某地区商业银行结算业务管理知识核算

第三节汇兑结算的核算

汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。电汇是汇款人委托银行用拍电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度较快，但费用较高，由汇款人根据自己的实际情况选择使用。一、汇兑结算的有关规定1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。二、汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿，即汇款依据。

汇出行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来）

如汇款人交付现金，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退还给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联特种转帐贷方传票。会计分录为：借：现金贷：应解汇款——汇款人户借：应解汇款——汇款人户贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来）汇出行转转帐或收收妥现金金后，在在第三联联信汇凭凭证上加加盖联行行专用章章编制联联行贷方方报单，，连同第第三联、、第四联联信汇凭凭证一并并寄给汇汇入行。。如系电汇汇，则根根据第三三联电汇汇凭证编编制电划划贷方报报单，向向汇入行行拍发电电报。最最后，在在第一联联凭证上上加盖业业务公章章，退回回汇款单单位。例1．开开户单位位机电公公司提交交信汇凭凭证，金金额85000元，，用以支支付异地地货款。。借：活期期存款———机电电公司户户85000贷：联行行往账85000例2．客客户郑明明持现金金5000元元来行办办理信汇汇，要求求汇往异异地收款款人。借：现金金5000贷：应解解汇款———郑明明5000借：应解解汇款———郑明明5000贷：联行行往账5000三、汇入入行的核核算汇入行接接到汇出出行寄来来的联行行邮划贷贷方报单单和附件件后，应应审查各各项内容容是否符符合要求求，无误误后，再再进行处处理。如如果收到到的是电电报，应应编制电电划补充充报单，，再行处处理。1、如收收款单位位在本行行开户，，直接收收账，将将第三联联信汇凭凭证作转转帐贷方方传票，，另编制制“联行行来账””科目转转帐借方方传票，，办理转转账。其会计分分录为：：借：联行行来账（（存放联联行款项项或存放放中央银银行款项项）贷：活期期存款———收款款人户转账后，，第四联联信汇凭凭证加盖盖转账收收讫章交交收款人人作收账账通知。。例3．某某银行收收到贷方方报单及及信汇凭凭证，金金额62300元，，收款人人为在本本行开户户的通信信公司，，审核无无误后予予以收账账，会计计分录为为：借：联行行来账62300贷：活期期存款———通信信公司户户623002、收款款单位不不在本行行开户，，不直接接收账。。应将款款项先转转入“应应解汇款款”科目目处理，，该账户户只付不不收，付付完清户户，不计计付利息息。同时时将第三三联信汇汇凭证作作转帐贷贷方传票票，另编编制“联联行来账账”科目目转帐借借方传票票，办理理转账。。其会计分分录为：：借：联行行来账（（存放联联行款项项或存放放中央银银行款项项）贷：应解解汇款———收款款人户转帐后，，应登记记“应解解汇款登登记簿””，并用用便条通通知收款款人来行行取款。。收款人持持取款通通知来行行办理取取款时，，应交验验本人身身份证件件，并将将其证件件名称、、号码、、发证机机关填写写在凭证证空白处处，同时时在“收收款人盖盖章”处处签章。。银行对对其进行行严格审审查，无无误后，，办理付付款手续续。（1）收款人需要分次次转账支支取的，，由收款款人向汇汇入行提提交一联联取款单单和三联联进账单单。汇入入行受理理后按照照规定审审核无误误后，即即可办理理分次转转账支付付手续。。会计分分录为：：借：应解解汇款———收款款人户贷：活期期存款———收款款人户同时销记记“应解解汇款””登记簿簿。（2）收收款人支支取现金金的，必必须在凭凭证上填填明“现现金”字字样，支支付现金金时，另另填制现现金付出出传票，，第四联联信汇凭凭证为附附件。其其会计分分录为：：借：应解解汇款———收款款人户贷：现金金同时，销销记“应应解汇款款”登登记簿。。例4．某某银行收收到贷方方报单及及信汇凭凭证，金金额45000元，，收款人人李鸿不不在本行行开户，，即日通通知其取取款。借：联行行来账45000贷：应解解汇款——李鸿户户45000同时，登登记““应解汇汇款登记记簿”45000元元。