成成本本是是指指材材料料从采采购购到到入入库库前前所发发生生的的全全部部支支出出。。（不含可抵扣的增值税）运杂费运输途中的合理损耗入库前整理挑选费用（运输费、装卸费、保险费等）【注意意】采购购人人员员差差旅旅费费不不计计入入材材料料的的采采购购成成本本，直接接计计入入管理理费费用用。。相关关税税费费购买买价价款款24【多选选题题】下列列各各项项中中，，应应计计入入企企业业材材料料采采购购成成本本的的有有（（））。。A.购买材材料支支付的的买价价B.支付的的材料料运费费C.购买材材料发发生的的增值值税D.采购人人员的的差旅旅费【单选题题】A企业购购入一一批原原材料料，增增值税税专用用发票票上注注明买买价为为10000元，应应交增增值税税为1700元，支支付相相关税税费300元，运运输费费800元，入入库前前整理理费500元，另另采购购人员员发生生差旅旅费1000元，材材料已已验收收入库库。这这批原原材料料的成成本是是（））元。。A.14300B.12600C.11600D.111004.2实际成成本法法下的的材料料采购购业务务的核核算（一））实际际成本本法的的定义义实际成成本法法是指指以实际支支付金金额作为原原材料料入账账及内内部转转移价价格的的方法法。优点：实际际成本本有据据可查查，具具有一一定的的客观观性，，简单可可行缺点：不利利于责责任中中心的的考核核274.2实际成成本法法下的的材料料采购购业务务的核核算（二））实际际成本本法下下的账账户设设置（1）原材材料（2）在途途物资资（3）应交交税费费——应交增增值税税（4）应付付账款款（5）应付付票据据（6）预收收账款款281.原材料料资产类类已验收入库材料的实际成本原材料借方贷方发出材料的实际成本期末余额（库存材料的实际成本）期初余额包括原原料及及主要要材料料、辅辅助材材料、、外购购半成成品、、修理理用备件、、包装装材料料、燃燃料等等。2.在途物物资资产类类已购未入库材料的实际采购成本在途物资借方贷方已验收入库材料的实际采购成本（结转）期末余额（期末未入库材料的实际采购成本）期初余额用于核核算尚未验验收入入库材料的的采购购成本本3.应交税税费——应交增增值税税负债类类实际已交纳的税金（进项税额）借方贷方应交纳的税金（销项税额）期末余额（期末应交未交的增值税金额）期初余额应交税税费——应交增增值税税4.应付账账款负债类类已支付的款项借方贷方应付未付的款项期末余额（期末应付未付的款项）期初余额应付账账款5.应付票票据负债类类到期支付的或到期无力支付票据款项借方贷方开出的票据款项期末余额（期末未到期的票据款项）期初余额应付票票据6.预付账账款资产类类企业预付的款项借方贷方企业收到货物后应支付的款项期末余额（期末企业预付款项）预付账账款期末余余额（期末末企业业尚需需补付付的款款项））4.2实际成成本法法下的的材料料采购购业务务的核核算（三））实际际成本本法下下的账账务处处理1.材料已验收入库2.材料未验收入库（1）货款已付（2）货款未付（3）货款已预付账单已到账单未到364.2实际成成本法法下的的材料料采购购业务务的核核算（三））实际际成本本法下下的账账务处处理1、材料料已验验收入入库（1）货款款已付付借：原原材料料应交税税费——应交增增值税税（进进项税税额））贷：银银行存存款37【例1】丙公司司为一一般纳纳税人人，3月2日购入入一批批原材材料。。取得得增值值税专专用发发票上上注明明的价价款为为20000元，增增值税税3400元，发发票等等结算算凭证证已收收到，，款项项已用用银行行存款款支付付，材材料已已验收收入库库。借：原原材料料20000应交税税费——应交增增值税税（进进项税税额））3400贷：银银行存存款234004.2实际成成本法法下的的材料料采购购业务务的核核算（三））实际际成本本法下下的账账务处处理1、材料料已验验收入入库（2）货款款未付付A.但账单单已到到借：原原材料料应交税税费——应交增增值税税（进进项税税额））贷：应应付账账款（（或应应付票票据））39【例2】丙公司司从甲甲公司司以赊赊购的的方式式购入入A材料10千克，，单价价为500元，价价款5000元，增增值税税进项项税额额850元，甲甲公司司代垫垫运杂杂费250元，材材料已已验收收入库库，发发票等等结算算凭证证已收收到。。借：原原材料料——A材料5250应交税税费——应交增增值税税（进进项税税额））850贷：应应付账账款——甲公司司6100【例3】丙公司司以银银行存存款归归还前前欠甲甲公司司的购购料款款6100元。借：应应付账账款——甲公司6100贷：银行行存款61004.2实际成本本法下的的材料采采购业务务的核算算（三）实实际成本本法下的的账务处处理1、材料已已验收入入库（2）货款未未付B.因账单未未到不做账，，待凭证证到时做做账；若若月末凭凭证仍未未到，暂暂估入账账，下月月初做相相反分录录冲回。。42月末借：原材材料贷：应付付账款——暂估应付付账款下月初借：应付付账款——暂估应付付账款贷：原材材料【例4】丙公司为为一般纳纳税人，，3月2日购入一一批原材材料，材材料已运运到，并并验收入入库，但但发票等等结算凭凭证月末末仍未收收到，货货款尚未未支付。。假设暂暂估价为为18000元。