合并财务报表综合举例

第九节合并财务报表综合6.S2×1210000000（调整前0006000000P4800000120000030000007500002×121231，S39750000（调整前）20000000 000100000030000002×12年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司长期股权投额为30000元（等于初始投资成本拥有S公司80%的（假定未发生减值。P公司在个别资33S2在本例中，P2×12P录的S公司可辨认资产、负债在日（2×12年1月1日）的公允价值的资料（见表20—2，调整S按照P公司备查簿中的记录，在日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允000（7000000－6000000)，50000000÷20 1000 750000（倒挤 250借： 50000（1000000÷20年 50 12500（50000×25%） 12＝10000000（给定）－50000（评估增值补提的折旧）＋12500（转回的递延所得税负债）＝9962500（调整后的净利润）（13）—P2×12S9962500（调整后）500×80% 7970（9962 7970PS2×124800000 4800 4800P2×12S600000（750000×80%借：长期股权投资——S公司 600000（750000×80%）贷：其他综合收益——S公司 600000调整后的长期股权投资＝30000000（投资成本）＋7970000（13（投资损益）－4800000（14（分配股利）＋600000（15（其他综合收益）＝33770000（元）0009962500（元。S2×12123140462500（520000000（元（给定金额②资本公积＝15000000（给定金额）＋甲办公楼日公允价值高于账面价值的差750000＝15750000（元）750000（元1000000（元0＋10000⑤未分配利润＝3000000（给定金额）－50000（评估增值补提的折旧）＋12（转回的递延所得税负债）＝2962500（元）＝0（年初未分配利润）＋9962500（调整后的净利润）－6000000（分红000000×10%（提取盈余公积）＝2962500（元商誉＝30000000（投资成本、合并成本）－日可辨认净资产的公允价值份（35000000750000）×80%＝1400000（元其中：750000＝1000－25%）＝750000（元7.P公司2×12年个别资产负债表中应收账款4750000元（假定不含，下同）2×12SP250000（★★★★顺流交易）S公司2×12年个别资产负债表中应付账款5000000元（假定不含，下同）2×12P 5000000（4750000＋250 5000 250 250 62500（250000×25%） 628.P公司2×12年个别资产负债表中预收款项1000000元（假定不含，下同）S应收票据4000000元（假定不含，下同）为S公司2×12年向P公司350000004000000S2000000P（P。对 1000000 1000 4000000 4000 2000000 20009.抵损益（PS2×1220－7 7970（9962 1992（9962 1000 6000 2962500（调整后2×124800000 5000（200000＋4800 500011.P2×12S35000000S26000000SP4000000S2×12P10000000 36000（26000000＋10000 3600012.S2×1211P3000000（3000 300013.PS1200000（1200120014.P公司 日（2×12年1