《工程建设项目审计》课件朱恒金

2023/1/201工程建设项目审计2023/1/202学习内容第1节：治理审计第2节：前期审计第3节：招标审计第4节：财务审计第5节：造价审计第6节：效益审计2023/1/203第1节：治理审计一、审计依据与审计内容1.2003年5月《审计署关于内部审计工作的规定》第九条：对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。2.2005年1月《内部审计实务指南第1号―建设项目内部审计》3.2006年《审计法》22条：政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。4.2010年《审计法实施条例》20条：政府拥有项目建设、运营实际控制权（PPP、BT、BOT）；

单项工程结算、决算依法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。问：（1）投标保证金能查吗？（2）审计管辖权、所有制、内容限制吗？2023/1/2045.2010年审投发173号《政府投资项目审计规定》重点审计11个方面。（1）履行基本建设程序情况；（2）投资控制和资金管理使用情况；（3）项目建设管理情况；（4）有关政策措施执行和规划实施情况；（5）工程质量情况；（6）设备、物资和材料采购情况；（7）土地利用和征地拆迁情况；（8）环境保护情况；（9）工程造价情况；（10）投资绩效情况；（11）其他需要重点审计的内容。

2023/1/2056.2014年10月9日国发22条《国务院关于加强审计工作的意见》：加强对“三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、保障性安居工程等重点民生项目审计和楼堂馆所建设审计。亮点：“全覆盖、独立性、职业化、促整改、助落实”2023/1/2067.2014年10月23日《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》：审计作为八大监督（党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督）……“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。”*特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计审计目标实现路径真实性合法性效益性经济效益社会效益环境效益工程财务审计工程造价审计工程管理审计工程效益审计2023/1/208二、治理审计三、问题讨论1.究竟审计说了算，还是合同说了算？审减200多万被审单位施工单位2023/1/2010