次日李鸿鸿持有效效证件来来支取现现金：借：应解解汇款———李鸿鸿户45000贷：现金金45000同时，销销记“应应解汇款款”登登记簿。。四、退汇汇的核算算退汇是指指将已经经汇出，，但尚未未解付的的汇款退退回给汇汇款人。。退汇包包括汇款款人要求求退汇和和汇人行行主动退退汇两种种。（一）汇汇款人申申请退汇汇的核算算汇款人要要求退汇汇时，对对在汇人人行开立立账户的的收款人人，由汇汇款人与与收款人人自行联联系退汇汇；对未在汇汇人行开开立账户户的收款款人，汇汇款人应应出具正正式函件件或本人人身份证证件以及及原信、、电汇回回单，由由汇出银银行通知知汇入银银行，经经汇入银银行核实实汇款确确未支付付，并将将款项汇汇回汇出出行，方方可办理理退汇。。汇出行受受理退汇汇业务时时，应填填制一式式四联““退汇通通知书””，在第第一联上上批注““×月××日申请请退汇，，待款项项退回后后再办理理退款手手续”字字样，交交给原汇汇款人，，第二联联、第三三联寄交交汇入行行，第四四联与函函件和回回单联一一起保管管。1.汇入入行的处处理。汇入行接接到退汇汇通知书书，如该该笔汇款款已转入入应解汇汇款及临临时存款款科目，，尚未解解付的，，应向收收款人索索回取款款便条，，并以第第二联退退汇通知知书代借借方凭证证，第四四联汇款款凭证为为附件办办理转账账。会计计分录为为：借：应解解汇款———收款款人户贷：联行行往账（（或资金金清算往往来或联联行存放放款项））转账后，，第三联联退汇通通知书随随同贷方方报单寄寄回原汇汇出行。。如果该笔笔汇款已已经解付付，应在在第二、、三联退退汇通知知书上注注明解付付情况及及解付日日期，留留存第二二联退汇汇通知书书，以第第三联退退汇通知知书通知知原汇出出行。2.汇出出行收到到退汇款款的处理理。汇出行接接到汇入入行寄来来的邮划划贷方报报单及第第三联退退汇通知知，经审审核无误误后，应以第三三联退汇汇通知书书代转账账贷方凭凭证办理理转帐，，会计分分录为:借:联行行来账（（或存放放中央银银行款项项或存放放联行款款项）贷:活期期存款———原汇汇款人户户如汇款人人未在银银行开户户，应将将退汇款款项记入入“其他他应付款款”科目目，另以以便条通通知汇款款人来行行取款。。会计分分录为:借:联行行来账（（或存放放中央银银行款项项或存放放联行款款项）贷:其他他应付款款——原原汇款人人户汇款人取取款时，，会计分分录为:借:其他他应付款款——原原汇款人人户贷:现金金(二)汇入行主主动退汇汇的核算算1.汇入入行的处处理:凡汇入行行在规定定期限内内发出通通知,收收款人因因种种原原因拒绝绝接收或或无法解解付及超超过两个个月以上上,收款款人仍未未来行办办理取款款手续的的,汇入入行应主主动办理理退汇，应填制制一联特特种转账账借方凭凭证，两两联特种种转账贷贷方凭证证，并在在凭证上上注明““退汇””字样，，将第四四联汇款款凭证作作附件。。会计分分录为:借:应解解汇款——原汇汇款人户户贷:联行往账账（资金金清算往往来等））两联特种种转账贷贷方凭证证连同联联行报单单寄原汇汇出行，，同时销销记应解解汇款登登记簿。。2.原汇汇出行的的处理:原汇出行行接到汇汇入行寄寄来的邮邮划贷方方报单和和传票后后,经审审核无误误后,加加盖转讫讫章,通通知汇款款人收账账。会计计分录为为:借:存放放联行款款项（或或存放央央行款项项或资金金清算往往来或联联行来账账）贷:活期期存款———原汇汇款人户户如原汇款款人未在在银行开开户,需需通知来来行取款款,按汇汇款人申申请退汇汇的办法法处理。。五.例题题例1、工商银银行上海海虹口区区支行收收到开户户单位某某百货公公司信汇汇凭证一一份,要要求汇往往杭州自自行车厂厂清理旧旧欠款项项,汇入入行为工工商银行行杭州市市分行营营业部,金额为为6,000元；杭州市分分行营业业部收到到汇款凭凭证,当当即收入入自行车车厂帐户户,并通通知收账账。请编编上海虹虹口区支支行和杭杭州分行行的会计计分录。。例1、解答:(1)汇出行虹口区区支行受理汇兑凭证证后，经审查查，以第二联联信汇凭证作作转帐借方传传票，另编制制“联行往账账”科目转帐帐贷方传票，，办理转帐。。的会计分录录为:借:活期存款款——百货公公司6000贷:联行往账（联联行存放款项项等）6000（2）汇入行杭州分分行接到汇出行寄寄来的联行邮邮划贷方报单单和附件后，，应审查各项项内容是否符符合要求，无无误后，再进进行处理。收款单位杭州自行车厂厂在本行开户，，直接收账，，将第三联信信汇凭证作转转帐贷方传票票，另编制““联行来账””科目转帐借借方传票，办办理转账。其会计分录为为:借:联行来账账（存放联行行款项等）6000贷:活期存款款——杭州自自行车厂6000例2、7月月10日，工工商银行山东东济宁市支行行收到开户单单位第一机械械厂提交的信信汇凭证一份份，汇往北京京西直门饭店店204房陈陈绮差旅费5000元，，汇入行为工工行西外大街街办事处；西西外大街办事事处于7月14日收到信信汇凭证，先先将款项转帐帐，并以便条条通知收款人人；收款人陈陈绮于7月17日来办事事处取款，银银行以现金支支付。