2018年电大高级财务会计形考任务全14

作业一要求：（1）写出甲公司合并日会计办理分录；2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；3）填列甲公司合并日合并报表工作稿本的有关项目。答：1.写出甲公司合并日会计办理分录；借：长久股权投资9600000贷：银行存款96000002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少量股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定财富1000000股本5000000资本公积1500000盈利公积1000000未分派利润2500000商誉800000贷：长久股权投资9600000少量股东权益22000003.填列甲公司合并日合并报表工作稿本的有关项目。12.要求：依据上述资料，编制A公司在合并日的账务办理以及合并工作稿本中应编制的调整分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行的账务办理为:借：长久股权投资20000000贷：股本6000000资本公积——股本溢价14000000合并工作稿本中应编制的调整分录：2借：资本公积12000000贷：盈利公积4000000未分派利润8000000抵销分录：借：股本6000000盈利公积4000000未分派利润8000000资本公积2000000贷：长久股权投资20000000要求：1）确立购置方。2）确立购置日。3）计算确立合并成本。4）计算固定财富、无形财富的办理损益。5）编制甲公司在购置日的会计分录。6）计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）确立购置方。甲公司为购置方2）确立购置日。2008年6月30日为购置日3）计算确立合并成本＝2100+800+80=2980（万元）3（4）计算固定财富、无形财富的办理损益。外置固定财富利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）外置无形财富损失＝（1000－100）－800＝100（万元）5）编制甲公司在购置日的会计分录。借：固定财富清理1800累计折旧200贷：固定财富2000借：长久股权投资2980累计摊销100贷：固定财富清理1800无形财富1000银行存款80营业外收入200（6）计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）要求：依据上述资料编制A公司获得控制权日的合并财务报表工作稿本。投资成本＝600000×90%540000＝（元）4应增添的股本＝100000×100000＝（元）应增添的资本公积＝540000－100000＝440000（元）合并前形成的保存利润中享有的份额：盈利公积＝110000×90%99000＝（元）未分派利润＝50000×90%45000＝（元）要求：（1）编制购置日的有关会计分录52）编制购置方在编制控制权获得日合并财富欠债表时的抵销分录1）编制A公司在购置日的会计分录借：长久股权投资52500000贷：股本15000000资本公积37500000（2）编制购置方编制股权获得日合并财富欠债表时的抵销分录计算确立合并商誉，假设B公司除已确认财富外，不存在其余需要确认的财富及欠债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购置方可辨识净资产公允价值份额＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货1100000长久股权投资10000000固定财富15000000无形财富6000000实收资本15000000资本公积9000000盈利公积30000006未分派利润6600000商誉6510000贷：长久股权投资52500000少量股东权益19710000作业二1.要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长久股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长久股权投资的账面余额。（3）编制该企业公司2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）①2014年1月1日投资时：借：长久股权投资—Q公司33000贷：银行存款330002014年分派2013年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长久股权投资—Q公司800借：银行存款8007贷：应收股利8002015年宣布分派2014年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利积累数=800+880=1680万元投资后应得净利积累数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长久股权投资—Q公司800贷：投资利润1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）①2014年12月31日，按权益法调整后的长久股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②2015年12月31日，按权益法调整后的长久股权投资的账面余额=（33000-800+800）+800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①2014年抵销分录1）投资业务8借：股本30000资本公积2000盈利公积1200（800+400）未分派利润9800（7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长久股权投资35400少量股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资利润3200少量股东损益800未分派利润—年初7200贷：今年利润分派——提取盈利公积400今年利润分派——对付股利1000未分派利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]9贷：存货803）内部固定财富交易借：营业收入100贷：营业成本60固定财富—原价40借：固定财富—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