最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”《最高人人民法院院全国民民事审判判工作会会议纪要要》〔2011〕442号号25、当当事人以以审计机关关作出的的审计报报告、财政评审审机构作作出的评评审结论论，主张变更更有效的的建设工工程施工工合同约约定的工工程价款款数额的的，不予支持持。2023/1/6122.“后冲突突时代””要处处理好五五个层次次关系？？一、招标文件件与投标标文件；；招标文文件与合合同；合合同与补补充协议议之间矛矛盾；二、合同与定定额站、、造价站站、建设设局文件件、13清规；与与法律、行行政法规规矛盾带带来冲突突;三、标外增加加的部分分单价确确定带来来冲突问问题；四、总价价包干合合同审减带来来冲突；；五、生产产要素价价格变化化与合理理调价带带来冲突突。2023/1/6133.如何防范范报价审审价利益益趋同合合谋风险险？经审计，，审减比比例在5%以内，审审计费用用由甲方方承担；；审减比比例在5%及以上至至10%以内，审审计费用用由乙方方承担50%；审减比例例在10%及以上，，则承包包人不但但要承担担全部审审计费用用，同时还还要承担担超过审审减比例例（10%）部分按按工程造造价的1%罚款。由由承包人人承担的的审计费费用，从从工程款款中扣除除）违约责任任：如承承包人上上报的竣竣工结算算书上的的价格超超过最终终审定价价10%，则超出最终终审定价价10%部分的审审计费用用由承包包人承担担，且须向向发包人人支付超超出最终终审定价价10%部分总价的的10%作为违约金金。“施工单位位偷工减料料、虚报冒冒领工程款款金额较大大、情节严严重的，按按违纪金额额处以20%以下的罚款款”105号文14条2023/1/6144.如何控制中中介机构的的审计质量量？审核误差率率1%～2%（含1%），扣减减原咨询询服务费费15%；误差率率2%～3%（含2%），扣减减原咨询询服务费费30%；误差率率3%～5%（含3%），扣减减原咨询询服务费费50%；误差率率超过5%的将扣减减本单项项业务的的全部审核核费用，并取消消其协议议期内从从事财政政审核业业务的资资格。审核误差差率=误差金额额（复核核审定金金额-咨询机构构审定金金额）/咨询机构构审定金金额（该公式式争议））2023/1/6155.如何控制制审计取取证风险险?2023/1/6161.封存账册资产产，贴上封条条2.访谈当事人同同事、家属3.配备保安，采采取强制手段段4.到嫌疑人住处处搜查5.移交给纪检、、公安等部门门处理6.规定时间，规规定地点说清清楚7.带纪检、税务务、公安等来来协助查账8.检查科长(处长)管的保险柜、、资料柜等9.对当事人警告、通报批批评，拒不改正处以5万以下罚款10.冻结单位、个个人银行存款，暂停拨拨付资金、使使用11.到银行查单位位个人账户资资金去向6.《审计法》取证技术？2023/1/6177.《审计法》审计方法？1检查书面证据、实物证据3观察环境证据4询问言词证据5外部调查书面、实物、环境、言词证据6重新计算书面证据7重新操作环境证据8分析程序书面证据8.审计如如何让让利益益方更更满意意？高满意意度优化内内控直接增增加名名利收收益低满意意度威慑警警示直接挽挽回名名利收收益2023/1/61910.投融融资资与与工程程管管理理模模式式对对审审计计影影响响？？1.法人人制制2.资本本金金制制3.招投投标标制制4.合同同制制5.监理理制制6.核准准制制(2014年6月《政府府核核准准投投资资项项目目管管理理办办法法》)7.备案案制制8.“三重重一一大大””决决策策制制9.PPP公私私合合营营（BT、BOT）10.项目目后后评评价价2023/1/620工程程管管理理模模式式审审计计影影响响？？1）设设计计-招标标-施工工（（Design-Bid-Build）2）设设计计-建造造（（Design-Build）DB模式式3）设设计计-采购购-施工工（（EPC）模模式式4）项项目目管管理理型型承承包包模模式式（（PMC）模模式式5）PPP、BOT、BT、TOT等模式6）伙伴关关系（Partnering）模式审计思考考：1、边界？？2、审计方方式的变变化？2023/1/621《审计法》45条（1）责令限期缴纳纳应当上上缴的款款项（2）责令限限期退还还被侵占占的国有有资产（3）责令限期退还还违法所所得（4）责令按照国家家统一的的会计制制度的有有关规定定进行处处理（5）其他处理理措施《审计法》43条（1）警告、通通报批评评（2）罚款、没没收违法法所得（3）依法采采取其他他纠正措措施13、审计处处理与审审计处罚罚？2023/1/622（2）事前？同步？？阶段后？事后后？跟踪审计计是指审计事项项发生后后，审计机机关依法法对政府府投资项项目或公公共资金金运行全全过程分分阶段、、有重点点进行的的持续性性、过程程性审计计。审计计研究,2009(6)2023/1/623（3）未来发展向向“两头”决策期建设期PreparationDesignConstruction生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2023/1/6242023/1/625建议考核隐性成果1.审计建议采纳程度6.审计人员或机构独立程度2.审计整改情况7.跟踪审计频次或就地审计次数3.审计成本节约情况8.审计信息化实现程度4.预防职务犯罪9.审计范围与深度5.审计人员业务能力与职业道德10.避免损失浪费2023/1/626（5）混业还还是分业？？咨询、确认认企业内部控控制应用指指引第11号——工程项目第四条企企业应当明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，做到到可行性研研究与决策策、概预算算编制与审审核、项目目实施与价价款支付、、竣工决算算与审计等等不相容职职务相互分分离。2023/1/627（6）跟踪踪审审计计重重点点？？2023/1/628（7）跟跟踪踪审审计计收收费费标标准准？？江苏苏省省建建设设工工程程造造价价咨咨询询服服务务收收费费标标准准（（苏苏价价服服【2014】】383号））*采用用直直接接投投资资和和资资本本金金注注入入的的政政府府投投资资项项目目，，以以及及政政府府委委托托服服务务的的建建设设项项目目，，工工程程造造价价咨咨询询服服务务收收费费按按不不高高于于此此收收费费标标准准由由双双方方协协商商确确定定。。2023/1/629（8）有直接法法律依据吗？？（1）宪法:91条,109条（2）审计法:22条审计机关对政政府投资和以以政府投资为为主的建设项项目的预算执行情况况和决算，进行审计监监督。