请编7月10日济济宁市支行和和7月14日日及7月17日西外大街街办事处的会会计分录。例2、解答：：（1）7月10日济宁市市支行的会计计分录：借：活期存款款——第一机机械厂5000贷：联行往账（联联行存放款项项）5000（2）7月14日西外大大街办事处的的会计分录：：借：联行来账账（存放联行行款项等）5000贷：应解汇款款——陈绮户户5000（3）7月17日西外大大街办事处的的会计分录：：借：应解汇款款——陈绮户户5000贷：现金5000六、委托收款款的相关规定定委托收款结算算是收款人委委托银行向付付款人收取款款项的结算方方式。适用于于单位和个体体户凭已承兑兑的商业汇票票、债券、存存单等付款单单位的债务证证明而委托银银行收取款项项以及同城公公用事业费的的收取。用于收取同城城公用事业费费的委托收款款称为同城特特约委托收款款，收付双方方必须事先签签订合同，由由付款人向开开户行授权，，经开户行同同意并报当地地人民银行批批准。七、信用卡信用卡是商业业银行向个人人和单位发行行的，凭以向向特约单位购购物、消费和和向银行存取取现金，且具具有消费信用用功能的信用用支付工具。。信用卡仅限于于合法持卡人人使用，不得得转借或转让让；信用卡允允许善意透支支但不准超过过最高透支额额并要及时归归还。个人卡卡每笔透支以以2万元元为上限，月月透支额不得得超过5万万元；单位位卡每笔透支支额以5万万元为上限限，月透支额额不得超过10万元元或其综合授授信额度的3%；透透支期限最长长60天天，透支部分分按月计收单单利，日利率率万分之五。。个人卡可以存存取现金，单单位卡不得存存取现金并不不得用于10万元以以上的商品交交易、劳务供供应款项结算算。本章小结：转帐结算是借借助银行间的的联系而实现现收付双方帐帐户上的资金金转移。转帐帐结算是商业业银行的传统统业务之一。。本章重点介介绍了票据结结算，通过本本章的学习，，要求大家掌掌握好如下内内容：1、支票的使使用范围及核核算(收款人人开户行受理理支票和付款款人开户行受受理支票是各各银行的核算算程序和方法法）。2、银行汇票票的使用范围围及核算，包包括银行汇票票的签发、兑兑付、结清及及有多余款等等环节的核算算。3、商业汇票票的核算，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票承承兑的核算及及两者的区别别。5、本票的使使用范围及核核算，包括出出票、付款、、结清本票和和退票等环节节的核算。6、汇兑结算算，包括汇出出行、汇入行行的核算及退退汇的核算。。最为命运所所屈辱的人人，只要还还抱有希望望，便无所所怨惧。这个个世世界界并并不不在在乎乎你你的的自自尊尊，，只只在在乎乎你你做做出出来来的的成成绩绩，，然然后后再再去去强强调调你你的的感感受受。。1月月-231月月-2322:37以爱爱为为凝凝聚聚力力的的公公司司比比靠靠畏畏惧惧维维系系的的公公司司要要稳稳固固得得多多。。珍惜惜今今天天的的拥拥有有，，明明天天才才会会富富有有。。一个个公公司司要要发发展展迅迅速速得得力力于于聘聘用用好好的的人人才才，，尤尤其其是是需需要要聪聪明明的的人人才才。。3岁前后后严格格管理理，做做孩子子的家家长；；13岁前后后逐步步放手手，做做孩子子的朋朋友。。有效效的教教育是是先严严后松松，无无效的的教育育是先先松后后严。。有效效的激激励是是朝五五晚九九，无无效的的激励励是朝朝九晚晚五。。1月-231月-2322:371月-23怀疑和否否定之海海，围绕绕着人们们小小的的岛屿，，而信念念则鞭策策人，使使人勇敢敢面对未未知的前前途。1月-231月-231月-231月-23对人才的的运用，，仅仅限限于收罗罗是远远远不够的的，重要要的是对对人才不不仅要善善于识别别其长处处，而且且要敢于于大胆地地使用，，以让其其充分显显示自己己的才能能。微软公司司在用人人上所表表现出的的胆略与与气魄是是别的公公司无可可比拟的的。因为有了了感谢之之心，才才能引发发惜物及及谦虚之之心，使使生活充充满欢乐乐，心理理保持平平衡，在在待人接接物时自自然能免免去许多多无谓的的对抗与与争执。。只有一条条路不能能选择22:37:0822:37:08一个人在在科学探探索的道道路上，，走过弯弯路，犯犯过错误误，并不不是坏事事，更不不是什么么耻辱，，要在实实践中勇勇于承认认和改正正错误。。业精于于勤，，荒于于嬉。。1月-231月-233922:37:081月-23合作是是一切切团队队繁荣荣的根根本。。我知道道什么么是劳劳动:劳动是是世界界上一一切欢欢乐和和一切切美好好事情情的源源泉。。世间间没没有有一一种种具具有有真真正正价价值值的的东东西西，，可可以以不不经经过过艰艰苦苦辛辛勤勤劳劳动动而而能能够够得得到到的的。。