第 3 章 工程经济的基本要素(投资、成本、收入与利润)

建设工程项目投资及构成1工程项目运营期成本费用2工程项目收入和税费3工程项目利润4第三章工程项目的基本要素工程经济分析的第一步是确定方案的经济要素（投资、成本、销售收入、税金和利润），在此基础上才能进行相应的经济分析。

建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程花费的全部费用。3.1建设工程项目总投资总投资建设投资（非流动资产投资）工程费用工程建设其他费用预备费用建设期利息铺底流动资金—流动资产投资

生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金。

非生产性建设工程项目总投资只包括建设投资。3.1.1概算法的建设投资构成（1）工程费用

＝（建筑工程费＋安装工程费）＋设备、工器具购置费

=建筑安装工程费用+设备、工器具购置费

建筑安装工程费用包括工程直接费，间接费，利润及税金。设备、工器具购置费

①设备购置费：指为工程项目建设购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。

②工器具及生产家具购置费：新建或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、生产家具和备品备件的费用。（2）工程建设其他费用①土地使用费:农用土地征用、取得国有土地使用费等；②与项目建设有关的其他费用：

a.建设管理费：建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费

b.可行性研究费c.研究试验费d.勘察设计费

e.环境评价费f.劳动安全卫生评价费g.场地准备及临时设施费h.引进技术和进口设备其他费i.工程保险费j.特殊设备安全监督检验费

K.市政公用设施建设及绿化补偿费

③与未来生产经营准备有关的其他费用：联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具费等。（3）预备费

=基本预备费+涨价预备费

=工程建设不可预见费+价格变动不可预见费基本预备费=（建筑安装工程费+设备及工器具购置费+工程建设其他费用）*基本预备费率涨价预备费（PC）

【例3-1】某建设工程在建设期初的建安工程费和设备工器具购置费为45000万元。按本项目实施进度计划，项目建设期为3年，投资分年使用比例为：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投资在每年平均使用，建设期内预计年平均价格水平上涨率为5%。建设期借款利息为1395万元，建设工程其他费用为3860万元，基本预备费率为10%。试估计该项目的建设投资。解：（1）计算项目的涨价预备费第一年末的涨价预备费=45000×25%[（1+0.05）1-1]=562.5(万元)第一年末的涨价预备费=45000×55%[（1+0.05）2-1]=2536.88(万元)第一年末的涨价预备费=45000×20%[（1+0.05）3-1]=1418.63(万元)该项目建设期的涨价预备费=562.5+12536.88+1418.63=4518.01(万元)（2）建设投资=（45000+3860）×（1+10%）+1395+4518.01=59659.01(万元)（4）建设期利息年利息=（年初本息累计+当年贷款/2）×年利率【例3-2】某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年借款400万元，第三年借款300万元，每年借款平均使用，年实际利率为5.6％。用复利法计算建设期借款利息。解：建设期各年利息计算如下：（1）第一年利息：P0=0，A1=300（万元），

I1=0.5×300×5.6％=8.4（万元）；（2）第二年利息：P1=308.4（万元），A2=400（万元）

I2=（308.4+0.5×400）×5.6％=28.47（万元）；（3）第三年利息：P2=736.87，A3=300（万元）

I3=（736.87+0.5×300）×5.6％=49.88（万元）到建设期末累计借款利息为86.53万元。流动资产现金银行存款应收账款预付贷款待摊费用原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等流动资金流动负债货币资金应收及预付款项存货应付账款短期借款3.1.2建设投资估算1.建设投资概略估算方法（1）生产能力指数法投资与规模（或容量）成非线性关系，且单位投资随工程规模（或容量）的增大而减小。0≤X≤1，不同生产率水平的国家和不同性质的项目，其取值不同。比如化工项目：美国0.6英国0.66日本0.7主要应用于拟建装置或项目与参考的装置或项目规模不同的情况。误差可控制在±20%以内。

