修改过的306343审计对象、目标、职能和任务的探讨

TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"中文摘要 1\o"CurrentDocument"ABSTRACT 2前言 3\o"CurrentDocument"第一章审计对象的定义 3一、 审计对象的概念 3二、 审计对象的与时俱进 3\o"CurrentDocument"第二章、审计目标的概念、内容及案例 4一、 审计目标的概念 4二、审计目标的内容 错误!未定义书签。三、 审计目标的具体案例 5第三章、审计职能和任务方面存在的薄弱环节及改进措施……6一、 审计职能和任务简述 6二、 审计职能和任务中的薄弱环节 6三、 审计职能和任务的改进措施 7\o"CurrentDocument"结论 8\o"CurrentDocument"参考文献 9\o"CurrentDocument"致谢 10文献综述 11中文摘要改革开放以来，随着中国经济的异军突起和迅猛发展，带来了企业的勃勃兴旺和人民生活水平的水涨船高。但也不可否认会计做假账、偷逃国家税收、提供虚假的财务资料和信息等违反国家财经法律和法规的事情时有发生，屡禁不止并呈逐步蔓延趋势。广大人民群众深恶痛绝的腐败就是这些出现问题的“副产物”和“衍生品”。要使市场经济有序规范，沿着健康的轨道上发展，让腐败无可乘之机，审计就是避免上述事情再度发生和上演的“防火门”和“杀毒剂”。与此同时近几年在世界范围内频频曝光的会计造假丑闻及由此牵连出的审计舞弊案件，使得社会公众对于审计的公正性、独立性产生了高度怀疑。国内外出现的这一连串问题引起了审计理论界的重视和关注。本文以中国审计业的发展现状为背景，介绍了审计的对象、目标、任务和职能等的概念、特点和作用，并将视线聚焦在审计的延伸方面，关注审计的现状及所产生的审计风险问题，并提出了相应的对策。关键词：审计、对象目标、任务和职能、探讨ABSTRACTSincereformandopeningup,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,theenterprisebecomesprosperousandthelivingstandardofpeoplerises.Butitcannotbedeniedthatfalseaccount,taxevasion,falsefinancialinformationetcexit,whichviolatethestatelawsandregulationsoffinanceandeconomicsandhavebeengraduallyspreadthefailurestoprohibitthetrend.Corruptionwhichpeoplehatetohearistheby-productandderivativeofthoseproblems.Inordertomakemarketingeconomyinorder,develophealthyandletthecorruptionwithoutanopportunity,auditisthebestwaytoavoidsuchthingshappeningagain.Atthesametime,fraudscandalsandauditfraudcaseexposedinworldwidemakethesocialpublichighlysuspecttheimpartialityandindependenceoftheaudit.Thisaseriesofproblemsathomeandabroadcausetheaudittheoryofrecognitionandattention.WiththepresentdevelopmentsituationofChina'sauditindustryasthebackground,thispaperintroducestheconcept,characteristicandthefunctionofauditobject,target,tasksandfunctionsetc.Meanwhile,focusingontheauditextension,thepresentsituationoftheauditandtheauditrisk,andputsforwardthecorrespondingcountermeasures.Keywords:audit;targetsandgoals;tasksandactivities;discussion.