理花费4②2015年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈利公积1700（800+400+500）未分派利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长久股权投资38520少量股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资利润400010少量股东损益1000未分派利润—年初9800贷：提取盈利公积500对付股利1100未分派利润132002）内部商品销售业务产品：借：未分派利润—年初80贷：营业成本80产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×（6-3）]贷：存货603）内部固定财富交易借：未分派利润—年初40贷：固定财富——原价4011借：固定财富——累计折旧4贷：未分派利润—年初4借：固定财富——累计折旧8贷：管理花费8要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。答：借:对付账款90000贷:应收账款90000借:应收账款--坏账准备450贷:财富减值损失450借:所得税花费112.5贷:递延所得税财富112.5借:预收账款10000贷:预支账款10000借:对付票据40000贷:应收票据40000借:对付债券20000贷:拥有至到期投资2000012要求：编制2014年终和2015年终合并财务报表抵销分录。答：(1)2014年终抵销分录乙公司增添的固定财富价值中包括了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定财富--原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400/4*6/12=50(万元)借:固定财富--累计折旧500000贷:管理花费500000抵销所得税影响借:递延所得税财富875000(3500000*25%)贷:所得税花费875000(2)2015年终抵销分录将固定财富原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销借:未分派利润--年初4000000贷:固定财富--原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定财富--累计折旧50000013贷:未分派利润--年初500000将今年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定财富--累计折旧100000贷:管理花费1000000抵销2014年确认的递延所得税财富对2015年的影响借:递延所得税财富875000贷:未分派利润--年初8750002015年年终递延所得税财富余额=(4000000-500000-1000000)*25%=625000(元)2015年递延所得税财富发生额=625000-875000=-250000(元)借:所得税花费250000贷:递延所得税财富2500000作业三1.要求：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明细科目)答：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款￥312000014贷:股本￥3120000借:在建工程￥2492000贷:对付账款￥249000借:应收账款￥1244000贷:主营业务收入￥1244000借:对付账款￥1242000贷:银行存款￥1242000借:银行存款￥1860000贷:应收账款￥18600002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程银行存款：外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(元)账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000(元)汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(元)应收账款：外币账户余额500000+200000-300000=400000(元)账面人民币余额3125000+1244000-1860000=2509000(元)15汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)对付账款：外币账户余额200000+400000-200000=400000(元)账面人民币余额1250000+2492000-1242000=2500000(元)汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)汇兑损益净额-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务花费的汇兑损益-32000(元)3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:对付账款20000财务花费32000贷:银行存款23000应收账款29000要求：（1）计算该财富在甲市场与乙市场销售净额。3）假如甲市场是该财富主要市场，则该财富公允价值额是多少？4）假如甲市场与乙市场都不是财富主要市场，则该财富公允价值额是多少？答：依据公允价值定义的重点，计算结果以下:(1)甲市场该财富收到的净额为RMB23(98-55-20);乙市场该财富收到的净额为16RMB26(86-42-18)。(2)该财富公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。(3)该财富公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是财富主要市场，财富公允价值将使用最有益市场价格进行计量。公司主体在乙市场中可以使销售财富收到的净额最大化(RMB26)，所以是最有益市场。要求：依据外汇资料做远期外会集同业务办理（1）6月1日签订远期外会集同，无需做账务办理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上涨0.03，(6.38-6.35)*1000000=30000（利润）。