（3）审计法实施施条例：第15条经本级人民政政府批准，审审计机关对其其他取得财政政资金的单位位和项目接受受、运用财政政资金的真实实、合法和效效益情况，依依法进行审计计监督。2023/1/630延伸阅阅读：：《国家审审计准准则》37条：采采取跟跟踪审审计方方式实实施的的审计计项目目，年度审审计项项目计计划应当列列明跟跟踪的的具体体方式式和要要求。。56条：采采取跟跟踪审审计方方式实实施审审计的的，审计通通知书书应当列列明跟跟踪审审计的的具体体方式式和要要求。。58条：采采取跟跟踪审审计方方式实实施审审计的的，审计实实施方方案应当对对整个个跟踪踪审计计工作作作出出统筹筹安排排。采采取取跟踪踪审计计方式式实施施审计计的，，审计计组在在跟踪踪审计计过程程中发现的的问题题，应应当以以审计计机关关的名名义及及时向向被审审计单单位通通报，，并要要求其其整改改。124条：跟跟踪审审计实实施工工作全全部结结束后后，应应当以以审计计机关关的名名义出出具审审计报报告。。审计报报告应当反反映审审计发发现但但尚未未整改改的问问题，，以及及已经经整改改的重重要问问题及及其整整改情情况。。2023/1/631第2节:前期审计一.建设程程序审计“在建建设项项目前前期工工作阶阶段，，必须须严格格按照照现行行建设设程序序执行行。现行基基本建建设前前期工工作程程序包包括：：项目目建议议书、、可行行性研研究报报告、、初步步设计计、开开工报报告等等工作作环节节。只有在在完成成上一一环节节工作作后方方可转转入下下一环环节””国家计计委关关于重重申严严格执执行基基本建设程程序和审批批规定定的通通知（（计投投资〔１９９９９〕６９３３号））2023/1/632审计案例某工程程关键键标段段2013年9月签订订闭口口总价价合同同XX亿。2014年审计计时根根据竣工图图工程程量、、合同同单价价与取取费，，审核核价为为XX亿。开工-合同-招标-核准-设计中标条条件：：特级级资质质、海海拔2000、项目目经理理B1驾照（逆招招标））00年招投投标法法18条：招招标人人不得得以不不合理理的条条件限限制或或者排排斥潜潜在投投标人人，不不得对对潜在在投标标人实实行歧歧视待待遇。。12年实施条例例32条：招标人人不得“以以特定行业业的业绩作作为中标条条件”。。2023/1/633二、工程程内部控制制审计（1）可研-----------项目失败（2）招标-----------人员涉案（3）造价-----------投资失控（4）采购-----------质量低劣（5）验收-----------重大隐患问：甲供、乙供供、甲控乙供（（甲方参与与采购、甲甲方指定）），哪个问题最最突出？问：1.甲供、乙供供、甲控审计重点分分别是什么么？2.核价谁签字字？3.哪些物资可可以指定？？4.甲供材退款款，税金？？询价方法1.直接与生产产厂商联系系2.向销售商、、代理人和和经纪人了了解3.向咨询公司司询价4.通过互联网网查询5.自行市场调调查或信函函询价6.提供发票等等证据法7.成本分解测测算法三、可研研设计审审计可研程序序审计审批程序合规性是否报经环保、土地、规划等部门审查批准，是否经展革部门核准或备案，有无越权审批、分解审批行为决策过程规范性审批中是否经过论证、评估、审查，符合“三重一大”可研内容容审计政策符合性与国家宏观政策和行业规划的符合性效益目标科学性收益水平的合理性，项目风险识别情况等建设方案合理性工程总体施工组织设计情况，实施顺序和场地选址、建设规模、工艺技术的合理性设计审计计内容：：1.设计是否否按照批批准的规规模和标标准进行行；2.设计费用用收取是是否符合合国家有有关规定定。3.设计调概审计计（1）调整概概算是否否依照国国家规定定的编制制办法、、定额、、标准，，由有资资质单位位编制，，是否经经有权机机关批准准；（2）设计变变更的内内容是否否符合规规定，手手续是否否齐全（3）影响项项目建设设规模的的单项工工程间投投资调整整和建设设内容变变更，是是否按照照规定的的管理程程序报批批，有无无擅自扩扩大建设设规模和和提高建建设标准准问题。。4.审计处罚罚：“设设计单位位未经批批准，擅擅自扩大大规模、、提高标标准或违违反合同同规定范范围，进进行设计计而增加加的概算算投资，，对设计计单位处处以该部部分设计计费５００％以下下罚款；；情节严严重的，，建议有有关部门门降低其其资质等等级，直直至依法法吊销营营业执照照”。105号文2023/1/639四、征地拆迁迁审计刘老板个个头不高高，内心心精明，90年代采石石发家采石场和和石灰窑窑，占地699亩。土地局以以1658.65万出让，收取出出让金及规费费合计2669.89万元，为其制制发土地证。。土地储备中心心19149.04万元收购该地地块，当年支支付购地款1.2亿。2023/1/640王老板边摇头头边回答，点点燃一支烟，，睁大眼睛问问：“你们国家审审计有权查民民营企业吗？？”王执意留吃晚晚饭，二人坚坚辞。最看重朋友，，现在年纪大大了，更觉友友情珍贵。人人生格言：朋朋友让我舒服服我让他更舒服，要要是让我痛苦苦我让他更痛痛苦。2023/1/6411.未经经批批准准建建非非法法占占地地；；2.村委委会会非非法法出出让让土土地地；；3.对土土地地违违法法案案件件处处理理不不到到位位；；4.违反反土土地地建建设设规规划划建建公公园园；；5.土地地局局非非法法低低价价出出让让土土地地问题题：：转入入某某公公司司500万，，存入入银银行行卡卡100万审审计计怎怎么么办办？？2023/1/642征地地拆拆迁迁中中常常见见问问题题征地地拆拆迁迁相相关关原原始始资资料料不不完完整整，，或或资资料料存存在在瑕瑕疵疵虚列列补补偿偿事事项项或或虚虚增增征征迁迁工工程程量量套套取取补补偿偿资资金金与当当地地政政府府部部门门签签订订补补偿偿合合同同，，但但征征地地补补偿偿资资金金付付至至个个人人账账户户，，形形成成账账外外资资金金2023/1/643五、、工工程程分分包包审审计计（一一））分分包包审审计计关关键键节节点点1.主体体结结构构或或关关键键标标段段不不得得包包工工包包料料分分包包，，必必须须由由承承包包单单位位自自行行完完成成（（符合合条条件件劳劳务务分分包包是是可可以以的的）2.总承承包包单单位位将将部部分分工工程程分分包包时时，，分分包包单单位位必必须须具具有有相相应应资资质质条条件件3.分包包单单位位不不得得将将其其承承包包工工程程再再分分包包，，分分包包只只能能1次4.分包包必必须须经经建建设设单单位位认认可可，，合合同同甲甲方方备备案案5.