4月10日丙公司司取得增增值税专专用发票票上注明明的价款款为20000元，增值值税3400元，发票票等结算算凭证已已收到，，款项通通过银行行存款支支付。月末借：原材材料18000贷：应付付账款——暂估应付付账款18000下月初借：应付付账款——暂估应付付账款18000贷：原材材料18000收到凭证证并支付付货款时时借：原材材料20000应交税费费——应交增值值税（进进项税额额）3400贷：银行行存款234004.2实际成本本法下的的材料采采购业务务的核算算（三）实实际成本本法下的的账务处处理1、材料已已验收入入库（3）货款已已预付①预付货货款时②采购材材料时③补付或退退回货款款时46①预付货货款时借：预付付账款贷：银行行存款②采购材材料时借：原材材料应交税费费——应交增值值税（进进项税额额）贷：预付付账款③补付货款款时借：预付付账款贷：银行行存款③退回货款款时借：银行行存款贷：预付付账款【例5】丙公司于于12月12日以银行行存款54000元向甲公公司预付付购买A材料货款款。借：预付付账款——甲公司54000贷：银行行存款54000【例6】12月18日丙公司司收到甲甲公司发发来的A材料500千克，单单价100元，价款款50000元，增值值税进项项税额8500元，另甲甲公司代代垫运输输费500元，除冲冲销原预预付账款款54000元外，其其余款项项用银行行存款支支付，A材料经检检验合格格入库。。借：原材材料——A材料50500应交税费费——应交增值值税（进进项税额额）8500贷：预付付账款——甲公司59000补付货款款时借：预付付账款——甲公司5000贷：银行行存款50004.2实际成本本法下的的材料采采购业务务的核算算（三）实实际成本本法下的的账务处处理2、材料未未验收入入库凭证已到到借：在途途物资应交税费费——应交增值值税（进进项税额额）8500贷：银行行存款（（或应付付账款、、预付账账款等））材料入库库时借：原材材料贷：在途途物资随时入库，随时结转51【例7】丙公司为一般般纳税人，3月2日购入一批原原材料。取得得增值税专用用发票上注明明的价款为20000元，增值税3400元，发票等结结算凭证已收收到，款项已已用银行存款款支付，但材材料未验收入入库。借：在途物资资20000应交税费——应交增值税（（进项税额））3400贷：银行存款款23400上述材料入库库时借：原材料20000贷：在途物资资20000归纳：实际成成本法下材料料采购业务账账务处理（1）直接付款借：在途物资资（或原材料料）应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：银行存款款归纳：实际成成本法下材料料采购业务账账务处理（2）赊购方式采购：借：在途物资资（或原材料料）应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：应付账款款（或应付票票据）付款：借：应付账款款（或应付票票据）贷：银行存款款归纳：实际成成本法下材料料采购业务账账务处理（3）预付款方式式预付款项时：：收到材料时：：补付款项时：：借：预付账款款贷：银行存款款借：原材料应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：预付账款款——甲公司借：预付账款款贷：银行存款款4.3计划成本法下下的材料采购购业务的核算算（一）计划成成本法的定义义计划成本法是是指以计划成本作为原材料入入账及内部转转移价格的方方法。优点：有利于责任任中心的考核核缺点：没有凭据可可查，具有一一定的主观性性，操作较复复杂57实际成本VS计划成本法钱原材料材料采购钱原材料材料成本差异生产成本生产成本4.3计划成本法下下的材料采购购业务的核算算（二）计划成成本法下的账账户设置（1）材料采购（2）原材料（3）材料成本差差异591.材料采购资产类采购材料的实际成本节约差异材料采购借方贷方入库材料的计划成本超支差异余额（在途物资的实际成本）核算企业采用用计划成本进进行材料日常常核算而购入入材料的采购成本。。2.原材料资产类入库材料的计划成本原材料借方贷方发出材料的计划成本期末余额（库存材料的计划成本）3.材料成本差差异资产类入库材料的超支差异发出材料的节约差异材料成本差异借方贷方入库材料的节约差异发出材料的超支差异期末余额（超支差异）期末余额（节约差异）采购材料的实际成本节约差异材料采购借方贷方入库材料的计划成本超支差异余额（在途物资的实际成本）入库材料的计划成本原材料借方贷方发出材料的计划成本余额（库存材料的计划成本）入库材料的超支差异发出材料的节约差异材料成本差异借方贷方入库材料的节约差异发出材料的超支差异期末余额（超支差异）4.3计划成本法法下的材料料采购业务务的核算（三）计划划成本法下下的账务处处理1.材料已入库库（1）货款已付付借：材料采采购（实际成本）应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：银行存存款64入库（结转转实际成本本与计划成成本的差异异）：借：原材料料（计划成本）贷：材料采采购节约：借：材料采采购贷：材料成成本差异超支：借：材料成成本差异贷：材料采采购【例8】丙公司为一一般纳税人人，6月2日购入一批批原材料。。