模块三 完税价格

进出口货物

完税价格的审定

1一、我国海关审价的法律依据1、含义：进口货物的完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估价的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。22、海关审价的法律依据（分为三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》3二、进口货物完税价格的审定（重点）（一）一般进口货物的完税价格的审定：4例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是（单选题）A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法5估价方法：有6种1、成交价格法2、相同货物成交价格方法3、类似货物成交价格方法4、倒扣价格方法5、计算价格方法6、合理方法这6种方法必须依次使用。经海关同意，倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。61、进口货物成交价格法：（重要考点，理解掌握）（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。7（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。8（3）成交价格的调整因素（非常重要的考点）★计入因素（也叫计入项目）：①除购货佣金以外的佣金和经纪费用佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。9②与进口货物作为一个整体的容器费③包装费④协助的价值⑤特许权使用费⑥返回给卖方的转售收益10上述所有项目目的费用或价价值计入到完完税价格中，，必须同时满满足三个条件件：①由买方负担担②未包括在进进口货物的实实付或应付价价格中③有客观量化化的数据资料料11★扣减项目（不计入入完税价格的的项目）进口货物的价价款中单独列列明的下列费费用：如果成成交价格中已已经包含这些些项目，则将将其从成交价价格中扣除。。如果成交价价格中没有包包含这些项目目，则不计入入该货物的完完税价格。12厂房、机械、、设备等货物物进口后进行行建设、安装装、装配、维维修和技术服服务的费用②货物运抵境境内输入地点点起卸后的运运输及其相关关费用、保险险费③进口关税及及国内税收④为在境内复复制进口货物物而支付的费费用⑤境内外技术术培训及境外外考察费用★计入和扣除除项目是重要要的考点，要要掌握记忆：：13单选题在确定进口货货物的完税价价格时，下列列哪一项费用用或价值不应应计入（））。A、买方负担担的除购货佣佣金以外的佣佣金和经纪费费B、作为销售售条件，由买买方直接或间间接支付的特特许权使用费费C、厂房、机机械等货物进进口后的基建建、安装等费费用D、卖方直接接或间接从买买方转售、处处置或使用中中获得的收益益14答案：C15（多选题）进口时在货物物的价款中列列明的下列税税收、费用，，不计入货物物关税完税价价格的有（））。A、厂房、机机械、设备等等货物进口后后进行建设、、安装、装配配、维修和技技术服务的费费用B、进口货物物运抵境内输输入地点起卸卸后的运输及及相关费用、、保险费C、进口关税税及国内税收收D、作为该货货物向我国境境内销售条件件，买方必须须支付的，与与该货物有关关的特许权使使用费16答案：A、B、C解释：ABC属于不计入入该货物的完完税价格的项项目。特许权权使用费属于于应当要计入入的项目。17例（单选题））某工厂从美国国某企业购买买了一批机械械设备，成交交条件为CIF广州，该该批货物的发发票列示如下下：卖方佣金金USD25,000，，机械设备USD500,000，，运保费USD5,000，培训费费USD2,000，设设备调试费USD2,000。该批批货物向海关关申报的总价价应是（））。A．USD527,000B．USD530,000C．USD532,000D、USD552,00018解释：向海关关申报总价也也即完税价格格。进口货物物的完税价格格，由海关以以该货物的成成交价格为基基础审查确定定，并应包括括货物运抵中中华人民共和和国境内输入入地点起卸前前的运输及相相关费用、保保险费。