一、前曰自改革开放以来，中国经济取得了举世瞩目的成就，一跃成为世界第二大经济体。中国企业融入国际化的步伐加速，企业目标的定位已经从利润最大化发展成为价值增值最大化；企业的经营方式正在向集团化、外向型、多元化的方向发展。前进的同时，会计做假账、偷逃国家税收、提供虚假的财务资料和信息等违反国家财经法律和法规的事情也时有发生,屡禁不止并呈逐步蔓延趋势。广大人民群众深恶痛绝的腐败就是这些出现问题的“副产物”和“衍生品”。要使市场经济有序规范，沿着健康的轨道上发展，让腐败无可乘之机，审计就是避免上述事情再度发生和上演的“防火门”和“杀毒剂”。与此同时审计人员面临审计点多面广、工作量大、头绪多、环境复杂等不利因素、常常疲于奔命，难以为继，审计理论研究滞后和经济建设飞速发展的矛盾十分突出。有的审计是“年年审、年年桃花依旧”。本文集中从理论上，结合个别案例，探讨分析了审计对象、目标、职能和任务。说明在审计过程中应重点关注的一些问题，希望通过这些研究和分析给当下的审计工作有所启迪和帮助。第一章、审计对象的定义和分类谈起审计工作，社会上对此也有不了解和不熟悉的，一知半解的大有人在；各单位对审计工作的认识程度、支持力度也不一样，千差万别；单位领导层对审计工作的重视程度也存在“重视当个宝、轻视当做草”的认识不平衡；存在着形形色色、各种各样的错误看法和认识误区，有的同志把审计与监察局、纪律检查委员会混同一谈，”谈审色变”，“见审就抖”；有的同志认为审计是“聋子的耳朵，摆设”，对审计人员摆出“死猪不怕开水烫”无所谓态度；有的同志认为审计就是与会计差不多，查查帐，对对数字；有的同志认为审计是与别人“过不去”是添乱、找茬，是没事找事做，就是好人也会被审出问题；有的单位领导对待《审计报告》敷衍了事，消极应付，在他们眼里，《审计报告》就象一张白纸，显得“苍白无力”；有的单位领导谈整改时眉飞色舞，过后却不整不改，“涛声依旧”；极个别受审计单位对待《审计报告》阳奉阴违，我行我素，“屡查屡犯”。一、 审计对象概念认识清和理解透审计的对象，对于正确理解审计的基本概念和内涵，灵活掌握和充分运用各种审计方法，进一步发挥审计的监督职能和使之落到实处具有较大作用和很大好处。审计对象就是参与审计活动关系并承担审计义务的主体及享有审计权力所作用的目标，它从理论上对审计单位和审计的范围所作了概况。二、 审计对象的与时俱进审计对象包括二个方面，第一个方面即审计实体也就是被审计单位；第二个方面是审计内容及审计内容在范围上的限定。随着我国经济的飞速发展，新情况、新任务、新目标、新内容不断涌现，特别是广大人民群众深恶痛绝的腐败前“腐”后继，“表叔”、“房姐”、“房妹”等贪腐情况屡见媒体暴光，令人触目惊心。民众要求对这些管钱、管人、管物等实权部门的人进行审计的呼声日益高涨。审计对象也要求与时俱进：（一） 领导干部成为审计重点对象。由于反腐败的形势严峻，领导干部提拔前和离任时审计是“第一课”。建立任期经济责任审计，尤其金融和经济部门、企事业单位的领导干部是重点；（二） 事情全过程成为审计对象。不仅包括事前事后的审计和评价，还包括整个事情过程中的会计资料、计划统计、合同协议、预算决算、决策章程等各种资料；（三） 纳税人和部门成为审计对象。由于骗税、逃税、抗税等事情层出不穷，纳税审计已经变为一项审计的正常工作；（四） 分类管理成为审计对象。按照权力、责任、经济规模、审批事项等划分为重点对象、次重点对象、一般对象三类，对不同的审计对象，有的放矢采取不同的审计方式和步骤，解决以往审计“眉毛胡子一把抓”的弊端。（五） 权力运行轨迹成为审计对象。盯紧公款吃喝、公费游山玩水、超编超标配车、收受有价证券和礼金、私设“小金库”、滥发奖金和福利、违规修建办公楼等问题，加大审计监督和查处力度。（六） 落实情况成为审计对象。重点审查领导干部布置工作会议精神、执行重大经济事项决策、安排重大项目等落实执行情况，进一步健全、完善跟踪问责。（七） 地方金融机构成为审计对象。各地地方商业银行、农村信用社等地方金融机构产权上不属于国家，以前审计未重视。目前以地方商业银行、农村信用社等由于涉及公共利益，社会关注高，已成为我国金融体系的不可分割部分。（八） 生产全过程成为审计对象。