取得增值值税专用发发票上注明明的价款为为20000元，增值税税3400元，发票等等结算凭证证已收到，，款项已用用银行存款款支付，该该批原材料料计划成本本为19900元，材料已已验收入库库。借：材料采采购20000应交税费——应交增值税税（进项税税额）3400贷：银行存存款23400借：原材料料19900贷：材料采采购19900借：材料成成本差异100贷：材料采采购1004.3计划成本法法下的材料料采购业务务的核算（三）计划划成本法下下的账务处处理1.材料已入库库（2）货款未付付A.账单已到借：材料采采购（实际成本）应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：应付账账款（或应应付票据））684.3计划成本法法下的材料料采购业务务的核算（三）计划划成本法下下的账务处处理1.材料已入库库（2）货款未付付B.账单未到不做账，待待凭证到时时做账；若若月末凭证证仍未到，，暂估入账账，下月初初做相反分分录冲回。。69月末借：原材料料（计划成本）贷：应付账账款——暂估应付账账款下月初借：应付账账款——暂估应付账账款贷：原材料料（计划成本）【例8】丙公司为一一般纳税人人，6月2日购入一批批原材料，，材料已运运到，并验验收入库，，但发票等等结算凭证证月末仍未未收到，货货款尚未支支付。该批批原材料计计划成本为为19900元。7月10日丙公司取取得增值税税专用发票票上注明的的价款为20000元，增值税税3400元，发票等等结算凭证证已收到，，款项通过过银行存款款支付。月末借：原材料料19900贷：应付账账款——暂估应付账账款19900下月初借：：应应付付账账款款———暂估估应应付付账账款款19900贷：：原原材材料料19900收到到凭凭证证并并支支付付货货款款时时借：：材材料料采采购购20000应交交税税费费———应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））3400贷：：银银行行存存款款234004.3计划划成成本本法法下下的的材材料料采采购购业业务务的的核核算算（三三））计计划划成成本本法法下下的的账账务务处处理理2.材料料未未入入库库账单单已已到到借：：材材料料采采购购（（实际际成成本本）应交交税税费费———应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））贷：：银银行行存存款款（（或或应应付付账账款款等等））73问：：计计划划成成本本核核算算与与实实际际成成本本核核算算有有什什么么不不同同？？9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。2023/1/72023/1/7Saturday,January7,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。2023/1/72023/1/72023/1/71/7/202311:50:47PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Jan-2307-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Saturday,January7,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/71/7/202314、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。07一一月20232023/1/72023/1/72023/1/715、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月232023/1/72023/1/72023/1/71/7/202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/72023/1/707January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/79、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。2023/1/72023/1/7Saturday,January7,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。2023/1/72023/1/72023/1/71/7/202311:50:47PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Jan-2307-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Saturday,January7,202313、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/71/7/202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。07一一月月2023