合同同分分包包量量不不得得超超过过中中标标合合同同价价的的30%《国家家基基本本建建设设大大中中型型项项目目实实行行招招标标投投标标的的暂暂行行规规定定》28条2023/1/644（二））什么么叫违违法分分包？？*2014年8月住建建部《建筑工工程施施工转转包违违法分分包等等违法法行为为认定定查处处管理理办法法（试试行））》第九条条存存在下下列情情形之之一的的，属属于违违法分分包：：1.施工单单位将将工程程分包包给个个人的的；2.施工单单位将将工程程分包包给不不具备备相应应资质质或安安全生生产许许可的的单位位的；；3.施工合合同中中没有有约定定，又又未经经建设设单位位认可可，施施工单单位将将其承承包的的部分分工程程交由由其他他单位位施工工的；；2023/1/6454.施工总总承包包单位位将房房屋建建筑工工程的的主体体结构构的施施工分分包给给其他他单位位的，，钢结结构工工程除除外；；5.专业分分包单单位将将其承承包的的专业业工程程中非非劳务务作业业部分分再分分包的的；6.劳务分分包单单位将将其承承包的的劳务务再分分包的的；7.劳务分分包单单位除除计取取劳务务作业业费用用外，，还计取主主要建建筑材材料款款、周周转材材料款款和大大中型型施工工机械械设备备费用用的；8.法律法法规规规定的的其他他违法法分包包行为为。2023/1/646分包审审计案案例1.甲方选选择A公司为为总包包方，，A公司将将关键键标段段包工工包料料分包包给B公司。。2.甲方与与A公司签签订总总包合合同，，A转包给给关联联公司司B，B公司使使用的的是A公司的的资质质。B公司因因为不不具备备施工工能力力，将将工程程转包包给C公司，，B公司从从中收收取15%-18%的管理理费。。3.办公大大楼工工程结结算款款为1.21亿元，，在总总承包包商的的结算算费用用中。。分包金金额4996万元，，占41%。2023/1/647（三））什么么叫违法发发包？？2014年10月1日施行行住建建部《建筑工工程施施工转转包违违法分分包等等违法法行为为认定定查处管管理办办法（试行行）》第五条条1.建设单单位将将工程程发包包给个个人的的；2.建设单单位将将工程程发包包给不不具有有相应应资质质或安安全生生产许许可的的施工工单位位的；3.未履行行法定定发包包程序序，包包括应应当依依法进进行招招标未未招标标，应应当申申请直直接发发包未未申请请或申申请未未核准准的；；4.建设单单位设设置不合理理的招投投标条条件，，限制制、排排斥潜潜在投投标人人或者者投标标人的的；2023/1/6485.建设单位位将一个个单位工工程的施施工分解解成若干干部分发发包给不不同的施施工总承承包或专专业承包包单位的的；6.建设单位位将施工工合同范范围内的的单位工工程或分分部分项项工程又又另行发发包的；；7.建设单位位违反施施工合同同约定，，通过各各种形式式要求承承包单位位选择其其指定分分包单位位的；8.法律法规规规定的的其他违违法发包包行为。。（四）什什么叫非非法转包包？2014年8月住建部部《建筑工程程施工转转包违法法分包等等违法行行为认定定查处管管理办法法（试行行）》第七条存存在下下列情形形之一的的，属于转包包1.施工单位位将其承承包的全部工程程转给其他单位位或个人人施工的的；2.施工总承承包单位位或专业业承包单单位将其其承包的的全部工工程肢解解以后，，以分包包的名义义分别转转给其他他单位或或个人施施工的；；3.施工总承承包单位位或专业业承包单单位未在在施工现现场设立立项目管管理机构构或未派驻项项目负责责人、技技术负责责人、质质量管理理负责人人、安全全管理负负责人等等主要管管理人员员，不履行行管理义义务，未未对该工工程的施施工活动动进行组组织管理理的；4.施工总承承包单位位或专业业承包单单位不履履行管理理义务，，只向实际际施工单单位收取取费用，，主要建建筑材料料、构配配件及工工程设备备的采购购由其他他单位或或个人实实施的；5.劳务分包包单位承承包的范范围是施施工总承承包单位位或专业业承包单单位承包包的全部部工程，劳务分分包单位位计取的的是除上上缴给施施工总承承包单位位或专业业承包单单位“管理费””之外的的全部工工程价款款的；6.施工总承承包单位位或专业业承包单单位通过过采取合作、联联营、个个人承包包等形式式或名义义，直接或或变相的的将其承承包的全全部工程程转给其其他单位位或个人人施工的的；7.法律法规规规定的的其他转转包行为为。处罚：没没收施工工单位违违法所得得，并处处工程合合同价款款0.5％以上1％以下的的罚款；；可以责责令停业业整顿，，降低资资质等级级；情节节严重的的，吊销销资质证证书。（五）什什么叫挂挂靠？2014年8月住建部部《建筑工程程施工转转包违法法分包等等违法行行为认定定查处管管理办法法（试行行）》建市[2014]118号第十一条条存在在下列情情形之一一的，属于挂靠靠1.没有资质质的单位位或个人人借用其他他施工单单位的资质承承揽工程程的；2.有资质的的施工单单位相互互借用资资质承揽揽工程的的，包括括资质等等级低的的借用资资质等级级高的，，资质等等级高的的借用资资质等级级低的，，相同资资质等级级相互借借用的；3.专业分包包的发包包单位不不是该工工程的施施工总承承包或专专业承包包单位的的，但建设设单位依依约作为为发包单单位的除除外；4.劳务分包包的发包包单位不不是该工工程的施施工总承承包、专专业承包包单位或或专业分分包单位位的；5.施工单位位在施工工现场派派驻的项目负责责人、技技术负责责人、质质量管理理负责人人、安全全管理负负责人中中一人以以上与施施工单位位没有订订立劳动动合同，，或没有有建立劳劳动工资资或社会会养老保保险关系系的；6.实际施工工总承包包单位或或专业承承包单位位与建设设单位之之间没有有工程款款收付关关系，或或者工程程款支付付凭证上上载明的的单位与与施工合合同中载载明的承承包单位位不一致致，又不不能进行行合理解解释并提提供材料料证明的的；7.合同约定定由施工工总承包包单位或或专业承承包单位位负责采采购或租租赁的主要建筑筑材料、、构配件件及工程程设备或或租赁的的施工机机械设备备，由其其他单位位或个人人采购、、租赁，或者施工单单位不能提供供有关采购、、租赁合同及及发票等证明明，又不能进进行合理解释释并提供材料料证明的；8.法律法规规定定的其他挂靠靠行为。2023/1/655小结审计违规做一一半关注后果与原原因轮岗控制与审审计保护辛苦好同同志*违规违纪问题题主要集中在在工程招投标、、材料采购、、工程分包结结算、征地拆拆迁补偿几方面。2023/1/656第3节：招投标审审计一.招标政策解读二.招标风险识别三.