企业所得税税前扣除凭证管理及财产行为税清算相关政策

企业所得税税前扣除凭证管理税前扣除凭证管理的原则税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生税前扣除凭证管理的原则合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定税前扣除凭证的分类根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证一、应税性外部凭证（一）发票

（二）签收单据注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料非应税性外部凭证二、非应税性外部凭证（一）财政票据注：企业支付的土地出让金、企业缴纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据（二）非营利组织使用的票据公益性捐赠票据、会费收据等非应税性外部凭证（三）税收缴款书或者电子缴款书（四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？非应税性外部凭证（五）收据政府补助、赔款和违约金（六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证内部凭证一、内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等的归集与分配等内部凭证二、其表现形式为企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表、入库单、领料单、耗用汇总表、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等内部凭证三、企业折旧（（摊销）费费用、制造造费用以及及产品成本本的计算和和归集等应应符合财务务、会计处处理规定，，相关凭证证直观反映映成本费用用分配的计计算依据和和发生过程程，并根据税税法的规定定进行扣除除内部凭证四、企业要健全全内部控制制制度，建建立员工工工资、材料料领用、资资产管理等等内部管理理制度，内内部凭证应应能充分体体现企业内内部管理的的规范和统统一合法有效凭凭证取得的的一般原则则一般原则：：企业当年度度实际发生生的相关成成本、费用用，由于各各种原因未未能及时取取得该成本本、费用的的有效凭证证，企业在在预缴季度度所得税时时，可暂按按账面发生生金额进行行核算；但但在汇算清清缴时，应应补充提供该成本本、费用的的有效凭证证合法有效凭凭证取得的的特殊情况况思考：一、年度汇算清清缴结束后后取得票据据，能否在在税前扣除除？二、汇算清清缴结束后，税务机关发发现企业应应取得而未未取得合法法有效凭证，如何处理理？三、固定资资产暂估入入账合法有效凭凭证取得的的注意事项项一、正确取取得增值税税或营业税税发票二、营业税税发票的地地域性三、善意取取得假发票票四、丢失发发票的处理理五、代开发发票的要求求思考：未达到营业业税或者增增值税起征征点的情况况下，能否否代开发票票？扣除项目的的凭证管理理一、工资单单以工资表、劳动合同、、个人所得税税扣缴资料料、社保费费缴纳资料料和相应的付付款单据作为税前扣除除凭证注：工资与劳务务报酬的区区分扣除项目的的凭证管理理二、差旅费以交通、住宿费发票作为税前扣除凭凭证。发放差旅补助的，需提供出差差人员姓名名、地点、、时间和任任务等内容容的证明材材料注：差旅费补助助的个人所所得税处理理扣除项目目的凭证证管理三、劳动保护护支出以发票和和付款单单据为税税前扣除凭证注：劳保支出出通常符合下列条件：(一)配备的对对象为本本企业任任职或者者受雇的的员工；；(二)用品具有有劳动保保护性质质，因工工作需要要而发生生；(三)数量上能能满足工工作需要要即可；；(四)以实物形形式发生生思考：劳保用品品是否缴缴纳个人人所得税税扣除项目目的凭证证管理四、广告费和和业务宣宣传费以发票和和付款单单据为税税前扣除除凭证注：业务招待待费包含含礼品支支出注：买一赠一一的税务务处理与与税务定定性问题题（地产产）注：招待费与与业务宣宣传费的的区分扣除项目目的凭证证管理五、销售售佣金以发票和和付款单单据为税税前扣除除凭证注：销售佣金金所得税税前扣除除比例六、会议议费以发票和和付款单单据作为税前扣扣除凭证证，同时应应当提供供会议时间间、地点点、内容容、费用用标准等等相应证证明材料料扣除项目目的凭证证管理七、办公公用品以发票、付款单据据和领用清清单作为为扣除凭证证八、水电电费观点一：凭租赁合合同、水水电分割割单、水水电发票票的复印印件、付付款单据据等作为为税前扣扣除凭证证观点二：凭发票票、付款款单据等等作为税前前扣除凭凭证扣除项目目的凭证证管理九、利息支支出以借款合同同或协议、、付款单据据和相关票票据为税前前扣除凭证证注：企业在按照照合同要求求首次支付付利息并进进行税前扣扣除时，应应提供金融融企业的同同期同类贷贷款利率情情况说明，，以证明其其利息支出出的合理性性利息支出的的几个问题题一、债资比比的影响二、向自然然人借款三、向股东东借款（一）其他他应付款（二）其他他应收款四、统借统统贷扣除项目的的凭证管理理九、赔款和违约约金等支出出以合同、质检报告告、责任鉴定定报告、法院文书等和发票（（或者收据）以及付款单据为为税前扣除除凭证十、分公司司向总公司司提供应税税劳务如果分公司司取得了经经济利益，，需要向总总公司开具具发票，但但不影响企企业所得税税十一、资产产损失财产行为税税清算相关关政策解读房产税的纳纳税人由产权所有有人缴纳。。特殊情况况下，房产产税的实际际纳税人发发生转移，，包括：产产权出典的的，由承典典人缴纳。。产权所有有人、承典典人不在房房产所在地地的，或者者产权未确确定及租典典纠纷未解解决的，由由房产代管管人或者使使用人缴纳纳房产税的纳纳税人注：无租使用房房产的，由由使用人依依照房产余余值代缴纳纳房产税注：房产税的缴缴纳不以房房屋产权证证为前提税法关于房房产的定义义思考：何谓税法所所述房产？？计税方法（一）从租租原则思考：转租房屋，，谁是纳税税人？注：免租期的财财税处理房产税的计计算（二）从价价原则房产原值（（包含土地地）+不可分割的的附属设备备和配套设设施注：设备更换换的税务处处理注：地下建筑物物的房产税税处理房产税的纳纳税义务起起止时间起始时间：：通常情况况下，自取取得房产的的次月起开开始缴纳。。纳税人将原原有房产用用于生产经经营从生产产经营之月月起；纳税人人在办理验验收手续前前已使用或或出租、出出借的新建建房屋，自自当月起按按规定缴纳纳房产税截止时间：：房产的实实物或权利利状态发生生变化的当当月末土地使用税税的纳税人人拥有土地使使用权的单单位和个人人缴纳特殊情情况下，实实际纳税义义务人发生生转移：租租赁集体土土地思考：转租集体土土地，由谁谁缴纳房产产税？思考：租赁集体土土地建房，，房产税如如何处理？？土地使用税税纳税义务务的起始时时间起始时间：：通常情况况下，自取取得房产的的次月起缴缴纳土地使使用税。特特殊规定：：以出让或或转让方式式有偿取得得土地使用用权的，应应由受让方方从合同约约定交付土土地时间的的次月起缴缴纳城镇土土地使用税税；合同