ERP系统是将企业的资金流，物流，信息流进行全面一体化管理的管理信息系统。而ERP是由生产部门开始，与财务、采购、生产、销售、库存、人力资源等环节是紧密相连的。因此，把ERP系统作为审计对象是对生产全过程的一个审计。第二章、审计目标的概念、内容及案例一、审计目标的概念审计目标就是指审计活动的要求和目的。按理来说，满足其服务领域的特殊需要是审计目标的宗旨，无论是各种审计，也包括国家审计、社会审计及内部审计，它们的审计目标都是有区分度、不同点和侧重的地方，具有相对的独立性。审计目标的一经确定，就能够清楚的知道审计的基本任务，审计需经过的基本步骤和应办理的各种审计手续。审计目标在审计的各个要素中有着举足轻重的地位，正确认识定位审计目标是问题的关键。审计目标包括具体目标、本质目标和分类目标三个方面1:二、审计的具体目标及内容审计的具体目标，审计的具体目标又包括以下四项内容：（一）真实性、正确性目标。审计要查明各种经济活动的收支资料是否如实地、恰当地反映被审对象财务收支及其结果以及经济活动的真实情况，主要审查：经济活动是否真实存在,是否确实发生、是否与事实相符、有无弄虚作假和“水分'、有无为做帐而做帐、有无任意增添、减少、瞒报、隐藏等虚假行为。（二） 合理性、效益性目标。审计要评价被审对象的财务收支及其有关经营管理活动的是否按照事物发展的规律和经营资金所产生的经济效益，资金投入是否节约；资金合理利用的程度;资金使用否达到预期的目标、产生预期的经济和社会效利益。（三） 合法性、合规性目标。审计要评价被审对象在财务收支和经营管理活动中是否按照国家的法律、法规经营，有无违法、违规、违纪行为的发生。主要审查财政和财务收支及其有关的经济活动有无违反法律、法规和有关规章制度的规定。如企业成本、费用的计算、归集和分配、利润必须符合财务会计制度的规定。（四）社会性目标。审计还包括审查评价被审对象经营管理活动的社会性，主要审查：被审对象的经济管理行为与社会的要求与需要是否符合，与社会整体利益的需要是否符合。三、 审计的本质目标、分类目标。审计的本质目标是评价受托经济责任的执行履行状况。分类目标主要就是审计具体目标的进一步展开和深入。现代审计形成了多种审计机构、多种审计类型并存的局面，分类审计目标本身就是一个复杂的工程和庞大的体系，它使得审计目标呈现多元立体、形式多样、丰富多彩局面。四、 审计目标的具体案例下面结合审计目标，以企业为例说明审计中重点关注的一些问题具体处理方法。（一）隐匿销售收入。企业普遍存在筹融资难的问题，有的企业为了偷逃税款，往往会将部分收入隐匿不入账。在日常经营活动中对取得销售收入仅按为购货方开具发票的收入入账，不开具发票的收入则不入账。这部分收入一般来源于自然人、个体工商户或是小企业，直接以现金收取，并不开具正式发票。由于这部分收入未在账内核算，且企业内控制度又多不健全，形成收入的原始单据如发货单、提货单、送货单等往往没有妥善保管，有的甚至没有这类原始单据。在审计经营收入过程中，对不入账的现金收入，可以检查销货运单，货物出库单、提货单等能证明货物销售的证据。若证实销售行为已经发生，而账上没有相应的反映，在排除其他错误可能的情况下，可以说明存在不入账的收入。1王学龙，兰州大学出版社《审计学》第五章审计目标（二）随意列支费用。许多企业负责人在经营中个人说了算，将私人的大部分花销也拿到企业报销，生活费用与企业经营费用不分，夸大了企业的支出，甚至使用一些假发票来冲抵费用。在审计中应该重点关注：检查费用明细账，其核算内容是否属于规定的开支范围，有无不符合规定的开支，开支标准是否符合规定，有无超标准的开支；检查重要或异常项目的原始凭证，验证其内容是否合法，会计处理是否正确；检查费用入账的截止日期，有无提前或推后入账的情况。注会要从分析性测试及询问中发现疑点，对于疑点问题，如果被审企业不能给出合理的解释和充分的证据支持，只能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。第三章、审计职能和任务方面存在的薄弱环节及改进措施一、审计职能和任务简述审计职能和任务是指完成各项审计任务，发挥各种作用的功能。它随着国家和社会经济的发展，经济关系和审计对象的更替、变化和扩伸、认识世界、分析事物、解决问题的能力进步而不断延深、前进和拓展，是审计自身本来固有与相随的。我们深入地研究审计职能和任务，就是为了知己知彼，更全面、更深刻、更直观的了解和把握审计的联系、本质及客观规律，发挥审计的作用、如期、按质完成各种审计活动，用以更好的服务和指导审计实践。