审计典型案例2023/1/657一、政策解解读1.招标法与采采购法？*必须招标标：1.施工单项合合同估算价价200万元人民币币以上的；；2.重要设备、、材料等货货物的采购购，单项合合同估算价价在100万元人民币币以上的；；3.勘察、设计计、监理等等服务的采采购，单项项合同估算算价在50万元人民币币以上的；；4.单项合同估估算价低于于第（一））、（二））、（三））项规定的的标准，但但项目总投投资额在3000万元人民币币以上的。。（邀请招标）指标：未招标合同同或金额/应招标合同同或金额例如：三峡峡电站48个中小合同同，有21个未招标，，金额3.13亿元，占应应招标金额额的51%。2023/1/658*可以以不不招招标标招投投标标法法66条（（涉及及国国家家安安、、国国家家秘秘密密、、抢抢险险救救灾灾或或者者属属于于利利用用扶扶贫贫资资金金实实行行以以工工代代赈赈、、需需要要使使用用农农民民工工等等特特殊殊情情况况）《条例例》9条：：有有下下列列情情形形之之一一，，可可以以不不进进行行招招标标1.需要要采采用用不可可替替代代的专专利利或或者者专专有有技技术术；；2.采购购人人依法法能能够够自行行建建设设、、生生产产或或者者提提供供；3.已通通过过招标标方方式式选选定定的特许许经经营营项项目目投资资人人依依法法能够够自自行行建建设设、生生产产或或者者提提供供；；4.需要要向向原原中中标标人人采采购购工工程程、、货货物物或或者者服服务务，，否则则将将影影响响施施工工或或者者功功能能配配套套要要求求；；5.国家家规规定定的的其其他他特特殊殊情情形形。。2023/1/659*可以改改为邀请请招标《条例》8条：下列情形形之一（一）技技术复杂杂、有特特殊要求求或者受受自然环环境限制制，只有有少量潜潜在投标标人可供供选择；；（二）采采用公开开招标方方式的费费用占项项目合同同金额的的比例过过大。有前款第第二项所所列情形形，属于于本条例例第七条条规定的的项目，，由项目目审批、、核准部部门在审审批、核核准项目目时作出出认定；；其他项项目由招招标人申申请有关关行政监监督部门门作出认认定。2.中标价与与合同价价？3.招标文件件与合同同矛盾？？例：招标文件件规定签签订固定定单价合合同，合合同却为为可调单价合同，承承包商据据此主张张对中标标单价进进行价差差调整，，可否审减减？4.履约过程程中工程程洽商变变更背离离原主合合同协议议怎么办办？《招投标法法》46条：招标标人和中中标人不不得再行行订立背背离合同同实质性内容的其其他协议议。《合同法》52条：有下下列情形形的，合合同无效效：违反反法律、、行政法法规的强强制性规规定。《招投标法法》59条：处中中标项目目金额5‰以上10‰以下的罚罚款。《13版合同：：协议书书7.3》》发包人和和承包人人通过招招投标形形式签订订合同的的，双方方理解并并承诺不不再就同同一工程程另行签签订与合合同实质质性内容容相背离离的协议议。5.合同构成成要件之之间有矛矛盾怎么么办？13版合同范范本通用用条件优先顺序序：（1）本合同同协议书书（2）中标通通知书（（如果有有）（3）投标函函及其附附录（4）专用合合同条款款及其附附件（5）通用合合同条款款（6）技术标标准和要要求（7）图纸（8）已标价价工程量量清单或或预算书书（9）其他合合同文件件6.合同与定定额站、、造价站站、建设设局文件件、13清规；与与法律、行行政法规规矛盾怎怎么办？？《合同法》第52条：违反法律律、行政政法规的的强制性性（禁止为为或者必必须为的的行为））规定。（法律律是全国国人大及及其常委委会通过过，国家家主席签签署；行行政法规规国务院院通过，，国务院院总理签签署）。。13《清规》黑体字共共15条，分别别是：第第、、3.1.5、3.1.6、、、、、、、、、、、条。7.生产要素素涨价能能否调包包干价？？据实结算算直接费费能否调调增886万吗？2008年4月，济南南某公司司与中建建六局签签订了厂厂房、办办公楼建建设施工工合同，，固定总总价包干干1966万元。随随后，中中建六局局通过其其子公司司第二建建筑工程程有限公公司（中中建六局局二公司司）和其其山东分分公司，，将该工工程交给给刘女士士。钢筋投标标价3000多元/吨，2008年7月进货时时，6800元/吨。合同同总的包包干价是是1966万元，到到2008年12月停工时时，工程程实际造造价已达达3000万。不得得已，刘刘女士开开始垫款款，前后后垫了几几百万，，一直到到2008年12月不得已已停工。。最高人民民法院有有关《合同法》的司法解解释二法释2009（5号）情势变更更条件:第26条①合同成立立以后②客观情况况发生了了当事人人在订立立合同时时无法预预见的、、非不可可抗力造造成的③不属于商商业风险险的重大大变化，，④继续履行行合同对对于一方方当事人人明显不不公平或或者不能能实现合合同目的的，当事人人请求人人民法院院变更或或者解除除合同的的，人民民法院应应当根据据公平原原则，并并结合案案件的实实际情况况确定是是否变更更或者解解除。什么是商商业风险险呢？商业风险险属于从从事商业业活动的的固有风风险，诸诸如尚未未达到异异常变动动程度的的供求关关系变化化、价格格涨跌等等。情势变更更是当事事人在缔缔约时无无法预见见的非市市场系统统固有的的风险。。人民法法院在判判断某种种重大客客观变化化是否属属于情势势变更时时，应当当注意衡衡量风险险类型是是否属于于社会一一般观念念上的事事先无法法预见、、风险程程度是否否远远超超出正常常人的合合理预期期、风险险是否可可以防范范和控、、交易性性质是否否属于通通常的““高风险险高收益益”范围围等因素素，并结结合市场场的具体体情况，，在个案案中识别别情势变变更和商商业风险险《最高人民民法院关关于当前前形势下下审理民民商事合合同纠纷纷案件若若干问题题的指导导意见》[2009]40号2023/1/667第39条禁禁止投投标人人相互互串通通投标标。有有下列列情形形之一一的，，属于于投标标人相相互串串通投投标：：（一））投标标人之之间协协商投投标报报价等等投标标文件件的实实质性性内容容；（（二二）投投标人人之间间约定定中标标人；；（（三））投标标人之之间约约定部部分投投标人人放弃弃投标标或者者中标标；（（四四）属属于同同一集集团、、协会会、商商会等等组织织成员员的投投标人人按照照该组组织要要求协协同投投标；；（（五））投标标人之之间为为谋取取中标标或者者排斥斥特定定投标标人而而采取取的其其他联联合行行动。。2023/1/668第40条有下列列情形之一一，视为投投标人相互互串通投标标：（一）不同同投标人的的投标文件件由同一单单位或者个个人编制；；