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计办理以下:借:衍生工具--远期外会集同30000贷:公允价值改动损益30000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率同样，都是R6.37/$1。甲公司按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最后实现20000元的利润。会计办理以下:依据7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)*1000000=1000017借:公允价值改动损益10000贷:衍生工具--远期外会集同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最后实现损益。借:银行存款(6.37*1000000)6370000贷:银行存款(6.35*1000000)6350000衍生工具--远期外会集同(6.35*1000000)20000同时:公允价值改动损益=3000010000=20000(利润)借:公允价值改动损益20000贷:投资利润20000要求：做股指期货业务的核算答：（1）缴纳保证金(4365*100*8%)=34920元，缴纳手续费(4365*100*0.0003)=130.95元。会计分录以下:借:衍生工具----股指期货合同34920贷:银行存款34920借:财务花费130.95贷:银行存款130.95因为是多头，6月30日股指期货降落1%，该投资者发生损失，需要按交易所要求补交保证金。18损失额:4365*1%*100=4365元补交额:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元借:公允价值改动损益4365贷:衍生工具----股指期货合同4365借:衍生工具----股指期货合同4015.80贷:银行存款4015.80在6月30日编制的财富欠债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额为34920–4365+4015.8=34570.8元为作财富列示于财富欠债表的“其余流动财富”项目中。（3）7月1日平仓并缴纳平仓手续费平仓金额为4365*99%*100=432135元手续费金额为=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。借:银行存款432135贷:衍生工具----股指期货合同432135借:财务花费129.64贷:银行存款129.64(4)平仓损益结转借:投资利润436519贷:公允价值改动损益4365作业四：请依据上述资料编制破产财富与非破产财富的会计办理。答：(1)确认担保财富借:担保财富--固定财富450000破产财富--固定财富135000累计折旧75000贷:固定财富--房子660000确认抵销财富借:抵销财富--应收账款--甲公司22000贷:应收账款--甲公司22000确认破产财富借:破产财富--设施180000贷:清理损益180000(4)确认破产财富借:破产财富--其余钱币资本10000银行存款10988020现金1500原资料1443318库存商品1356960交易性金融财富50000应收账款599000其余应收款22080固定财富446124–-无形财富482222在建工程556422长久股权投资36300累计折旧210212贷:现金1500银行存款109880其余钱币资本10000交易性金融财富50000原资料1443318库存商品135696021应收账款599000其余应收款22080固定财富446124在建工程556422无形财富482222长久股权投资36300请依据题1的有关资料对破产权益和非破产权益进行会计办理（破产清理时期估计破产清理花费为625000元，已经过债权人会议审议经过）。答：借：长久借钱450000贷：担保债务——长久借钱450000确认抵消债务：借：对付账款32000贷：抵消债务22000破产债务10000确认优先清账债务：借：对付员工薪酬19710应交税费19376322贷：优先清账债务——对付员工薪酬19710——应交税费193763借：清理损益625000贷：优先清账债务——对付破产清理花费625000确认破产债务：借：短期借钱362000对付票据85678对付账款107019其余对付款10932长久对付款5170000贷：破产债务——短期借钱362000——对付票据85678——对付账款107019——其余对付款10932——长久借钱5170000确认清理净财富：借：实收资本77614823盈利公积23768清理净财富710296贷：利润分派——未分派利润1510212要求：（1）租借开始日的会计办理（2）未确认融资租借花费的摊销3）租借固定财富折旧的计算和核算4）租金和或有租金的核算5）租借到期日送还设施的核算答：(1)甲公司租借开始日的会计办理:第一步，判断租借种类:本例中租借期(3年)占租借财富尚可使用年限(5)年的60%(小于75%)，没有满足融资租借的第3条标准。其余，最低租借付款额的现值为2577100元(计算过程见后)大于租借财富原账面价值的90%，即2340000(2600000×90%)元，满足融资租借的第4条标准，所以，甲公司应该将该项租借认定为融资租借。第二步，计算租借开始日最低租借付款额的现值，确立租借财富的入账价值:最低租借付款额=各期租金之和+承租人担保的财富余值=1000000×3+0=3000000(元)计算现值的过程以下:每期租金1000000元的年金现值=1000000×(PA，3，8%)查表得知:(PA，3，8%)=2.5771，每期租金的现值之和=1000000×2.5771=2577100(元)小于租借财富公允价值2600000元。依据孰低原则，租借财富的入账价值应为其折现值2577100元。第三步，计算未确认融资花费:未确认融资花费=最低租借付款额-最低租借付款额现值24=3000000-2577100=422900(元)第四步，将初始直接花费计入财富价值，账务办理为:2013年1月1日，租入程控生产线:租借资产入账价=2577100+10000=2587100(元)，借:固定财富-融资租入固定财富2587100未确认融资花费422900;贷:长久对付款-对付融资租借钱3000000银行存款10000。(2)摊销未确认融资花费的会计办理:第一步，确立融资花费分摊率:以折现率就是其融资花费的分摊率，即8%。第二步，在租借期内采纳实质利率法分摊未确认融资花费:确认的融资花费日期租金=期初×8%第三步，会计办理:2013年12月31日，支付第一期租金:借:长久对付款-对付融资租借钱1