因此此包括成交价价格，再加上上境外的运费费、保险费。。在计算成交价价格时，还要要掌握记忆哪哪些是计入项项目，哪些是是不计入项目目。本题目中，计计入项目包括括：卖方佣金金。培训费和和调试费不计计入该货物的的完税价格中中。完税价格=机机械设备+卖卖方佣金+运运、保费=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000答案：B19例（单选题））某进出口贸易易公司从美国国进口了一台台电梯，发票票列明如下：：成交价格为为CIF珠海海USD100，000，电梯进口口后的安装、、调试费USD4,000。经海关关审查上述成成交价格属实实，且安装、、调试费已包包含在成交价价格中，则海海关审定该台台电梯的完税税价格为：20答案：C解释：进口货货物的价款中中单独列明的的下列费用，，如果成交价价格中已经包包含这些项目目（5个），，则将其从成成交价格中扣扣除。厂房、、机械、设备备等货物进口口后进行建设设、安装、装装配、维修和和技术服务的的费用则属于于其中之一。。在本题中，成成交价格USD100，，000，已已经包括有安安装调试费了了，因此要从从成交价格中中扣除，因此此答案是：10万-4千千=9万6千千21例（单选题考考题）某公司从德国国进口一套机机械设备，发发票列明：设设备价款CIF天津USD300,000，设设备进口后的的安装及技术术服务费USD10,000，买方方佣金USD1,000，卖方佣金金1,500。该批货物物经海关审定定后的成交价价格应为：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD29150022答案：B解释：本题要要掌握的是，，哪些是计入入项目，哪些些不属于计入入项目。安装装及技术服务务费用不属于于计入项目，，买方佣金不不是计入项目目。题目中没没有说明这些些费用已经设设备价款中，，因此不是扣扣减的项目。。而是根据不不同的项阿目目，来判断是是属于计入的的项目，还是是不计入的项项目。本题中安装及及技术服务费费用、买方佣佣金为不计入入项目。卖方方佣金为计入入项目。因此本题：成交价格=机机械设备价款款+卖方佣金金=300,000+1500=30150023例6：（单选选题06年考考题）某家企业从法法国进口一台台模具加工机机床，发票分分别列明：设设备价款CIF上海USD600000，机器器进口后的安安装调试费为为USD20000，卖卖方佣金USD2000，与设备配配套使用的操操作系统使用用费USD80000。。该批货物经经海关审定的的成交价格应应为：A．USD702000B．．USD682000C．．USD680000D．．USD662000答案：B解释：600000+2000+80000=68200024★（4）、成成交价格本身身须满足的条条件（重要考考点）成交价格必须须满足以下四四个条件，否否则不能适用用成交价格方方法①买方对进口口货物的处置置和使用权不不受限制②货物的价格格不应受到导导致该货物成成交价格无法法确定的条件件或因素的影影响③卖方不得直直接或间接的的从买方获得得因转售、处处置或使用进进口货物而产产生任何收益益，除非该收收益有具体量量化的数据。。④买卖卖双方方之间间的特特殊关关系不不影响响价格格。25多选题题：下列哪哪些情情况海海关可可以拒拒绝接接受申申报价价格而而另行行估价价（））。A、买买方对对进口口货物物的处处置受受到了了卖方方的限限制，，具体体表现现在买买方必必须将将进口口货物物转售售给卖卖方指指定的的第三三方B、买买卖双双方达达成的的销售售价格格是以以买方方同时时向卖卖方购购买一一定数数量的的其它它货物物为前前提C、进进口方方在国国内销销售进进口货货物所所产生生的收收益中中有一一部分分返还还给出出口方方，然然后这这一部部分收收益的的具体体金额额尚不不能被被确定定D、进进口方方和出出口方方是母母子公公司，，但上上述关关系并并未对对成交交价格格产生生影响响答案：：ABC262、相相同3、类似货货物成成交价价格法法不能够够采用用成交交价格格方法法，按按照顺顺序考考虑采采用相相同或或类似似进口口货物物的成成交价价格方方法。。（1））“相相同货货物””：指进口口货物物在同同一国国家或或者地地区生生产的的，在在物理理性质质、质质量和和信誉誉等所所有方方面都都相同同的货货物，，但是是表面面的微微小差差异允允许存存在。。