（二））不同投标标人委托同同一单位或或者个人办办理投标事事宜；（（三）不同同投标人的的投标文件件载明的项项目管理成成员为同一一人；（（四）不同同投标人的的投标文件件异常一致致或者投标标报价呈规规律性差异异；

（五五）不同投投标人的投投标文件相相互混装；；（六）不同同投标人的的投标保证证金从同一一单位或者者个人的账账户转出。。2023/1/669第41条禁止招招标人与投投标人串通通投标。有有下列列情形之一一的，属于于招标人与与投标人串串通投标：：（一）招标标人在开标标前开启投投标文件并并将有关信信息泄露给给其他投标标人;（二）招标标人直接或或者间接向向投标人泄泄露标底、、评标委员员会成员等等信息；（（三）招招标人明示示或者暗示示投标人压压低或者抬抬高投标报报价；（（四）招标标人授意投投标人撤换换、修改投投标文件；；（（五））招标人明明示或者暗暗示投标人人为特定投投标人中标标提供方便便；（（六六）招标人人与投标人人为谋求特特定投标人人中标而采采取的其他他串通行为为【串通投标标罪】《刑法》第223条投标人相相互串通通投标报报价，损损害招标标人或者者其他投投标人利利益，情情节严重重的，处处三年以下下有期徒徒刑或者拘役役，并处处或者单单处罚金金。投标人与与招标人人串通投投标，损损害国家家、集体体、公民民的合法法利益的的，依照照前款的的规定处处罚。审计线索索？1.看投标文文件，看看内容雷雷同、管管理人员员同一人人2.看投标联联系人，，看是否否投标单单位正式式职工3.看投标保保证金，，看是否否来自于于同一单单位或同同经办人人。4.看投标人人工商登登记，看看是否相相互之间间存在关关联关系系，如隶隶属同一一家母公公司、有有相同的的股东或或法人代代表等。。5.看投标人人之间签签订的““攻守同同盟”协协议等证证据《招投标条条例》第34四条与招标人人存在利害关系系可能影响响招标公正正性的法人、、其他组组织或者者个人，，不得参参加投标标。单位负责责人为同同一人或者存在在控股、管理关系系的不同单单位，不不得参加加同一招标标项目投标。违违反前两两款规定定的，相相关投标均无无效。相关法规规：《工程建设设项目施施工招标标投标办办法》（七部委委2003年30号令令第35条投标标人是响响应招标标、参加加投标竞竞争的法法人或者者其他组组织。招标人的的任何不不具独立立法人资资格的附附属机构构（单位位），或或者为招招标项目目的前期准备备或者监监理工作作提供设设计、咨咨询服务务的任何何法人及及其任何何附属机机构（单单位），，都无资格格参加该该招标项项目的投投标。9.对投标人人有哪些些限制？10.投标人的的投诉及及处理程程序？[投标阶段段的异议议]《招投标标条例》22条：潜在投标标人或者其他利害害关系人人对资格预预审文件件有异议议的，应应当在提提交资格格预审申请请文件截止时间间2日前提出；对招标文文件有异异议的，，应当在在投标截止止时间10日前提出。招标人应应当自收收到异议议之日起起3日内作出出答复；；作出答答复前，，应当暂停招标投标标活动。。[开标阶段段的异议议]《招投标条条例》44条投标人对对开标有有异议的的，应当当在开标现现场提出出，招标人人应当当当场作出出答复，，并制作作记录。。[公示阶段段的异议议]《招投标条条例》54条投标人或或者其他利害害关系人人对依法必必须进行行招标的的项目的的评标结结果有异异议的，，应当在在中标候候选人公示期间间提出。招标人应应当自收收到异议之日日起3日内作出出答复；作出答答复前，，应当暂停招标投标标活动。。《招投标条条例》第29条招标人可可以依法法对工程程以及与与工程建建设有关关的货物物、服务务全部或或者部分分实行总承包招招标。以暂估价价形式包包括在总总承包范范围内的的工程、、货物、、服务属于依法法必须进进行招标标的项目目范围且且达到国国家规定定规模标标准的，，应当依法法进行招招标。前款所称称暂估价，，是指总总承包招招标时不不能确定定价格而而由招标标人在招招标文件件中暂时时估定的的工程、、货物、、服务的的金额。11.暂估价是是否需要要二次招招标？12.如何设置置标底？《条例》27条：招标人可可以自行决定定是否编编制标底底。一个招招标项目目只能有有一个标标底。标底必须须保密。接受委托托编制标标底的中中介机构构不得参参加受托托编制标标底项目目的投标标，也不不得为该该项目的的投标人人编制投投标文件件或者提提供咨询询。《条例》50条：招标项目目设有标标底的，，招标人人应当在在开标时时公布。。标底只只能作为为评标的参参考，不得以以投标报报价是否否接近标标底作为为中标条条件，也不得以以投标报报价超过过标底上上下浮动动范围作作为否决决投标的的条件。13.如何设置招标控制价？《条例》27条：招标人设有最高投标标限价的，应当在招标标文件中明确确最高投标限限价或者最高高投标限价的的计算方法。。招标人不得规定最低低投标限价。2013《清清单计价规范范》之招标控控制价规定1、国有资金投投资的项目强强制使用招标标控制价2、招标控制价价超概算，严严格履行审批批程序3、投标价高于于招标控制价价的将作为无无效标4、招标控制价价应在招标时时公布，且不不得上浮或下下调《招投标条例》第三十条[两阶段招标]对技术复杂或者者无法精确拟拟定技术规格格的项目，招标标人可以分两阶段进行招招标。第一阶段，投投标人按照招招标公告或者者投标邀请书书的要求提交交不带报价的技技术建议，招标人根据据投标人提交交的技术建议议确定技术标标准和要求，，编制招标文文件。第二阶段，招招标人向在第一阶段提交交技术建议的的投标人提供招标文件件，投标人按按照招标文件件的要求提交交包括最终技术方案案和投标报价价的投标文件。。招标人要求求投标人提交交投标保证金的的，应当在第第二阶段提出出。14.两阶段招标如如何操作？15.工程招投标改改革发展方向向？2014年7月1日，住住建部《关于于推进建筑业业发展和改革革的若干意见见》（建市【【2014】】92号）1.淡化建筑企业业资质，强化化个人执业资资格；2.非国有资金投投资项目建设设单位自主决决定是否进行行招标发包；3.加强国有资金金项目招投标标监管，控制制招标人设置置明显高于实实际需要和脱脱离市场实际际的不合理条条件；4.监理资质咨询询机构开展项项目管理，可可不再委托监监理5.鼓励总包单位位拥有独资或或控股的施工工劳务企业。。1、接受投标文文件2、确定中标单位位3、投标单位资资格审查4、成立招标工工作小组5、开标、评标标（合规）6、现场踏勘与与答疑7、编制招标文件件8、发售招标文件件9、签订合同10、发出中标通通知书11、编制招标控制制价二.招标风险识别别2023/1/681案例：：技术差差，报报价高高558万为什什么中中标?某工程程采用用公开开招标标方式式，有有ABCDEF6家投标标单位位参加加投标标。1、第一一阶段段评技技术标标1.技术标标40分，施工工方案案15分，总总工期期8分，工工程质质量6分，项项目班班子6分，企企业信信誉5分。技术标标不满满28分，不不再评评其商商务标标。A