22:3722:37:081月月-2322:37靠制制订订和和管管理理标标准准吃吃饭饭的的，，有有什什么么样样的的判判断断就就会会有有什什么么样样的的产产品品，，有有什什么么样样的的标标准准就就会会有有什什么么样样的的人人才才。。讲到到国国家家的的政政治治，，根根本本上上要要人人民民有有权权；；至至于于管管理理政政府府的的人人，，便便要要付付之之于于有有能能的的专专家家们们。。只要要有有坚坚强强的的持持久久心心，，一一个个庸庸俗俗平平凡凡的的人人也也会会有有成成功功的的一一天天，，否否则则即即使使是是一一个个才才识识卓卓越越的的人人，，也也只只能能遭遭遇遇失失败败的的命命运运。。有信念念不一一定成成功，，没信信念一一定会会失败败。1月-231月-231月-231月-23我这一一生基基本上上只是是辛苦苦工作作，我我可以以说，，我活活了七七十五五岁，，没有有那一一个月月过的的是舒舒服生生活，，就好好象推推一块块石头头上山山，石石头不不停地地滚下下来又又推上上去。。2023/1/522:3722:3722:37:08一次良良好的的撤退退，应应和一一次伟伟大的的胜利利一样样受到到奖赏赏。有非凡志向，，才有非凡成成就。10:37:08下午午1月-2322:37:08我的人生哲学学是工作，我我要揭示大自自然的奥秘，，并以此为人人类服务。我我们在世的短短暂的一生中中，我不知道道还有什么比比这种服务更更好的了。抓住时机并快快速决策是现现代企业成功功的关键。最有希望的成成功者，并不不是才华最出出众的人，而而是那些最善善于利用每一一时机发掘开开拓的人。05一月202305-1月-23一个伟大的企企业，对待成成就永远都要要战战兢兢，，如覆薄冰。。如果强调什么么，你就检查查什么；你不不检查，就等等于不重视。。为了能拟定定目标和方方针，一个个管理者必必须对公司司内部作业业情况以及及外在市场场环境相当当了解才行行。22:3722:37:08一月23诚恳待人是是迈向成功功的唯一途途径。这与与没有尝过过辛苦，而而获得成功功的滋味迥迥然不同。。不下功夫夫，却能成成功，根本本是不可能能的事情。。管理理关关系系就就是是人人的的关关系系。。22:372023/1/522:37创新新是是惟惟一一的的出出路路，，淘淘汰汰自自己己，，否否则则竞竞争争将将淘淘汰汰我我们们。。危机机不不仅仅带带来来麻麻烦烦，，也也蕴蕴藏藏着着无无限限商商机机。。人生生是是尊尊贵贵的的。。大大家家重重新新励励志志，，努努力力奋奋斗斗，，为为时时应应犹犹未未晚晚。。观念决定定思路，，思路决决定出路路。1月-232023/1/522:37:08谢谢各位位！9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。22:37:0922:37:0922:371/5/202310:37:09PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2322:37:0922:37Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。22:37:0922:37:0922:37Thursday,January5,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2322:37:0922:37:09January5,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。05一月202310:37:09下午午22:37:091月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2310:37下午1月-2322:37January5,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/522:37:0922:37:0905January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。10:37:09下下午午10:37下下午午22:37:091月月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。22:37:0922:37:0922:371/5/202310:37:09PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。1月-2322:37:0922:37Jan-2305-Jan-2312、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。22:37:0922:37:0922:37Thursday,January5,202313、不不知知香香积积寺寺，，数数里