营改增课件学习产生影响影响

营业税改增值税组员：吴律进乔湛文孙淼一、增值税

二、营业税改增值税三、营改增的影响增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税是中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的30%以上，是最大的税种。增值税由国家税务总局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。第一部分：增值税1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长增值税实行普遍征收，税基极为广阔，在货物销售或应税劳务提供的环节课征，可以保证财政收入的及时入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，使收人具有稳定性。增值税的作用2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化实行增值税有效地排除了按销售全额计税所造成的重复征税的弊端，使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响，始终保持平衡。3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展提高本国商品的出口竞争能力，对出口商品实行退税政策。对于进口商品，商品在出口国因退税或不征税给进口企业带来的经济利益转化为国家所有，这样不仅平衡了进口商品和国内生产商品的税负，而且有利于根据国家的外贸政策，对进出口商品实行奖励或限制，保证国家的经济权益和民族工业的发展。年度国家财政收入(亿元)国家税收收入(亿元)税收收入占财政收入比例2013年129,143.00110,497.0085.56%2012年117,253.52100,614.2885.81%2011年103,874.4389,738.3986.39%2010年83,101.5173,210.7988.1%2009年68,518.3059,521.5986.87%2008年61,330.3554,223.7988.41%2007年51,321.7845,621.9788.89%2006年38,760.2034,804.3589.79%2005年31,649.2928,778.5490.93%2004年26,396.4724,165.6891.55%2003年21,715.2520,017.3192.18%年度国家税收收入(亿元)国家增值税收入(亿元)增值税占税收收入比重增值税收入增长率2013年110,497.0028,803.0026.07%9.04%2012年100,614.2826,415.5126.25%8.86%2011年89,738.3924,266.6327.04%15.04%2010年73,210.7921,093.4828.81%14.13%2009年59,521.5918,481.2231.05%2.69%2008年54,223.7917,996.9433.19%16.33%2007年45,621.9715,470.2333.91%21.00%2006年34,804.3512,784.8136.73%18.46%2005年28,778.5410,792.1137.50%19.67%2004年24,165.689,017.9437.32%24.62%2003年20,017.317,236.5436.15%2013年国内增值税28803亿元，比上年增长9%。其一部分增幅主要是受工业增加值增速趋缓，工业生产者出厂价格下降以及扩大营改增试点范围后结构性减税等因素影响；另一部分增幅主要是由营业税改征的增值税引起的收入。年度国家财政收入(亿元)增值税占税收收入比重营业税占税收收入比重企业所得税占税收收入比重2013年129,143.0026.07%15.58%20.29%2012年117,253.5226.25%15.65%19.53%2011年103,874.4327.04%15.24%18.69%2010年83,101.5128.81%15.24%17.54%2009年68,518.3031.05%15.14%19.38%2008年61,330.3533.19%14.06%20.61%2007年51,321.7833.91%14.43%19.24%2006年38,760.2036.73%14.74%20.23%2005年31,649.2937.50%14.71%18.57%2004年26,396.4737.32%14.82%16.38%2003年21,715.2536.15%14.21%14.58%我国财政收入只要来源于税收收入，税收总收入占我国财政收入的比例高达85%以上，占税收总收入比重最大就的是增值税、营业税和企业所得税，其中增值税占财政收入的比例是三项税种中最高的，2003-2013年增值税收入占税收总收入的比重平均为32.2%，增值税是我国第一大税种。第二部分2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。背景对在我国境内有偿提供应税劳务（除了加工修理修配劳务外的其他劳务）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额收入征收的税种。营业税

营改增是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。什么是营改增我国税种分类财产行为和资源税类资源税印花税房产税契税等所得税类个人所得税企业所得税货物和劳务税类增值税营业税车辆购置税消费税1目前我国已开征的税种试点范围（2013年8月1日营改增试点全国范围推开后）

1、行业范围交通运输业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务营改增后的税率变化由于欧美国家现代化发展较早，法国自1954年实行的增值税是有流转税转化而来，征收范围包括生产、批发、零售，农业和服务业，英国也是如此。而与中国最为相似的是德国，所以可以借鉴的经验有很多，自上世纪八十年代中期，开始以增值税取代消费税，增值税实现中央和地方财政按比例共享。国外的营改增为什么要进行营业税改征增值税的改革？

1、制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展；2影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果；3、影响了我国国际竞争力；4、影响了增值税抵扣链条的完整性一、我国现行货物劳务税制经济发展现状的矛盾

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。二、营改增的意义广西省营改增税负变化一、营业税改增值税的具体影响？

第三部分：1、降低税负，因为试行差额征税；2、减少重复征税现象，比如交通运输业；3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息。当前营业税还没有做到这一点；4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防伪税控系统都要学习。对于企业的影响正面影响：改征后，企业或行业的实际税负降低了，会导致产品的销售价格有适当的下降，从而有利于消费者降低购买成本。负面影响：企业或行业的实际税负提高了,税负最终会转嫁给消费者。对于消费者来说，有哪些影响？二、营业税改征增值税到底会对经济社会产生怎样的影响？第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。第三，促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。营业税改增值税以后，带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位约70万个。总之，在新的经济发展形势下，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。对我国经济社会和企业的发展起着举足轻重作。[1]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响，现代商业,2012[2]李魏晏子.借“营改增”契机挺进生产性服务业’,上海国资,2012[3]章雁“营改增”的创新、效应及其实施对策。新会计2012[4]国家统计局，2014[5]罗锋，浅析营业税改增值税对地方政府税收的影响.中国电子商务，