审计职能和任务有审计监督、经济鉴证、经济评价、揭露违法犯罪行为等，其中审计监督是审计最基本、最固有、最本质的职能和任务。二、审计职能和任务中的薄弱环节（一） 信息平台建设滞后。纵向方面审计内部从上到下的信息平台和审计数据库建立，以便实现实时审计动态监测；横向方面是与工商、税务、公安、海关、银行、安全等部门的联网，实现信息互通。上述纵向横向的联网，由于资金和协调的问题建设滞后和不理想。（二） 审计文化建设忿围不浓优秀审计领导者的人格、精神、形象，是审计文化的最好诠释和一面镜子。优秀的审计领导者往往从本单位的实际出发，将自己的审计哲学、道德观、理想及价值观提炼成审计组织的宗旨、价值观，并广为宣传，直至逐渐被广大员工所认同、遵守和发展完善，产生优秀的审计文化。现阶段审计部门普遍重视审计业务开展，对审计文化建设重视不够。（三） 涉密事件时有发生近年来，随着信息化不断推进，计算机及其网络已经涉及审计工作的方方面面，各种审计信息资料在使用过程中常常以电子文件、计算机数据等形式存储与传输。每一步骤稍有疏忽，就有泄漏可能（四） 在线审计偶露峥嵘审计人员通过ERP系统集中获取财务和经营数据后利用该系统数据处理能力强、分析2坎吉姆，清华大学出版社，《管理审计职能》第2章审计标准和职责功能强大、网络在线运行等特点，对企业经营管理活动进行在线审计监督，即：通过对定期获取的财务资产、计划、生产统计等企业重要生产经营信息进行综合分析，查找审计疑点和问题线索。运用ERP系统在线进行审计监督是“凤毛麟角”。（五）监守自盗危害大已“独立”为准则的审计师、会计师事务所不择手段争夺年审业务，又怎么可能保持独立、仗义执言”尽本分？尤为严重的是收人钱财，为人办事消灾，出假报告危害巨大。（六） 经济责任审计条款过于笼统《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中无具体实施细则，就审计对象和内容、审计评价和界定、结果运用和公布等内容进行细化，缺乏可操作性。（七） 审计与大众期望值有距离人大、政府和社会公众对审计监督要求和期望在逐年上升，而实际审计的效果有限、处理的力度一般。边审边犯、屡审屡犯比较严重的一种不正常现象。（八） 同级审监督不到位财政资金用到什么地方,审计就应跟进到哪里。由审计部门对本级预算执行情况进行审计，财政审计是“儿子”审“老子”，是“家庭内部”的审计，致使有些问题得不到及时有效的监督和纠正。（九）审计工作的“后续审计”乏力对审计中出现问题的责任追究，批评会计人员的多，而对单位法人、其他责任人的责任追究少。对审计中发现的问题，查办整改抓得紧，而对出现问题的原因探究、分析的少，对审计的“后续审计”开展得少。许多单位审计工作结束后《审计报告》就被束之高阁，削弱和动摇了审计的威信和存在的价值。三、审计职能和任务的改进的一些措施（一） 审计监督与社会监督要并行廉洁从审是社会对审计机关的呼声和期望，是审计机关“打铁先要自身硬”迫切需要，也是对人民给予自身权力的一个制约，把阳光审计与审计公开有机融合和结合起来，让审计活动在阳光下运行，既监督别人，更要严格要求自己，主动接受社会对自己的“审计”和监督，大力推进审计透明和公开制度，如审计公示、审计内容公布、审计结果公开、审计整改公众等，自觉接受社会、人民群众、纪检监察、反贪公安特别是人大的监督，形成审计机关自我加压、自找差距、自查不足的倒逼监督机制，提高审计质量。（二） 设立审计“专管员”把好“审计关”当下的审计监督都是根据审计项目的开展来实施，审计一旦结束，监督也随之“偃旗息鼓”甚至“班师回朝”。审计专管员制度借鉴了税收部门“专管员”的经验，对重点领导和部门的履职进行跟踪监督，实行“包干”，分解专管任务、责任落实到人、管理考核到户、定员定点联系，确保专管员与每一位联系对象对接有序，推行全程、实时、常态的监督。包括全面及时掌握重大项目、资金、事项和决策等信息，了解审计对象的各种情况。一旦发现违纪违规苗头和现象，审计专管员可以及时报告，及时处理，及时审计，把损失和风险降到最低程度。通过设立审计专管员，实现了监督前移，审计服务到位、到点。（三） 审计建档和入档一生相随审计机关要通过信访、纪检、监察、检察院等部门，有的放矢搜集信息和“情报”，梳理和排查一些社会反响强烈的“敏感事情”和群众举报比较多的热点问题和部门，进行分析整理，建立档案，分批、有序、重点的进行审计。