BCDEF32.934.627.235.732.530.42023/1/682商务务标标：：共计计60分。。以以标标底底的的50%与投投标标单单位位报报价价算算术术平平均均数数的的50%之和和为为基准准价价，但但最最高高（（或或最最低低））报报价价高高于于（（或或低低于于））次次高高（（或或次次低低））报报价价的的15%者，，在在计计2023/1/683以基基准准价价为为满满分分（（60分）），，报报价价比比基基准准价价每每下下降降1%，扣扣1分；；报报价价比比基基准准价价每每增增加加1%，扣扣2分。。投标ABCDEF标底报价13656111081430313098132411412513790问题题:为什什么么该该项项目目的的评评标标结结果果没没有有达达到到预预期期目目标标?2023/1/684答案：由于C单位技术术标为27.2分，按规规定不再再评其商商务标（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B单位的报报价（11108万元）在在计算基基准价时时不予考考虑，且且商务标标为15分基准价=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=136602023/1/685六个风险点点1.招标门槛设置2.基准价的确定3.商务标与技技术标比例4.资质、业绩绩加分5.评委资格、人数数与纪律要要求6.评标方法选选择：综合评标、、最低有效报报价2023/1/686三.审计典型案案例2023/1/687案例1：招标代理理费审核问：某项目目打包14个幼儿园一一次性招标标，260万*14=3640万，代理费费是1次性算还是是分开14个算？问：某工程程代理费约约定“超过过1000万以最终合合同价的0.6%计算”。该该工程最终终合同价2.7亿(设备1.2亿.工程1.4亿.服务0.1亿)，相应计取取招标代理理费163万元，审计计日全部支支付。问:招标代理费费支付是否否妥当?163.5942-83.06285=80.53万元14条：招标人人应当与被被委托的招招标代理机机构签订书书面委托合合同，合同同约定的收收费标准应应当符合国国家有关规规定。2023/1/688费率(万元)货物招标服务招标工程招标100以下1.5%1.5%1.0%100-5001.1%0.8%0.7%500-10000.8%0.45%0.55%1000-50000.5%0.25%0.35%5000-100000.25%0.1%0.2%10000-1000000.05%0.05%0.05%1000000以上0.01%0.01%0.01%招标代理费差额定率累进进法534号文：1980文不含工程量量清单、工程程标底或工程程招标控制价价的编制费用用。2023/1/689相关取费审计计1.监理收费标准准(发改价格〔2007〕〕670号)2.可研收费标准准(计投资〔1999〕〕1283号)3.勘察设计收费费标准(计价格〔2002〕〕10号)4.环境评价收费费标准(计价格〔2002〕〕125号)5.工程造价审核核审计费：各各地规定，例例如苏价服（（2004）483号）2023/1/690问1.开标后3家，评标时废废掉1家，能2选1吗？2.办公楼配套工工程超过200万，要不要重重新招标？3.BT公司是施工单单位施工要招招标？4.投标保证金如如何确定？5.第一名废标怎怎么办？2023/1/691案例2：程序合规性性1.10月11日招标人向5家投标发售招招标文件，18日招标人修改招招标文件，28日投标截止。。因补充说明明中标。2.A投标单位开标标前和开标后后均对投标报报价进行修订订，开标后又又宣布撤回投投标文件。3.评标过程中，，D提出书面降价价申请，评委委会一致同意意。2023/1/6924.审计计人人员员参参与与评评标标，，5个投投标标人人综综合合得得分分从从高高到到低低依依次次DACBE，通通过过谈谈判判确确定定B中标标。。5.11月1日发发出出中中标标通通知知书书后后，，招标标人人和和B就合合同同价价进进行行多多次次谈谈判判，，最最终终低低于于中中标标价价，，12月30日签签定定书书面面合合同同。。6.延伸伸审审计计发发现现各各标标段段均均有有““中中标标服服务务费费””转转给给同同一一人人控控制制的的不不同同公公司司。。2023/1/6937.施工单位位材料采采购的常常见问题题材料采购购未进行行招标，，或招标标程序不不规范；；由分包代代购，隐隐蔽工程程材料采采购会计计资料不不完整；；向个人、、中价供供应商大大额采购购材料(实质为分分包方自自购材料料)，金额多多为大额额整数，，材料采采购的数数量不符符合实际际情况；；主要材料料消耗量量与设计计数量不不符，偷偷工减料料现象；；虚列材料料采购成成本（数数量、单单价两方方面）套套取资金金；废旧物资资处理收收入未上上账，形形成账外外资金。。2023/1/694小结招标门槛槛要评估评分标标准要分析串标围围标要设防制度控控制要跟上2023/1/695基建拨拨款基建投投资借借款其他借借款企业债债券资资金项目资资本项目资资本公公积建安投投资设备投投资待摊投投资其他投投资交付使用资产第4节：财财务审审计案案例2023/1/696Xx项目单位三产公司1三产公司2三产公司3一、集体瓜瓜分、人人人均沾二、自办实实体，关联联交易三、巧立名名目，滥发发奖金四、虚拟工工程，虚假假退缴2023/1/697项目金额项目金额1.建设单位管理费