（1）生产能力指数法缺点：估价误差较大。优点：不需要详细的工程设计资料，只要知道工艺流程及规模就可。对总承包工程，可作为估价的旁证。在总承包工程报价时，承包商大多采用该方法估价。（1）生产能力指数法（2）资金周转率法是以拟建项目的设备费为基数，根据已建同类项目的建筑安装费和其他费用等占设备价值的百分比，求出相应的费用，其总和为拟建项目建设投资。（3）分项比例估算法（4）朗格系数法是以设备费为基数，乘以适当系数来推算项目建设投资。2.建设投资详细估算方法建筑安装工程费用的估算设备购置费的估算工器具及生产家具购置费的估算工程建设其他费用预备费3.1.3铺底流动资金估算流动资金＝流动资产－流动负债铺底流动资金=流动资金×30%

按照行业或研究阶段的不同，流动资金的估算可选用扩大指标估算法和分项详细估算法：1.扩大指标估算法

扩大指标估算法是参照同类型企业流动资金占营业收入或经营成本的比例，或者单位产量占用营运资金的数额估算流动资金，在项目建议书阶段经常采用此方法。2.分项详细估算法

对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算，在可行性研究中，仅对存货、现金、应收账款和应付账款进行估算。3.2工程项目生产运营期成本费用一、工程项目成本费用构成可采用两种方法估算总成本费用，即生产成本+期间费用估算法和生产要素估算法。

1．生产成本（1）直接费用：直接材料费、直接人工费、其他直接费（2）间接费用：制造费用

2．期间费用（1）管理费用（2）财务费用（3）营业费用（销售费用）二、工程项目成本费用估算——生产要素法年总成本费用=经营成本+折旧费＋摊销费+维简费+利息支出

经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

=总成本－折旧费－摊销费－维简费-利息支出成本费用的分类总成本费用期间费用财务费用管理费用销售费用生产成本直接费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）间接费用间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）1）按成本中心分类为组织和管理生产所发生的销售商品过程中发生的费用企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用

总成本（费用）=生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用筹集资金而发生的各项费用，包括利息净支出、汇兑净损失等工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。折旧费的定义折旧是在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中去的那部分价值。折旧费的计算1．直线折旧法

(1)平均年限法，其特点是同一固定资产每年的折旧额相同，其计算公式为：式中：固定资产净残值为固定资产残值减去清理费用后的余额。(2)工作量法月折旧额=当月实际完成工作量×单位工作量折旧额年折旧额=当年实际完成工作量×单位工作量折旧额折旧费的计算2．加速折旧法加速折旧的目的是使固定资产在使用年限内加快得到补偿。（1）年数总和法年数总和法的特点是固定资产的折旧率是逐年递减的，各年折旧率的计算公式如下：折旧费的计算（2）双倍余额递减法双倍余额递减法计算各年折旧额是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产净值乘以直线折旧率的2倍计算年折旧额。年折旧额=当年固定资产净值×年折旧率折旧年限到期前的最后两年，采用直线折旧法计算年折旧额，计算公式为：折旧费的计算合理选择折旧方式

按照《企业会计制度》规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其它因素，选择合理的折旧方法。经经理会议、董事会或股东大会批准，同时按程序报送有关方面备案。对国有企业，一般用直线法。企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。在国民经济中地位重要，技术进步快的行业企业，如电子、船舶、航空、汽车以及生产主机的机械企业，其设备可采用加速折旧法。折旧法的比较采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时间价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。

折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这并不代表企业实际的支出－－即固定资产实际损耗并非如此。折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。【例3-3】某公司以20万元购进一辆新车，按规定使用年限为8年，残值率为2%，每年行驶的里程数见下表。用各种折旧法计算各年应计提折旧额为多少？对各年利润、应交所得税有什么影响？使用年限行驶里程/万公里使用年限行驶里程/万公里15572666387746853.3工程项目收入和税费一、企业营业收入主营业务收入：销售收入其他业务收入：无形资产出租收入、固定资产出租收入等由销售税金及附加、总成本费用、利润总额构成营业收入营业税金及附加增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加总成本费用利润总额所得税税后利润折旧、摊销、维简费利息支出外购原材料、燃料、动力费工资及福利费修理费其它费用盈余公积金应付利润未分配利润二、税费——施工企业1.营业税：按营业收入3%（建筑安装承包合同），5%（承包合同）缴纳。2.城建税：按营业税7%缴纳。

3.教育费附加：按营业税3%缴纳。4.地方教育费