“类似似货物物”：：指与进进口货货物在在同一一国家家或者者地区区生产产的，，虽然然不是是在所所有方方面都都相同同，但但是却却具有有相似似的特特征、、相似似的组组成材材料，，相同同的功功能，，并且且在商商业中中可以以互换换的货货物。。27（2））时间间要素素指“相相同货货物””或““类似似货物物”必必须与与进口口货物物同时时或大大约同同时进进口，，同时时或大大约同同时进进口指指：进进口货货物接接受申申报之之日的的前后后各45天天以内内。（3））运用用首先应应用和和进口口货物物处于于相同同商业业水平平、大大致相相同数数量的的相同同或类类似货货物的的成交交价格格应优先先使用用同一一生产产商生生产的的相同同或类类似货货物的的成交交价格格284、倒扣扣价格格法（1））概念念：倒倒扣价价格法法是以以进口口货物物、相相同或或类似似进口口货物物在境境内第第一环环节的的销售售价格格为基基础，，扣除除境内内发生生的有有关费费用来来估定定完税税价格格。（2））用以以倒扣扣的上上述销销售价价格应应同时时符合合以下下条件件：（（记忆忆）①在被被估货货物进进口时时或大大约同同时，，将该该货物物、相相同或或类似似进口口货物物在境境内销销售的的价格格②按照照该货货物进进口时时的状状态销销售的的价格格③在境境内第第一环环节销销售的的价格格④向境境内无无特殊殊关系系方销销售的的价格格⑤按照照该价价格销销售的的货物物合计计销售售总量量最大大29（3））倒扣扣价格格方法法的核核心要要素①按进进口时时的状状态销销售②时间间要素素③合计计的货货物销销售总总量最最大（4））倒扣扣价格格方法法必须须的倒倒扣项项目：：（记记忆））①在境境内第第一环环节销销售时时通常常支付付的佣佣金或或利润润和一一般费费用②货物物运抵抵境内内输入入地点点之后后的运运保费费。③进口口关税税以及及在境境内销销售有有关的的国内内税。。④加工工增值值额。。305、计算算价格格法以发生生在生生产国国或地地区的的生产产成本本作为为基础础。计计算算价格格法为为第5种估估价方方法，，但如如果进进口货货物纳纳税义义务人人提出出要求求，并并经海海关同同意，，计算算价格格方法法可以以与倒倒扣价价格方方法颠颠倒顺顺序使使用。。316、合理理方法法当海关关不能能根据据前面面5种种估价价方法法确定定完税税价格格时，，根据据公平平、统统一、、客观观的估估价原原则，，以客客观量量化的的数据据资料料为基基础审审查确确定进进口货货物完完税价价格的的估价价方法法。合理估估价方方法，，实际际上不不是一一种具具体的的估价价方法法，而而是规规定了了使用用方法法的范范围和和原则则。运运用合合理方方法估估价时时，首首先应应当依依次使使用前前5种种估价价方法法。32（二））、特特殊进进口货货物的的完税税价格格的审审定参见教教材（（理解解掌握握，重重要考考点））一共提提到11种种情形形331、加加工贸贸易进进口料料件或或其制制成品品一般般估价价方法法：（1））进口口时需需征税税的进进料加加工进进口料料件，，以该该料件件申报报进口口时的的成交交价格格为基基础审审查确确定完完税价价格。。（2））进料料加工工进口口料件件或者者其他他制成成品（（包括括残次次品））内销销时，，以料料件原原进口口成交交价格格为基基础审审查确确定完完税价价格。。（3））来料料加工工进口口料件件或者者其制制成品品（包包括残残次品品）内内销时时，以以接受受内销销申报报的同同时或或者大大约同同时进进口的的与料料件相相同或或者类类似的的货物物的进进口成成交价价格为为基础础审查查确定定完税税价格格。（4））加工工企业业内销销加工工过程程中产产生的的边角角料或或者副副产品品，以以海关关审查查确定定的内内销价价格作作为完完税价价格。。342.出出口加加工区区内加加工企企业内内销制制成品品估价价办法法:（1））出口口加工工区内内的加加工企企业内内销的的制成成品（（包括括残次次品）），海海关以以接受受内销销申报报的同同时或或者大大约同同时进进口的的相同同或者者类似似货物物的进进口成成交价价格为为基础础审查查确定定完税税价格格。（2））出口口加工工区内内的企企业内内销加加工过过程中中产生生的边边角料料或者者副产产品，，以海海关审审查确确定的的内销销价格格作为为完税税价格格。353．