16．土地使用税

2.土地征用及迁移补偿费

17．汇兑损益

3．勘察设计费

18．国外借款手续费及承诺费

4．研究实验费

19．施工机构转移费

5．可行性研究费

20．报废工程损失

6．临时设施费

21．耕地占用税

7．设备检验费

22．土地复垦及补偿费

8．延期付款利息

23．投资方向调节税

9．负荷联合试车费

24．固定资产损失

10．包干节余

25．器材处理亏损

11．坏账损失

26．设备盘亏及毁损

12．借款利息

27．整器材调拨价格折价

13．减：贷转存利息收入

28．企业债券发行费

14．合同公证费及工程质量监测费29．其他待摊投资

15．企业债券利息

合计待摊投资明明细表2023/1/698建设设单单位位管管理理费费总总额额控控制制数数费费率率表表单单位位：：万万元元批准的项目预算费率算例工程项目预算数建设单位管理费1000以下1.510001000×1.5%＝151001－50001.2500015＋（5000－1000）×1.2%＝635001－1000011000063＋（10000－5000）×1%＝11310001－500000.850000113＋（50000－10000）×0.8%＝43350001－1000000.5100000433＋（100000－50000）×0.5%＝683100001－2000000.2200000683＋（200000－100000）×0.2%＝883200000以上0.1280000883＋（280000－200000）×0.1%＝963XXX年８８月月至至XXX年底