审计中如果发现领导干部所在单位或个人有违规、违纪行为，除按照相关规定进行处理外，实行审计问题整改销号制，整改一项验收合格予以销号，没能整改的继续实行督察。审计、整改、督查结果报告记入被审计对象本人档案，解决过去审计结束，处理完成，被审对象就“万事大吉”的现象，杜绝官员年年审，年年问题不断，打一枪换一个地方“带病”升官提拔的情况。（四） 从改革入手，为审计工作开展提供动力和源泉针对审计存在的信息平台建设滞后、涉密事件时有发生、在线审计偶露峥嵘、审计工作的“后续审计”乏力等薄弱环节和不足之处，这就要求我们以改革的思路，精简机构、精兵减政，改革人事、劳动、用工制度，加快规章制度的修订和完善，基本做到事事有章循，人人有法依，办事有规矩，操作有程序，处罚有依据，使审计各项工作有一个规定的运作程序。向改革要效益，以改革求生存，结合部门特点和审计需要，实行“伤筋动骨”式的改革，杜绝以前“年年改年年动，改后又涛声依旧”的弊病。结论竞争日趋激烈，市场瞬息万变，科技日新月异。企业要做大做强，管理进一步规范化、构建完善会计财务管理流程是一种必然的趋势。面对社会、企业、公众对审计需求的不断需求，审计界要以积极的姿态来应对这种挑战，以缩小审计期望差距，积极努力地改进审计手段和方法，并提高审计的服务能力，改进审计质量，满足社会对审计的需求。本文在现有理论研究基础上提出了一些关于审计方面理论的一些探讨。由于时间的关系和本人知识水平的有限，还要一些需要改进和完善的地方!希望在今后得到进一步完善。参考文献姚炳明.会计师事务所的审计业务质量控制失效与对策[J].内蒙古科技与经济，2008(22)：86〜87.⑵赵惠芳，肖新宇.中小企业审计会计师法律责任分析[J].合肥工业大学学报(社会科学版)，2007(21)：26〜30.王峰.小型企业审计风险识别与防范策略探讨[J].商业经济，2009(16)：43〜44.江波龙.现代风险导向审计在中小型企业审计中的应用[J].现代经济信息，2009(10)：85〜87.葛红枫.论传统审计的缺陷及现代审计风险模型的应用[J].中小企业管理与科技，2009(7)：71.朱善秒，沈惠.浅析中小企业风险导向审计[J].财会研究，2008(11)：57〜58.付晓艳.中小企业审计的几点思考[J].中小企业管理与科技，2008(13)：71.张晓庆.新审计准则在小型企业财务报表审计中的运用[J].西部财会，2009(5)：71〜73.胡美莲.对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧[J].财会学习，2009(2)：56〜57.李晓惠.小企业年报审计中若干事项的风险控制[J].财务与会计，2005(3)：36.丛远兵.小企业审计重点关注问题解析[J].财会学习2009(10)：41〜42.沈仲阔.中小企业会计报表审计存在的问题分析及建议[J].新疆农垦经济，2009(5)：59〜62.张富康.中国独立审计问题及对策[J].生产力研究，2009(1)：153〜156.涂君.浅析小型企业审计风险控制.[J].当代经济，2008(10)：68〜70.蒋毓翔.浅谈审计风险与审计成本之间的均衡[J].审计月刊，2008(3)：15.刘志耕.正确认识对小企业审计的简化考虑[J].中国注册会计师，2008(3)：38〜39.致谢四年时光，恍若一刻.转眼间大学四年即将结束。在撰写论文的这段时间里，我得到了可敬的师长、可亲的同学、可爱的朋友^^的教诲、无私的关心，无言的帮助，在这里我要真诚地对他们说声谢谢！感谢我的论文导师某某老师！从论文的选题、构思、框架到论文的撰写无不倾注了导师的智慧和汗水。您严谨求实的治学精神、正直诚恳的为人作风、精益求精的进取态度让我受益匪浅！同时感谢某某老师在我的论文修改期间给了我莫大的帮助与指导。浓浓师恩，历历关爱，铭记在心，难言回报！感谢我的父母在我成长的过程中，给予了我爱和鼓励，使我一路前行！感谢伴我四年的学友，一路欢歌一路前行，你们带给我的永远是无尽的怀念和青春的感动！最后，向百忙之中评阅拙文的各位专家、教授表示衷心的感谢！审计的对象、目标、任务和职能的探讨文献综述审计是现在中国的干部、管理者必须重视一个新课题。企业上市和会计年报需要审计、股份分红或公司的撤并需要审计、税金的上缴、利润的确认需要审计，领导干部的升迁、离职也需要审计，审计已深入到当今社会的方方面面，成为政府和企业管理的重要工具。通过审计，