保保税区区内加加工企企业内内销进进口料料件或或者其其制成成品估估价办办法（1））海关关以接接受内内销申申报的的同时时或者者大约约同时时进口口的相相同或或者类类似货货物的的进口口成交交价格格为基基础审审查确确定完完税价价格。。（2））内销销的进进料加加工制制成品品中，，如果果含有有从境境内采采购的的料件件，海海关以以制成成品所所含从从境外外购入入的料料件海海关以以接受受内销销申报报的同同时或或者大大约同同时进进口的的相同同或者者类似似货物物的进进口成成交价价格为为基础础审查查确定定完税税价格格。36（3））如果果含有有从境境内采采购的的料件件，海海关以以接受受内销销申报报的同同时或或者大大约同同时进进口的的与制制成品品所含含从境境外购购入的的料件件相同同或者者类似似货物物的进进口成成交价价格为为基础础审查查确定定完税税价格。。（4））加加工工过过程程中中产产生生的的边边角角料料或或者者副副产产品品，，以以海海关关审审查查确确定定的的内内销销价价格格作作为为完完税税价价格格。。（5））内内销销制制成成品品（（包包括括残残次次品品））、、边边角角料料或或者者副副产产品品的的完完税税价价格格按按照照上上述述规规定定仍仍然然不不能能确确定定的的，，由由海海关关按按照照合合理理的的方方法法审审查查确确定定。。374．．从从保保税税区区、、出出口口加加工工区区、、保保税税物物流流园园区区、、保保税税物物流流中中心心等等区区域域、、场场所所进进入入境境内内需需要要征征税税的的货货物物估估价价方方法法，，以以从从上上述述区区域域进进入入境境内内的的销销售售价价格格为为基基础础审审查查确确定定完完税税价价格格5．．出出境境修修理理复复运运进进境境货货物物的的估估价价方方法法海关关以以境境外外修修理理费费和和料料件件费费审审查查确确定定完完税税价价格格6．．出出境境加加工工复复运运进进境境货货物物的的估估价价方方法法海关关以以境境外外加加工工费费和和料料件件费费以以及及运运输输及及其其相相关关费费用用、、保保险险费费审审查查确确定定完完税税价价格格。。7．．暂暂时时进进境境货货物物的的估估价价方方法法经海海关关批批准准留留购购的的暂暂时时进进境境货货物物，，以以海海关关审审查查确确定定的的留留购购价价格格作作为为完完税税价价格格。。388．．租租赁赁进进口口货货物物的的估估价价方方法法（1））以以租租金金方方式式对对外外支支付付的的租租赁赁货货物物，，在在租租赁赁期期间间以以海海关关审审定定的的该该货货物物的的租租金金作作为为完完税税价价格格，，利利息息予予以以计计入入。。（2））留留购购的的租租赁赁货货物物以以海海关关审审定定的的留留购购价价格格作作为为完完税税价价格格。。（3））纳纳税税义义务务人人申申请请一一次次性性缴缴纳纳税税款款的的，，可可以以选选择择申申请请按按照照规规定定估估价价方方法法确确定定完完税税价价格格，，或或者者按按照照海海关关审审查查确确定定的的租租金金总总额额作作为为完完税税价价格格。。39例：：单单选选题题某航航空空公公司司以以租租赁赁方方式式从从美美国国进进口口一一架架价价值值USD1,800,000的的小小型型飞飞机机，，租租期期1年年，，年年租租金金为为USD60,000，，此此情情况况经经海海关关审审查查属属实实。。在在这这种种情情况况下下，，海海关关审审定定该该飞飞机机的的完完税税价价格格为为：：BA、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000409．减免免税货物物的估价价方法特定减免免税货物物如果有有特殊情情况，经经过海关关批准可可以出售售、转让让、移作作他用，，须向海海关办理理补税手手续。海海关以审审定的该该货物原原进口时时的价格格，扣除除折旧部部分价值值作为完完税价格格。10．无无成交价价格货物物的估价价方法11．软软件介质质的估价价方法41多选题：：关于特殊殊贸易方方式进口口货物的的完税价价格审定定原则，，下列表表述中正正确的是是：A、内销销的进料料加工进进口料件件或其制制成品，，以料件件申报内内销时的的价格估估定B、加工工贸易加加工过程程中产生生的边角角余料，，以申报报内销时时的价格格估定C、减税税或免税税的进口口货物需需予补税税时，应应当以海海关审定定的该货货物原进进口时的的价格，，扣除折折旧部分分价值作作为完税税D、以租租金方式式对外租租赁的进进口货物物，在租租赁期间间，以海海关审定定的租金金作为完完税价格格42答案：BCD解释：A错，内内销的进进料加工工进口料料件或其其制成品品，以料料件原进进口成交交价格为为基础审审查确定定完税价价格43（三）进进口货物物完税价价格中的的运输及及其相关关费用、、保险费费的计算算1．运费费的计算算标准进口货物物的运费费，按照照实际支支付的费费用计算算。2、保险险费的计计算标准准按照实际际支付的的费用计计算。无无法确定定时，海海关按照照“货价价加运费费”两者者总额的的千分之之三计算算保险费费。3、邮运运货物运运费的计计算标准准（了解解）4、边境境口岸运运费的计计算标准准（了解解）44三、出口货物物完税价价格的审审定（一）出出口货物物的完税税价格：：由海关以以该货物物的成交交价格为为基础审审查确定定，包括括货物运运至中华华人民共共和国境境内输出出地点装装载前的的运输及及其相关关费用、、保险费费。（二）出出口货物物的成交交价格：：指该货物物出口销销售时，，卖方为为出口该该货物向向买方直直接收取取或间接接收取的的价款总总额。45（三）不不计入出出口货物物完税价价格的税税收、费费用（考考点）1、出口口关税2、输出出地点装装载后的的运费及及相关费费用、保保险费3、在货货物价款款中单独独列明由由卖方承承担的佣佣金（四）出出口货物物其他估估价方法法（了解解）出口货物物完税价价格的计计算公式式：出口货物物完税价价格=FOB-出口关关税=FOB/(1+出口口关税税税率)46四、海关关估价中中的价格格质疑程程序和价格磋商商程序（一）海海关估价价中的价价格质疑疑程序纳税义务务人或者者其代理理人应自自收到价价格质疑疑通知书书之日起起5个工工作日内内，以书书面形式式提供相相关资料料或者其其他证据据，证明明其申报报价格真真实、准准确或者者双方之之间的特特殊关系系未影响响成交价价格。除除特殊情情况外，，延期不不得超过过10个个工作日日。47（二）价价格磋商商程序纳税义务务人需自自收到““中华人人民共和和国海关关价格磋磋商通知知书”之之日起5个工作作日内与与海关进进行价格格磋商。。48（三）海海关不进进行价格格质疑程程序和价价格磋商商的情形形（1）同同一合同同项下分分批进出出口的货货物，海海关对其其中一批批货物已已经实施施估价的的；（2）进进出口货货物的完完税价格格在人民民币10万元以以下或者者关税及及进口环环节税总总额在人人民币2万元以以下的；；（3）进进出口货货物属于于危险品品、鲜活活品、易易腐品、、易失效效品、废废品、旧旧品等的的；499、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。23:17:3523:17:3523:171/5/202311:17:35PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2323:17:3523:17Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。23:17:3523:17:3523:17Thursday,January5,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2323:17:3523:17:35January5,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。05一月月202311:17:35下下午23:17:351月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。一月2311:17下下午1月-2323:17January5,202316、行动出成果果，工作出财财富。。2023/1/523:17:3523:17:3505January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。11:17:35下下午午11:17下下午午23:17:351月月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。23:17:3523:17:3523:171/5/202311:17:35PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。1月-2323:17:3523:17Jan-230